高校國庫集中支付中存在的問題及對策研究

路秋玉　劉小娟

（四川大學財務處　四川　成都）

一、研究背景

近年來，國家對教育事業投入力度不斷增加，并進入快速發展階段，高校國庫集中支付制度是高等教育財政政策的核心內容之一，是支持高等教育事業發展的重要制度安排，在國庫集中支付制度下，更強調了細化部門預算，對會計核算、監督與內部控制都提出了更高的要求，高校財務管理工作也面臨更多的問題和挑戰。新預算法的頒布實施以及經濟環境的不斷變化，對推進部門預算改革、完善國庫集中支付制度和政府采購制度提出了更高的新要求，特別是對我國高校而言，高校財政資金規模較大、資金來源多樣性、經濟業務復雜性等特點，使得高校財務管理工作也面臨更多的問題和挑戰。

國庫集中支付是一項基礎性、技術性很強的工作。隨著國庫集中支付制度在我國高校的全面推行，以及高校預算管理改革的不斷深入，高校國庫集中支付也面臨新的挑戰。在國庫集中支付制度改革的新形勢下，高校如何充分利用這種制度，規范國庫支付行為，確保國庫資金支付安全，提高資金使用效率，已成為高校財務管理工作的重要內容，成為高校財務管理面臨的一個重要課題。

二、高校國庫集中支付存在的問題

為了貫徹落實新預算法的有關要求，根據國務院關于推進簡政放權、放管結合、優化服務改革的精神和財政部支出經濟分類科目改革的要求，2017年國庫集中支付政策調整的主要內容包括用款計劃、支付方式劃分、嚴控向實有資金賬戶劃款、擴大零余額賬戶開設范圍，以及支出經濟分類科目改革等方面。但是，高校國庫業務管理的狀況并不理想，面臨著很大的挑戰，一方面面臨著國庫資金安全的挑戰，另一方面面臨著國庫經費執行進度的考核要求，突出表現為國家嚴格規范管理與高校財務自身業務水平的矛盾，以及業務量增加與傳統業務流程、手段的矛盾。主要表現在以下四個方面：

（1）財務管理力量薄弱。高校對財務管理力量配備的認識不足和對財務管理力量的專業化建設工作的不到位，使得不少財務管理工作存在明顯的薄弱環節。高校實行國庫集中支付制度后，財務管理工作的工作難度和任務量都在增加，因此需要對財務人員包括預算編制人員、會計核算人員和復核人員等進行集中的專業培訓。

（2）預算編制不夠準確。高校國庫集中支付實施得是否順利，部門預算的編制起著關鍵性作用。國庫集中支付要求高校財政資金的實際支出要與上報的部門預算一致，嚴格按照預算項目執行，所有經費使用都要先有預算才能有支出，預算要細化到具體項目，不允許跨項目支出。但是，現在很多高校預算編制不夠準確，具有不確定性，實際執行過程中需要不斷進行調整，很多經費因年初無預算或者預算不足而無法支付，出現有的項目無錢用，有的項目有錢用不了的情況，因此需要更加準確、按時報送用款計劃，使資金嚴格按計劃支付，更好地適應國庫集中支付制度。

（3）會計核算不夠規范。高校實行國庫集中支付制度后，財政性支出要求嚴格按照預算安排支出，按照功能分類科目和經濟分類科目進行明細核算。國庫集中支付制度改革后，零余額賬戶額度不僅要和總額核對一致，還需和各類、款、項的明細額度核對一致，增大了高校財務人員對賬工作的難度，很多高校在會計核算中存在不足之處，如高校在國庫集中支付過程中存在臨時調整資金支付方式的情況，在會計核算時，沒有正確選擇資金支付方式（授權支付、直接支付），從零余額賬戶向實有資金賬戶劃轉資金和發生墊付資金行為等不符合規定的情況。

（4）支出管理有待加強。國庫集中支付制度改革后，項目資金要專款專用，單獨核算，要求進一步加快消化財政結轉結余資金，完善績效撥款與項目支出預算執行掛鉤的管理辦法。但是目前高校在支付款項時，經常出現串項目使用資金，甚至出現項目余額出現負數等類似錯誤，因此需要進一步加強項目支出管理。

三、完善高校國庫集中支付的對策建議

在國庫集中支付改革的新機遇與挑戰下，針對國庫業務管理的風險與不足，從多方面提出改善我國高校國庫集中支付的對策建議，主要可以歸納為以下五個方面。

（1）轉變觀念，提升高校財務管理水平。高度重視國庫業務管理，配備精干力量，經常組織培訓學習，切實加強與國庫代理銀行的業務溝通和日常對賬工作，完善規章制度，創新工作機制，提高高校財務內部管理水平，進一步推進高校財務管理科學化、規范化和精細化。加強高校財務人員隊伍建設，優化財務人員隊伍的學歷和職稱結構，推動專業化建設，科學制定財務人員培養培訓方案，加強財務隊伍工作作風建設和財務部門文化建設，努力營造財務人員愛崗、敬業和遵規守紀、重視繼續的良好氛圍。

（2）提高預算編制的準確性。加強和完善高校預算編制工作，科學選擇預算編制方法，通過預算編制預算執行預算控制預算評價與反饋預算編制的循環過程，使預算編制更加合理、準確、科學，適應國庫集中支付制度改革的新要求。在預算管理制度改革的前提下，需要國庫集中支付制度以部門預算為基礎，并成為部門預算實現的必要條件，而國庫集中支付制度又成為推行政府采購制度改革的有效保障。

（3）加強支出管理。加強高校支出管理，嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，嚴格執行預算管理制度、國庫集中支付、政府采購和公務卡結算等有關規定，嚴禁違規將財政資金從零余額賬戶轉入本單位其他賬戶或所屬下級單位賬戶。項目資金要專款專用，單獨核算，支付款項時，要認真核對支付令中的項目支出信息代碼，避免串項目使用資金，設專人及時核對國庫資金余額和項目賬余額，避免項目余額出現負數等類似錯誤，做到日清月結、賬賬相符、賬實相符，對于支付中的錯誤及時進行調整。

（4）規范會計核算。加強會計核算，貫徹執行《會計基礎工作規范》，嚴格執行國家相關文件的規定，合理、合規選擇資金支付方式，支付過程中應盡量減少對資金支付方式的臨時調整，除財政部列明的特殊事項外，嚴禁從零余額賬戶向實有資金賬戶劃轉資金。在允許歸墊的范圍之內、在墊付資金行為發生之前，預先辦理歸墊申請，經過審核并備案后方可執行，否則不得自行歸墊。

（5）加強財務信息化建設。加強財務管理的信息化和網絡化建設，充分利用現代信息技術，完善與財政部的監控工作互動機制，加強對國庫資金使用的動態監督，實現統一核算和實時監控，提高財務管理水平和會計信息質量。

1.王力淑.高校實行國庫集中支付制度問題的探討.會計之友，2013（08）.

2.梁娟.國庫集中支付方式下高校財務管理面臨的問題和對策.財經界，2013（18）.

3.尹秀嬌.國庫集中支付對高校財務管理的影響.財會通訊，2015（32）.

4.陳冬妮.基于新預算法的高校預算精細化管理探究.教育財會研究，2016（06）.