基于云會計的小微企業財務管理探析*

高　歌

（安徽財經大學會計學院　安徽　蚌埠）

在我國，由于市場經濟模式的日趨深入，小微企業在國民經濟所起的作用也越來越顯現。據統計，截至2017年8月，我國小微企業總數已過5000萬家，實現利稅為經濟總量的63%。而大數據時代的到來，促使云會計將云計算的信息技術基礎與會計核算結合，整合互聯網、數據分析等資源，為小微企業加強財務管理創造了條件。

一、文獻綜述

在小微企業迅速發展的背景下，李先瑞（2015）以拍拍貸為例，說明大數據征信能夠構建小微企業特有的征信評價體系，促進解決融資難的問題。袁良榮（2016）根據小微企業的籌投資范圍、經營方式等方面，針對有可能會面臨的威脅企業生存的財務風險，提出相關建議與技術分析。結合目前大數據時代的會計數據特點，云會計技術被應用廣泛，小微企業通過會計信息化服務外包，運用云會計技術核算會計信息，以達到節約成本、提高提率的目的，但同時，會計數據的有效性與延時的問題，也是需要考慮的因素。

綜上所述，國內外的學者將中小企業的會計數據與云計算結合起來的文獻相對匱乏。基于大數據時代，小微企業可以更多地將財務信息匯聚云會計平臺，提供更快捷的會計核算。因此，本文將主要針對小微企業所處財務困境的現狀，通過云會計的五個層次對企業的會計數據提供綜合服務，探索云會計在小微企業財務管理領域的應用。

二、小微企業的財務管理應用云會計技術的現狀分析

1.直視小微企業在財務管理方面所處困境

（1）財務管理制度規范化問題。財務管理在企業從事籌資投資、經營分配等經濟活動中起指導作用，需要嚴格的管理制度做保障，如果制度的設置有偏差，那么企業整個的財務管理運行機制就很難實現。小微企業由于企業規模、經營者知識水平等原因所限，不容易健全完善的財務管理制度，會導致企業資金利用率低，周轉時間長，無定期財務報告等一系列問題的出現。財務人員沒有明確的分工標準，賬、錢同管，無法保證內部審計的獨立性，這些財務管理制度方面存在的問題，將直接影響企業的經營活動順暢進行，極易引發財務危機。

（2）財務分析基礎薄弱。在我國小微企業中，由于專業人才缺乏，普遍存在著從業人員無資質，財務機構設置不合理、軟件不齊備等問題。因此有的企業會將會計核算等系統工作進行外包，委托給第三方代賬公司，這種方式雖然解決了會計專業化的問題，但不利于小微企業的成本控制，在財務報表輸出方面，一般多選擇通用方式，無法針對企業自身發展特點，達到個性化財務分析，難以真正從財務方面提出全面建議性意見。

（3）經營融資渠道較窄。當前，小微企業已成為不可或缺的經濟增長點，雖然政府積極給予小微企業很多優惠政策傾斜，但在一定程度上，小微企業依然受到資金抵押信用度低、風險評估不夠等因素所限，融資渠道依然不夠暢通。一方面，我國金融機構為了降低放貸成本，不愿放貸給那些沒有建立有效信用評級的小微企業，相對提高了融資的門檻；另一方面，小微企業由于沒有強大的資金保障，融資需求迫切，具有時間緊、金額數目小的特點，往往金融機構的貸款手續較為復雜，無法與小微企業的融資需求匹配。

2.解析云會計在小微企業的應用優勢，完善財務管理現狀

（1）提高會計專業水平質量及工作效率。云會計提供的會計核算業務為具有專業技術支撐的信息服務，大大改善傳統小微企業的財務人員缺乏專業知識的困境。財務人員只需將財務數據上傳至云平臺，即可按照相應的會計準則進行會計處理，不再受限于空間的變換。與此同時，財務人員無須擔心軟件的更新、維修等問題，專注于財務稅收核算，提高工作效率。

（2）通過云會計平臺的應用，有效節約企業運算成本。小微企業通過云會計平臺以時段或者資源計算付費，從而獲取服務，而不是整體服務器，也就不必為會計信息化的軟件投資巨大的費用，卻能同樣享受到定制化和配置財務系統，不需要雇傭內部信息系統人員進行管理，減少會計運算方面的成本。與此同時，小微企業的各個部門可以通過云端，確保信息資源的實時流通，降低信息交流成本。

（3）加強數據分析，做好風險預警。由于影響小微企業自身發展的因素較多，企業的運營情況復雜多變，極不穩定。通過云會計軟件技術對數據的進行有效分析，建立風險監控的系統，對現金流量、存貨異常變動、利潤下滑等財務危機，通過指標征兆進行風險預警，加強經營監管，及時有效規避風險損失，較低發生的可能性。

三、構建基于云會計的財務管理框架

基于互聯網的信息數據的配置、統計、分析的云會計，通過云會計的五個層次，為小微企業處理和分析會計數據。綜上所述，文本構建了基于云會計的財務管理框架，如圖1。

圖1　基于云會計的財務管理框架

1.基礎設施層（IaaS）和硬件層（HaaS）

基礎設施層（IaaS）和硬件層（HaaS）為此框架基礎，主要針對的是云會計的運營服務商所建立的服務器、儲存器、互聯網等硬件設施，日常維護更新，小微企業只需要網絡通訊終端連接就可以獲得付費服務，同時這兩層也是后續進行數據處理的基礎設施。

2.數據層（DaaS）

數據層主要包括歷史財務數據、實時業務數據和預算、融資數據三個部分，采集數據挖掘與統計分析，通過大數據技術把相關數據儲存、清洗后，整合會計信息。

3.平臺層（PaaS）

作為基礎設施與軟件的橋梁，云會計主要以平臺層所提供的云儲存服務、數據管理服務、組建服務為主，通過不斷更新軟件用途、系統開發與優化，實現小微企業的會計業務需求。

4.軟件層（SaaS）財務管理運用

結合企業需求量，小微企業可以按時付費，從云會計運營服務商那里獲取個性化服務，依據企業實時財務數據，實現動態管理的決策。一方面，小微企業通過互聯網接入云端，上傳會計數據，云會計根據會計準則，生成會計憑證，編制財務報表，內部審計人員同步監控經營數據是否發生異常，同時對相關經營數據進行分析，形成風險預警系統。在預算體系建設中，通過云會計采集的上級供貨商的信息，確定最優原料成本，此外，建立預算體系可以有效地避免小微企業現金流支出不規范的弊端，嚴防預算資金的流向。另一方面，針對小微企業最為頭疼的融資問題，云會計通過收集金融機構的政策優惠、融資條件等信息，與小微企業上傳的融資計劃進行匹配，篩選出最適合的融資方案。

四、及時規避云風險

1.加強企業自身財務管理規范

目前，云會計技術雖已快速發展，但由于其固有的模式制約，尚存在有不完善有待提高的諸多方面。作為企業自身，應按照員工的工作范圍劃定職責權限，由系統管理員規范等級授權，對連接云端的認證證書、登錄賬號嚴格密碼管理，不同權限按等級登錄。針對由于職位變動引起的權限變更，要經全面審查后審批，及時停用舊賬戶，避免出現會計信息泄露的現象。

2.提高服務器運營商安全性

現階段，小微企業不愿選擇云會計，考慮系統出現故障造成會計數據流失、泄露。為了保證數據的可持續性，運營商首先要做好計算機數據的備份工作，一旦系統奔潰，可以將本地或者異地的備份提供給用戶，確保數據完整性，用戶可以隨時導出本企業的會計信息，使會計工作及時完成。其次，對于用戶最擔心的數據安全問題，運營商要加強互聯網防火墻的建設，及時修補漏洞，防止黑客入侵。

3.提升政府監管力度

為了進一步規范云會計的未來發展，政府應加強對行業的標準要求，出臺相應的專業政策進行引導。首先政府要根據行業發展，設立行業的準入制度，陸續出臺相關法規，完善行業法律體系。同時，對于運營商進行資格審查與資質評估，不具備資格要求的要嚴格整頓淘汰，篩選出技術水平高，運營良好的供應商，形成良好的市場競爭，為云會計技術在大數據系統的良好運用，做好有力保障，助力小微企業發展。

1.李先瑞.大數據征信破解小微企業融資困境探討以拍拍貸為例.會計之友，2015(13).

2.袁良榮.小微企業如何防范財務風險非財會專業高管的防控思路.財會月刊，2016(19).

3.Arsenie-Samoil M D.Cloud Accounting.Ovidius University Annals，EconomicSciences Series，2011，11(2).

4.程平，何雪峰.云會計 在中小企業會計信息化中的應用.重慶理工大學學報(社會科學)，2011，25(01).

5.李姣.企業所得稅納稅籌劃探析以中小企業為例.湖北經濟學院學報(人文社會科學版)，2017，14(08).