“大數據”背景下推進稅務稽查信息化的研究

梁淑芳

（云南財經大學，云南 昆明 650221）

1 大數據與稅務稽查信息化概述。

大數據是指在傳統數據庫的各種軟件工具運行之外的一種數據集合。其特征為大數據種類繁多、價值密度低、數據體量巨大和處理速度快。

稅務稽查是一種行政執法行為，是稅務機關依照稅收法律對納稅人應履行未履行的義務進行稽查的行為，其目的主要是大力推進依法納稅和降低稅款的不當流失。稅收信息化是指將信息技術和稅務征管、稽查等環節相結合的過程。

2 國外稅務稽查模式的分析與借鑒

2.1 美國

美國早在20世紀60年代就開始建立一系列稅務信息化的操作，貫穿稅收的各個環節尤其是稅務稽查的選案、計劃管理以及稽查監控之中。美國制定了全國稽查計劃，在要求選出固定比例的納稅人，要求他們將書面申請資料提交給當地的稅務部門。區局需要將所獲的稅務資料以及調查分析的材料和結果都及時的上傳給上級，保證信息的時效性，也有利于上級及時改進和變化最新的稅務稽查政策和模式。

2.2 加拿大

加拿大聯邦稅局（CRA）負責稅務稽查，已經建立了一套科學的稽查制度：不僅有專門的數據庫和核心稽查系統還對不同行業進行了等級的劃分，重點和特殊行業進行特別的調查和處理。同時這一系列的稅務稽查措施都有著先進的互聯網系統支持。CRA在稅收工作中充分利用計算機系統，從稅收預測、納稅登記到征收稅款、稽查選案都貫穿體現了信息化的實踐應用。

2.3 新西蘭

（1）新西蘭規定是通過計算機網絡來進行全國選案。地區稅務局可結合根據自身實際情況的不同在統一選案的基礎上再做進一步細化選案或其他調整。（2）電子計算機系統將記錄審計實施中的所有工作，保證了不同審計人員之間的資源共享，極大的提高了稽查人員的辦事效率。（3）當審計人員審查結束稅務資料之后，調查人員被要求整理好“電子報告”向領導報告定期做匯報。調查報告在調查人員之間是可相互查閱，一旦發現有任何問題，審計人員有權直接利用互聯網形成文件分析資料及時向政府提送報告。

3 推進我國的稅務稽查信息化的對策建議：

3.1 加強立法，完善稅務稽查體制

完善稅務稽查的法律法規。不僅要完善互聯網環境下稅務稽查相關的基礎法律制度體系，提升稅務稽查調取電子賬的程序和涉稅電子證據的法律效力，還要明確稅務機關具體獲取納稅人電子數據的程序和使用電子查賬軟件進行稅務稽查的合法性，及時形成科學系統的第三方數據保護制度，不斷促進體制創新和法律法規的完善。

3.2 開發稽查應用軟件，建立稅務信息共享平臺

1、開發科學的電子查賬軟件。在合法合規的前提下，將多年來積累的稅務稽查經驗、方法與智能的信息互聯網技術相結合，開發出既專業又科學規范的智能化查賬工具。2、建立一體化數據庫平臺。加強研究開發稅務稽查系統化的管理系統，使得稽查功能模塊更加科學有效和系統，有效提高稅務稽查的管理水準。3、建設各部門之間互聯互通的稅務數字信息平臺。要努力構建稅務部門自身以及與其他相關涉稅部門之間信息聯系機制。通過該數據平臺，與工商、海關、不動產管理中心部門實現數據互換，使稽查信息來源多樣化，得以多方求證涉稅信息，從而更精準、快速的發現稅收疑點。

3.3 加強稅務數據創新與智庫建設

1、進行稅務數據創新研究。運用云計算、物聯網、數據處理工具等新信息技術對收集的海量稅務數據資料進行分析比對，從而有效分析出龐大的稅務數據間的復雜關系，以達到利用信息化促進稅務稽查的目的。2、加強稅務專業的人才建設。注重培養和發掘具備大數據分析和加工能力和稅務知識的全能型稅務人才，提高對這些人才的待遇和重視程度。同時按照不同稅務信息崗位的需求進行明確的崗位分工，在市級以上稅局單獨設立大數據管理處，負責對收集到的稅務大數據進行分類儲存、精確分析和準確使用。

3.4 重視國際稅收信息的獲取性

首先可以先建立一個國際范圍內的稅收合作組織。可借鑒 WTO（世界貿易組織）、世界銀行等國際組織的成功經驗，成立一個全球性的能夠覆蓋稅務領域的國際經濟組織，目的在于加強國際間稅務信息交換，稅務機制和建設的溝通和學習，緩解稅務處理口徑不同造成的國際化的稅收流失和偷逃稅，緩解稅務爭端和國際雙重征稅等國際稅收的問題，促進世界稅收環境的和諧和繁榮。2、強化國際稅收情報分享意識，及時有效的加強與周邊國家和貿易來往親密的國家之間的稅務數據信息的共享和互換，促進各國稅收權益能得到有效維護，平衡國際稅收利益分配，深度加強國際間稅收管理的協調與合作。