關于營改增后酒店企業財務管理的相關探討

張曉萍

摘 要：企業財務管理工作中離不開稅務管理，該項工作專業性很強。不同稅收政策對企業財務管理工作的影響也是不同的。營改增能夠遏制重復征稅情況，減輕企業稅負。本文主要分析營改增對酒店財務管理的影響，并論述實施營改增之后酒店財務管理工作具體對策。

關鍵詞：營改增;酒店;財務管理

一、前言

營改增即營業稅改增值稅，改革稅收之后，對稅種做出的結構性調整。營改增直接關系到酒店財務管理工作情況，該工作非常重要。目前，我國各行業均已完成營改增稅收制度改革。受計算方法影響，改革稅收制度后，企業稅款繳納也與以往不同。酒店運營發展過程中，應依托營改增政策，對財務管理工作予以改善，實現效益提升。

二、營改增對酒店財務管理的影響

全面實施營改增主要是為了配合供給側改革，降低企業稅負。對于小規模企業來說，營改增使其上繳稅款的稅率降低，稅負的降低也是必然。而自2016年5月1日酒店全面實施營改增以來，增值稅率的高低不等同于實際稅負。營改增對酒店財務管理工作的影響主要體現在稅負和成本兩個方面：

稅負發生變化。雖然營改增之后稅率比較高，但增值稅的征收對象是增值額，規避了重復征稅的情況，在一定程度上降低了酒店企業稅負。營改增之后，酒店企業的稅負往往跟用貨品類有關。倘若供應商免稅，稅負必然會增加。但倘若供應商的貨品稅率為16%，酒店企業按6%對增值稅進行繳納，抵扣進項稅之后，稅負必然會降低。酒店行業自實施營改增之后，從營業稅變為增值稅，稅率上升了一個點，由原先的5%變為如今的6%，稅負增加。然而，實施營改增使進項稅得以被抵扣，酒店的材料、設備、能源采購等都能夠對稅款進行抵扣，該過程中需要以增值稅專用發票為依托，用以對進項稅進行抵扣，這便可降低酒店稅負。

成本情況變化。酒店行業的性質決定了其以住宿、餐飲等經營收入為主。實施營改增之后，稅收和價格的關系與以往有所不同，增值稅和營業稅分別屬于價外稅和價內稅，因而需要還原含稅收入，使其以不含稅形式存在，該背景下會減少總體收入。與此同時，也減少了酒店的原材料、水電氣、折舊費、人力等經營成本，以及繳納的營業稅金等。營改增之后，倘若有增值稅專用發票，便可在進項成本過程中進行抵扣，因受稅金影響，成本費用中沒有增值稅稅金這一部分內容，故而成本費用降低。

三、營改增后酒店財務管理方法

營業稅改增值稅為酒店企業財務管理工作提供了新的機遇，在一定程度上降低了企業稅負，減少了不必要的成本支出。酒店企業要在營改增背景下，調整企業財務管理工作和稅收制度等。該過程中涉及到的實施方法有細分收入、獲取進項稅抵扣，以降低成本、合同及發票管理和運營架構重塑等相關內容，以此為背景，提高酒店財務管理工作質量和效率。

1.細分收入，合理承擔稅負

酒店的特點決定了其經營范圍很廣，不同業務稅率也不同，需仔細梳理。稅法中有明確規定，該背景下，應對不同稅率的銷售額進行分別核算。其中，客房收入按照服務行業6%的納稅標準對增值稅進行繳納，部分酒店內的小酒吧收入屬兼營收入，增值稅稅率為16%，倘若該部分年銷售額在80萬以下，便需要參照小規模納稅人3%的標準對增值稅進行繳納。餐飲收入也是按照服務業稅率標準對增值稅進行繳納，而酒店中的堂食和外賣分別按6%和16%繳納增值稅。酒店中還涉及到商品部、游泳健身等配套設施，則分別應按相應的行業標準納稅。酒店中的停車場、餐廳等不動產租賃，增值稅稅率則為10%。相關業務部門和財務部門等應對酒店的各項收入進行細分，依托稅收政策，對稅負進行合理承擔。

2.獲取進項稅抵扣，減少成本費用

實施營改增之后，酒店應重新考量成本費用及各類抵扣因素，從而減少不必要的成本。酒店日常涉及到的設備、辦公用品、原材料等，只要有增值稅專用發票，可獲得進項稅抵扣，而酒店在經營過程中涉及到的辦公、廣告、能源費用等，也可獲得進項稅抵扣。人力資源費用在酒店管理中占比較大，雖說不能對增值稅進行抵扣，但以勞動外包的形式分配人力資源，便可獲得進項稅抵扣，也能夠解決酒店運營發展過程中人員招聘問題。

3.科學管理酒店合同和發票，規避風險

營改增的實施使得稅法稅率等發生了改變。該背景下財務、銷售、采購等部門應相互配合，整理各類合同，使其保持規范，對合同中的各類價格是否含稅具備清晰地認知，既要了解稅率，又要明確發票類型，并厘清與規定不符的發票引發的賠償責任，優先選擇一般納稅人作為供應商，最大程度爭取進項稅抵扣。采購過程中因涉及到供應商優惠問題，存在普通發票的情況?，F實情況很難達到如此力度的優惠，酒店仍需供應商提供專用發票。

營改增之后，酒店行業必須規范使用各類發票。稅法中有明確規定，酒店服務業中的住宿費等發票內容能夠抵扣，餐飲費用則不可抵扣。實施營改增之后，必須確保發票內容的真實性和具體性，稅法中有明確規定，不能夠虛開或者非法獲取增值稅發票。財務部門要對這一情況進行認真執行和落實，做好財務監督管理工作，通過定期和不定期培訓，增強酒店財務管理工作的規范性。

4.不斷學習營改增業務，重塑運營架構

實施營改增之后，酒店行業在增值稅繳納過程中遠比營業稅情況復雜。增值稅涉及到的稅收政策比較多，稅率也很復雜，增加計算和繳納難度。加之，稅收政策一直在不斷變化，營改增的推廣，使得出臺了很多新的稅收政策。針對這一問題，酒店財務人員要不斷學習營改增相關業務知識，了解并熟練掌握增值稅賬務處理技巧和方法，將增值稅思維應用到日常財務管理工作中。除了掌握營改增的規律和特點之外，酒店也應該依據具體情況，調整銷售模式和采購模式等。增值稅一般納稅人也要對企業可抵扣項目具備清晰地認知，在采購原材料的過程中，及時索要增值稅專用發票，便于進行進項稅抵扣。開展定期和不定期培訓工作，加大對業務部門員工的培訓力度，使其對營改增環境下酒店行業收入、成本、利潤的變化及受到的影響具備清晰地認識，科學執行稅務籌劃工作。酒店行業要依托市場環境，結合自身實際運營發展情況，對業務運營架構進行重塑，改變以往經營管理模式，對稅收優惠政策進行充分應用，降低自身的納稅負擔，提高核心競爭力。

5.優選供應商

在酒店經營過程中，餐飲服務的占比很重，其中，餐飲行業中采購成本的比重又特別大，在35%左右。部分酒店餐飲業務比較多，采購成本甚至可達40%。因取得增值稅專用發票之后，方可執行進項稅抵扣，所以，酒店應科學選擇原材料供應商，以免因無法獲得增值稅發票而增加酒店企業的稅負。具體應從以下方面操作：首先，在酒店日常經營管理及供應商選擇過程中，對競爭機制進行引入，通過等級評定，對供應商進行擇優選取。主要選擇信譽度良好的大型供應商，確保供貨渠道正規。與此同時，也應對具體操作流程進行規范，爭取最大力度的優惠，節約不必要的采購成本，并確保供應商提供增值稅發票。其次，在采購農產品和海鮮過程中，因供應商多為個體經營，不是獨立法人，所以是沒有增值稅發票的。針對這一情況，酒店應在前期做好供應商的信譽度調查和對比工作，優選性價比高、信譽度好的供應商進行合作，確保二者之間合作關系的長期性和穩定性，在這一過程中，逐漸建立起專業賬目體系，當他具備一般納稅人資格之后，對其進行幫助，使其通過相關稅務部門，對增值稅發票進行申領，達到減輕稅負的目的。

四、結語

綜上所述，激烈的市場競爭環境下，酒店行業面臨諸多挑戰。企業要結合自身運營發展背景及要求，采用正確的方式，加大內部控制力度，認識到營改增對酒店財務管理工作的影響，并在該背景下依托具體的財務管理工作方法，使酒店企業財務管理工作更具科學性和有效性，提高其市場競爭力。同時，也應結合酒店行業發展特性，根據國際市場情況對內部控制制度予以構建，使酒店行業在激烈的市場競爭中脫穎而出，取得良好發展，提高資金利用率，實現效益最大化。

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