如何加強企業內部會計控制建設

宋媛

摘 要 所謂內部會計控制，就是指為了保護企業內部資產的安全與企業會計信息質量所采取的一種控制程序、方法及措施，通過執行相應的法律法規及企業內部的管理政策，有效避免或減小企業風險，提升管理成效。企業競爭日趨激烈，為使企業在競爭中立于不敗之地，加強內部會計控制建設，保證其管理和執行的科學性與有效性是十分必要的。本文分析了當前企業內部會計控制面臨的主要難題，并提出了具有針對性的政策建議。

關鍵詞 企業 內部會計控制 建議

在當前的社會主義市場經濟大背景下，企業內部會計控制制度是否建立和健全，關系著企業能否持續發展的大問題。

一、推進內部會計控制建設的重要性

（一）保證資本市場的健康有序發展

內部會計控制建設經過不斷的改進和創新，已經逐步推行內部控制報告制度，并以法律手段作為保證。內部會計控制建設已經得到社會和企業的廣泛關注，原因是目前企業財務舞弊案件不斷增多，暴露出了管理上的缺失，因此，需要實施內部會計控制，并運用法律手段保證內部會計控制的科學性及高效性。

（二）有利于完善企業的治理結構

受不斷轉變的體制、制度及外部環境等多種因素的共同影響，經濟犯罪現象叢生，主要原因是企業內部會計的管控制度及監督環節不完善、不合理。因此，加快企業內部會計控制的建設尤為重要。經過一段時間的運用，企業內部會計控制建設已初見成效，企業內部管理的能力也在不斷改善和提升，但仍存在薄弱環節，如制度不完善、落實不到位等。因此，為讓企業內部會計控制進一步完善并為企業管理助力，還需努力。

（三）保證國家財政資金的穩固

會計信息在國民信息中的地位十分重要，其關系著宏觀經濟政策的制定，影響宏觀調控手段的實施。國家財政要想保證穩固與強大，必須加速推進內部會計控制建設，同時要重視調控，進而實現財政增收與經濟增長。而加強內部會計控制建設，將對保證會計信息的真實、完整及準確起到有利作用，也能保證國家財政資金得到有效管理及高效運用。

二、我國企業內部會計控制現狀的分析

（一）企業內部會計控制信息系統相對滯后，更新換代緩慢

企業數字化信息管理施行后，所有的財務經營數據都集中在信息系統中進行操作處理，信息數據的備份與信息系統的技術維護工作也是內控的重要工作之一。根據各個企業的實際情況，對信息系統的使用程度、管理方法等也大相徑庭，甚至有的企業至今仍采用手工記賬方式，并未進行信息數字電子化等處理，有的企業即使已開始使用電子系統進行記賬，卻無人管理、維護系統，信息處理不及時，系統更新換代嚴重滯后。

（二）企業內部會計控制的審計職能不強

一個企業的內部審計工作必須以企業日常運營管理工作為基石，是企業內部會計管理制度正常執行的保障，在企業內部控制執行中起著監督與控制的重要作用。一個公司內部審計部門工作的健全也是完善企業內控會計控制制度的重要環節，然而很多企業認為內部審計工作是財務工作的內容之一，沒有另設內部審計部門的必要，有些企業即使已建立了內部審計部門，卻未正確區分其與財務部門的工作，將其與財務劃為平行部門甚至財務部門的隸屬部門，忽視了審計工作的獨立性原則，不能正確發揮其監督管控的職能效應，不利于企業內控制度的實施與監督。

（三）會計人員素質有待提高

由于規模有限，多數企業都遵循企業治理結構和員工的配置，導致企業員工的文化素養和管理水平相對較低。由于管理人員的專業素質和經營能力不同，內部管理和內部會計控制也因此存在許多問題，具體表現為：內部管理制度松弛，導致內部會計控制結構體系不完善，部門之間的職能界限不清楚;內部審計控制不完整，導致賬戶混亂不清;會計從業人員的素質和道德標準不均衡，以及用人單位的要求和其他原因造成會計信息失真;為了隱瞞真實的財務狀況和經營成果，對虛假會計憑證、會計賬簿、會計報表的變更及篡改，造成報告提供的信息失真;部分會計人員違反會計職業道德，不認真行使涉及違法活動和紀律的會計監督權力，甚至出現違規行為和制訂其他相關活動的計劃。

三、內部會計控制的目標構造及完善

（一）增強對內部企業控制的重要性認識

許多環境因素都對內部會計控制的構建和實施具有重大影響，尤其是企業員工和管理者的內部會計控制意識和行為。在這一點上，應加強董事會的監督功能，重塑監事會形象，完善信息披露的質量標準，增加內部會計控制標準以及相關的法律法規，改善企業管理尤其是高級管理層對內部會計控制的認識和掌握，真正將建立和實施內部會計控制作為一個長期的任務，強調設計和實施內部會計控制，建立內部會計控制制度，明確責任，嚴格監督機構許可的會計程序，業務的建設和實現須符合法律規范，形成協調、科學的內部會計控制系統。

（二）明確控制目標，優化內部控制環境

內部控制制度的重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般來說，健全的內部控制制度能有效預防錯誤和舞弊現象，即使錯誤發生了，也容易及時發現和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否達到。控制環境是指控制對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要指單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，激發每個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。

（作者單位為安陽鑫龍煤業<集團>龍山煤業有限責任公司）