私企稅務管理之我見

裴靜

摘 要 文章首先分析了加強私企稅務管理的作用，結合私營企業自身經營管理特征進行，然后重點論述私營企業稅務管理中的常見問題，以及適應企業稅務管理優化改革的主要方向，幫助強化私企稅務管理力度，營造良好的市場發展環境，也可以作為私企稅務管理改革中的理論參照文獻，本文觀點具有可行性。

關鍵詞 私營企業 稅務管理 稅法

一、加強私企稅務管理的作用

（一）控制稅收成本

私企稅務管理工作的開展，可有效提升企業稅收成本控制效率，私營企業運營管理期間，需要在政府部門管理制度下，按照經營獲利標準繳納稅款。私企加強稅務相關的管理工作，對政府部門所制定的稅收管理計劃，形成更深入的了解，經營過程中也能實現稅收實體成本控制。私營企業運營期間，如果不能及時繳納稅款，將按照滯留繳納金額與時間，繼續繳納相關滯納金與罰款，無形中增大了私營企業的運營成本。為滿足政府公共部門以及國家實現其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業必須將稅收當作其經營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節稅，獲得最大限度的稅后利潤。開展稅務管理專項工作，幫助企業協調好與稅收管理部門之間的溝通，能夠定期定額完成繳納任務，從而減少由于罰款所造成的損失。由此可見，稅收管理需要強化關系到私營企業運營過程中的成本控制。

（二）促進稅法普及

私企運營管理中，需要嚴格執行國家稅法規定，通過加強稅務管理私企稅法普及力度將得到提升。私企財務部門工作人員也能夠嚴格按照稅法規定，監督私企運營中定期完成稅務繳納任務。稅法的普及落實對市場運營發展也起到監督作用，建立在這樣的稅務管理基礎上，私營企業可以不斷優化自身運營環境。協調好競爭能力提升與市場發展之間的關聯，為稅法全面落實普及創造合理環境，稅法普及關系到私營企業發展中所處的市場環境，通過強化私企稅務管理工作開展落實，私企的內部管理制度也能夠直接與稅法形成聯系，結合稅法改革及時調整。國家稅收政策在地區之間、行業之間有一定的差異，稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此，企業加強稅務管理，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則和會計制度，從而提高了企業的財務管理水平。

二、私企稅收管理中存在的問題

（一）缺乏資源統籌

私企稅收管理由于缺乏資源方面的統籌，稅務部門所制定的稅收計劃難以在私企中落實，私營企業在復雜多樣化的生產經營活動下，繳納的稅務等級也有很大區分，需要根據不同產品生產情況來進行繳納。由于私營企業管理中注重市場調控與財務支出控制，并沒有將稅務管理作為重點工作，所生產的不同產品，在稅務繳納中不能形成資源整合模式。最終影響到稅務管理工作開展，資源統籌問題直接造成私營企業稅收繳納遲緩，逃稅、漏稅現象屢禁不止。只有在生產活動與稅務管理中形成一致體系，才能從根源上避免此類問題發生。稅收資源統籌也可以理解為是生產活動與管理活動之間的相互整合，資源統籌問題直接導致稅收過程中缺乏有效的內控力，容易出現遺漏的部分。

（二）稅收管理工作混亂

私營企業開展稅收管理工作期間，并沒有將工作任務落實到具體部門負責人，這便導致稅收管理中出現相互推脫的問題，負責稅務管理工作的相關人員更是態度散漫。稅收管理工作需要結合私營企業運營共同開展，現存問題為雖然私營企業生產經營計劃隨著市場發展而開展，但配合的稅務管理卻并沒有及時落實。導致稅務管理工作與企業運營規劃之間存在一定距離，逐漸導致稅務管理工作任務積壓過多，經營期間部分財務資料丟失，也會影響私營企業稅款繳納準確度。任何環節產生問題都會影響到最終的納稅，導致私營企業面臨嚴厲的處罰。稅收管理工作開展缺乏完善的流程規范與管理制度，當前開展的稅收管理大部分過于形式化，私營企業并沒有真正認識到自身的納稅責任，以及逃稅、漏稅的嚴重后果。

（三）稅法執行力度不足

私營企業經營過程中產生賬目做手腳，在納稅環節中更是謊報營業額，出現這些問題的根本原因是稅法執行力度不足，并沒有針對私企經營活動中存在的偷稅、漏稅情況及時處罰。僅僅依靠私營企業自覺繳納稅款完成稅收管理，在短時間內很難達到預期效果，稅法執行中缺乏主動出擊。私企稅務管理過于依靠企業內部力量，稅法的嚴謹性與控制力缺少體現，很容易侵犯國家公共財產利益，誘使私營企業走向偷稅逃稅的犯罪道路。稅法在私營企業稅收管理中，應當占據主動地位，而當前的管理規范中，卻存在過于被動的情況，導致私營企業在納稅中始終存在僥幸心理，國家公共財產也因此受到損失。稅法執行力度控制問題還直接關系到私營企業發展前景，法律如果不能發揮市場調控作用，將在其中逐漸喪失主導位置，私營企業所處的市場環境也將因此混亂不堪，最終威脅到企業自身利益。

由此可見，企業稅收管理關系重大，具體的稅務管理工作開展中，還應該從多角度分析，下面針對現存問題的改革優化方向作出總結。

三、私企稅務管理工作開展優化方向

（一）設置獨立稅務管理團隊

企業稅務管理工作的開展可以從獨立稅務管理部門建設方向進行，確保稅務管理在私營企業中開展的嚴謹性。在私營企業人力資源有限的條件下，可以針對現有財務管理人員進行培養，形成獨立的稅務管理團隊，學習稅法知識。同時，在私營企業運營中配合稅收管理部門監督企業完成納稅任務，形成稅務管理團隊后，私營企業可將稅務相關工作落實到具體個人，企業運營過程中不會受到其他因素干擾影響到稅收管理的正常開展。私營企業應從稅務管理專業人才培養的角度，強化稅收管理能力，并對當前的財務工作人員加強控制，形成企業上下統一的嚴格管理標準。稅務管理部門開展工作期間，由專業負責人將工作任務落實到基層中，并監督完成質量。確定稅務管理團隊后，在此基礎上可開展管理制度制定工作，為稅務管理工作在私企開展提供制度基礎。

（二）加強稅務預測與統籌

私營企業還需加強稅收中的預測與統籌。根據自身經營發展規劃，對下一階段的納稅金額做出預算。這一工作同樣是由稅務管理部門來完成。結合財務預算，對結果綜合統籌分析，企業也可以根據以往的納稅情況對發展前景進行分析。例如，分析綜合成本與未來發展經營規劃之間是否存在沖突。稅收預測統籌分析可避免企業經營中，流動資金預留不足而導致納稅遲緩，對于加強稅收管理預測的方向，要考慮私營企業未來經營中是否存在轉型計劃。稅務預測中，要考慮各種因素對其造成的影響，包括轉型期間稅務成本是否會影響到企業的常規經營計劃，在此基礎上完善管理制度，形成對企業的稅務管理保護。稅務統籌則需要根據企業生產經營產品類型作出有效的調節控制，避免納稅環節產生遺漏的部分，幫助企業控制由于稅務管理不當造成的成本提高的問題。

（三）自覺維護稅法原則

私營企業在稅務管理中應重點踐行落實稅法原則，以國家公共利益為重，自覺維護所處市場環境的秩序。稅法原則應作為企業制定自身經營計劃的核心部分，建立在稅法制度原則基礎上強化內部控制管理。必要時可以聘請專業的稅務中介部門，深入了解自身經營中可以利用的稅收政策，合理利用稅法來維護自身利益。私營企業在稅務管理中應該協調好內部資源與外部資源之間的關系，提升內部稅務管理資源的運用效率。稅法中規定的原則，對企業有著硬性管理的作用，是企業必須執行的，內部稅務管理制度可以根據自身經營以及市場環境變化需求及時作出調整，從而達到增強企業適應能力的作用。進入發展改革階段，企業稅收管理還應該綜合多角度進行分析研究，自覺按照稅法規定標準納稅，凈化市場發展環境。

四、結語

企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的。在國外，納稅人為有效減輕稅收負擔，都對稅務管理加以研究，專門聘請稅務顧問研究稅收政策和征管制度的各項規定，利用優惠政策達到節稅的目的。在我國隨著市場經濟體制的建立，企業之間競爭日趨激烈。因此，加強企業稅務管理具備重要意義，需要在私企中強化落實。

（作者單位為中商融航國際控股有限公司）

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