內部控制在集團型企業財務管理中的應用與實踐探析

吳雪珍

[摘要]企業集團化已成為全球大企業的發展趨勢，隨著市場經濟的不斷發展，加強集團化企業內部控制在財務管理中的應用，不但能夠提高企業的市場競爭力，而且通過集團內部的資源優化配置，會給集團帶來更高的經濟效益，甚至帶來集團企業的可持續性發展。文章就集團企業內控現狀進行深入分析，提出了集團型企業加強內部控制在財務管理中的應用與實踐的措施。

[關鍵詞]集團型企業；財務管理；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.172

1在財務管理方面，集團型企業內部控制存在的問題

1.1缺乏完善的法人治理結構，無法有效控制財務風險

目前，很多集團型企業盡管有獨立的法人，但是董事會和監事會等高層基本上都是由集團內部人員組成的，所以內部控制實質上是缺乏完善的法人治理結構，因而企業實際是很難實現有效的權利制衡機制，也就談不上實現有效的財務管理，更不要說有效地控制財務風險了；再加上多數企業只是在初期設計了法人治理結構及組織架構，卻并沒有對治理結構在風險控制的有效性和整體運行的效率與效果進行綜合評價，以盡可能地發現可能存在內部控制缺陷及風險，所以內部控制在實際的運營過程中的決策效率很低，導致企業由于無法適應市場的變化而遭受巨大的損失。

1.2內部審計缺乏獨立性，無法發揮其真正作用

內部控制是企業經營的重中之重，而內部審計控制又是財務內部控制的重中之重。內部審計工作是需要很大的獨立空間的，不應受到企業管理層和業務部門的影響，但事實上我國的大部分集團型企業的內部審計都會受到干涉，使審核過程流于形式，不能對管理層起到真正的監督作用，所以內部審計不能夠對財務控制起到監督和糾錯作用，也不能夠有效地防范財務風險。

甚至有的集團型企業沒有設立“真正意義上”的內部審計部門，只是“形式上”或者說只是在“表面上”符合有關要求，架構上設有審計或內控部門，實際上成員只是其他部門人員在兼任，或者人員能力上并不能勝任審計工作，或者審計機構和被審計部門可能是由同一個人領導，情感上“不愿”去履行職能，從而導致內部審計工作不到位，最終導致內部控制不到位，使得串謀舞弊成為可能。

1.3內部控制意識較弱，缺乏對內部控制深入的了解

根據國家相關規定，集團型企業需要制定嚴格的內部控制制度和會計控制制度，而企業內部控制制度的關鍵之處就是內部會計控制制度。只有嚴格執行才能實現有效的內部控制，但是大部分集團型企業都缺乏完善的內部控制制度和會計控制制度，使得企業員工在日常工作中權責模糊，規則缺失，常常做出超出自己權責范圍的事，發生違反集團型企業的內部控制規范的相關行為，再加上企業制定的相關規定沒有進行有效的培訓和知會，內部控制培訓不夠深入，沒有在整個企業內部員工的思想意識層面形成統一的認識，讓內部控制的風險意識深入人心，導致企業的內部控制水平較低，無法在財務管理中有效地發揮作用。

2加強內部控制在集團型企業財務管理中的應用的措施

（1）建立完善內部控制制度和會計控制制度，加強信息管理。對于集團型企業來說，企業需要建立完善的內部控制制度和會計控制制度，不斷優化制度中存在的問題，細化控制流程，完善控制方法，并將責任和權力分開，明確各部門職能，在各部門和各人員之間形成相互制約和監督的關系，實現規范化的權責制度；同時，使用現代化的管理理念建立起完善的信息管理系統，不斷完善信息的收集、分析和預測等相關處理工作，并通過信息系統加強對財務管理和內部控制的監督，保障信息的完整性、可靠性和準確性，從而對內部控制人員的工作行為進行嚴格的監督，有效規避一切違反行為的出現，避免不必要的損失，最終不斷提高企業財務管理內部控制水平。

（2）建立完善的財務風險預警系統，有效防范風險。財務管理和內部控制過程中會產生大量的信息，集團型企業必須通過對信息進行深入的分析、評價和預測，找出企業財務活動中存在的風險點，并根據企業財務活動中面臨的不同財務風險編制不同的、完善的處理方案，不斷提高企業防范風險的能力，使得企業能夠在風險發生時及時、準確地進行防范；同時，集團型企業必須加強內部控制人員的風險管理意識，建立完善的風險預警系統，結合以往的經驗，制定合理的風險防范指標，從而使得企業能夠加強對風險的控制，從而將財務風險降到最低。

（3）實現全面預算管理，加強內部控制。預算管理是財務管理內部控制中的重要環節之一，所以對于集團型企業來說實現全面預算管理尤為重要，加強投資預算的控制作業，可以使企業戰略實施有據可依。企業通過在編制預算之前需要根據集團發展戰略、經營狀況以及外部投資環境，進行全面考察，并明確預算的各個環節，細化到各個職能部門，綜合考慮集團企業的短期預算目標和長期預算目標，從而編制出基于企業戰略發展目標的完整預算。在預算的執行階段企業需要加強對預算執行的監督力度，保障預算的有效執行，嚴格根據預算進行考核，樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位；同時選擇預算的過程控制與結果控制相結合，以通過過程控制尤其是建立企業財務預算報告制度，及時調整預算執行過程中出現的偏差，最終達到加強內部控制的目的。

（4）建立完善的績效考核體系和激勵機制，實現規范化財務管理。集團型企業必須建立完善的績效考核體系和激勵機制，將財務管理內容、方法創新和內部控制相關工作的執行效果納入考核科目中，對內部控制人員進行綜合評價，同時，對于內部控制工作完成得好的部門或人員給予一定的獎勵，反之，對完成得不好的部門或人員給予一定的懲罰，從而不斷加強員工的內部控制和財務管理意識，同時要把科學、合理的內部控制作為一種企業文化滲透到企業的生產經營活動中，要通過績效考核體系和激勵機制切實發揮內部控制的積極作用，使其在日常工作中更加注重內部控制和財務管理，不斷提高員工參與內部控制的積極性，從而不斷提高企業財務管理水平。

（5）加強成本管控，落實內部控制相關工作。集團型企業作為一個集團，其所開展的項目的規模都相對較大，所以對風險的控制也必須注意成本效益，對內部控制的相關工作進行科學的測算，刪除成本管理中流于形式的程序，不斷規范化成本使用工作流程，優化資源的配置，提高資源的使用效率，同時，企業需要對價值鏈進行深入的分析，對成本結構進行適當的調整，優化成本費用結構，從而實現規范化的內部控制。

（6）提高內部控制人員專業素養，提高財務管理水平。集團型企業需要建立完善的人才機制，并對不同的人員制訂相應的、完善的培養方案，定期的對內部控制人員進行培訓，通過對專業知識的不斷提升，培養其自主學習的能力，不斷提高內部控制人員的專業素養，使其能夠更加熟練相關操作和技能。企業需要充分利用人力資源部門對內部控制人員梯隊進行調整，優化內部控制組織結構，從而提高企業的內部控制的整體管理水平。

（7）建立信息化內部控制，提高內部控制相關工作質量和效率。隨著信息化的不斷發展，信息化已經運用于我國大部分企業的管理之中。集團型企業也需要充分利用信息化的優勢，建立起信息化內部控制，通過建立網絡信息共享平臺，使得各部門能夠更加便利地使用信息，從而提高信息的使用效率，不斷加強企業內部交流，同時通過計算機對信息的處理和相關軟件的數據處理，大量減輕財務人員的工作量，有效降低手工數據處理的錯誤率，不斷提高財務管理內部控制工作質量和效率。

3結論

集團企業內部控制任重而道遠，集團型企業要想加強內部控制在財務管理中的應用，就必須建立一套完善的內部控制制度，并定期對財務人員進行培訓，逐步完善績效考核機制等一系列措施。只有這樣，集團型企業才能獲得更好的發展與進步。