淺談企業內部審計風險及其防范

王　悅

（安徽財經大學會計學院　安徽　蚌埠）

內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性，導致企業和審計報告使用者的相關損失，由此造成審計主體承擔這種責任的風險。企業內部審計風險和企業審計工作質量的好壞息息相關，企業往往按照審計結果來決定資源的分配,由此來看，怎樣改善審計問題并有效防范審計風險,正確發揮內部審計對企業管理 監督和服務的職能，是擺在每個審計人員面前亟待解決的一個重要課題。

一、企業內部審計風險的種類

眾所周知，各行各業都不可能做到十全十美，審計也不例外。每個內部審計人員或多或少會在專業能力、業務水平等方面存在不足。因此，企業迫切希望審計人員能熟練掌握各項專業知識與技能，對外部環境以及企業現狀有著清晰的認知，就此找到合理的審計方法，爭取企業利益最大化。如果一個企業的審計隊伍專業能力不過關，無法勝任各項審計任務，審計工作將無法順利進行，也會對企業的下一步發展造成不可挽回的影響。另外，審計人員所采用的審計方法正確與否，也將會給審計結果帶來較大的影響，如果企業審計人員采用錯誤的審計方法，將會導致審計風險的產生，審計質量可想而知。因此，審計人員在實施審計任務之前應做好充分的準備，對企業進行足夠的了解，分析企業現狀，這時審計人員的業務應變能力就顯得尤為重要了，需根據不同情況來采用不同的審計方法，以此來盡量避免審計風險的產生。最后，企業審計人員的工作量較大，超出內部審計人員的工作承受能力。如今市場上許多企業盲目地追求利潤最大化、訂單最多化，忽略了企業員工特別是內部審計人員的工作承受能力，他們是否能夠勝任如此龐大的業務量似乎并不在考慮之中，這也大大增加了審計工作的出錯率，對審計工作的有序進行產生了巨大阻礙。

二、企業內部審計風險的影響因素

總的來說，企業內部審計風險的影響因素分為兩類：主觀因素與客觀因素。

1.客觀因素

近幾年，我們經常會在新聞上看到因為審計出錯而導致企業損失慘重的案例，隨著這類事件的不斷發生，風險導向審計也逐漸受到行業內外的關注，在此基礎上有的企業進一步改善審計模式，注重風險管理，也取得了不錯的效果，但更多企業則是較少的關注這方面問題，這也是產生審計風險的重大因素之一。另外，當前我國關于企業內部審計方面的法律條文并不健全，大部分都只涉及社會和政府審計，并沒有涉及企業內部審計層面。而伴隨著社會的飛速發展，我國經濟水平也日益提高，現代審計的難度、工作量、實施流程也早已超過了人們的想象，如今審計人員不僅要根據企業的實際經營情況和外部環境做出正確的判斷和分析，更要據此預測企業未來的持續經營狀況，但很多時候這種信息的來源并不可靠，以至于審計出錯事件頻發，企業內部審計風險進一步加大。

2.主觀因素

審計風險的主觀原因大部分都在審計人員身上，現代審計的難度逐步加大，這將迫使審計人員不斷完善自身的專業技術，作為一名合格的審計人員需要掌握扎實的會計、審計、財經知識，并將其融會貫通，同時也需要了解一定的法律常識，畢竟企業總需要避免誤入法律禁區。但很可惜的是，目前我國大部分的審計從業人員都無法滿足所有條件，高學歷也并不代表他們就一定能成為合格的審計人員，實踐出真知，實際操作與書本上能學到的淺薄知識完全不同，這也是企業內部審計風險的一大原因。綜上所述業務能力并不是唯一的判定標準，審計人員的素質也至關重要，如果審計人員道德水平低下，沒有基本的誠信觀和價值觀，缺乏基本的責任心，那么他出具的審計報告就無法正確、客觀地反映企業的真實情況，也就更談不上減輕企業的經營風險了。比如一個審計人員礙于人情關系，選擇對企業內部問題視而不見，甚至隨意篡改提交報告來幫忙掩藏，這不僅是對審計工作的褻瀆也是對被審計單位的不尊重。另一方面，企業內部審計風險也和被審計單位內部控制力度的強弱有關，控制力度強則不會有管理層一手遮天的情況出現，也就避免了企業風險的出現。

三、企業內部審計風險的防范措施

談到企業內部審計風險的防范，可以從多個方面進行分析。

1.完善企業內部審計的組織結構

要想使企業內部審計發揮應有的作用，就必須先保證審計的公正性。首先，在企業內部制定嚴格的制度，做到人人都知有所為有所不為，很多時候想達到一個比較好的效果僅僅靠個人自覺是不太可能的，因此需要設立專門的監督機構，杜絕審計人員不公正的行為，對于監督機構人員的設置也必須經過一番思量，比如應盡量減少老員工的數量，特別是與企業管理層有較深關系的員工，最好能從外界雇傭專業人員來擔任這些職位，沒有人情關系的干擾往往能最大限度地保證監督工作的公正性，當然也需要配置部分熟悉企業內部經營情況的員工，畢竟比起外部人員內部員工更容易輕易地看出問題所在，業務方面也更容易上手。

綜上所述，對內部審計人員的考量也有很大的技巧，保證內部審計機構的獨立性十分重要。審計部門不僅僅要和財務部門相區分，和其他部門也是應該有所區分。可以說審計直屬領導的級別越高，審計工作的進行也就越順利，獨立性也就越強。值得一提的是，跨國公司可以采取更為分散的組織結構，因為它的業務遍布各個國家，每個國家的經營方式和經濟文化都不同，如果對每筆業務的處理方式都一概而亂的話，那肯定是不恰當的，所以在進行審計的過程中最好能夠體現出文化的差別。

在審計人員的配備上，應該設置專職的審計人員，他們不參與其他部門的工作，不需要承擔企業的經營責任，工作內容單一就可以避免因任務繁重而出現問題。換個角度來想，企業完全可以再雇傭一些外界的專業審計人員，兩者相互輔助，內部人員可以憑借對企業的了解來制定審計范圍，確定一個準確的審計目標，不至于盲目下手，專業的審計人員可以提供強大的審計知識后盾，不至于在基礎階段栽跟頭，這樣既可以高效率完的完成審計任務，又可以最大限度節省不必要的資源浪費。除此之外，內部審計人員不僅需要有扎實的專業知識基礎，同時也需要掌握更多的相關知識，比如法律、管理等方面。當然，人員知識的儲備深淺不是唯一因素，個人道德也至關重要，很多時候問題都是由個人引發的，沒有基本的職業道德很難成為一個合格的審計人員，審計人員必須要遵循相關的行為規范，遵守職業道德紀律，這也體現出了審計人員的個人素養。因此，企業對審計人員開展繼續教育工作是非常必要的，審計署之前也曾專門為此問題頒布過相關規定，落實此項工作，既有利于提升內部審計人員的專業素質，不斷加強他們的專業能力，當然最直接的效果就是將大大降低因此類問題而引發的審計風險。

2.加強企業風險管理文化建設

首先要給企業員工樹立一個良好的風險意識，最重要的是審計人員必須對企業風險管理有一個清晰的認知，審計是非常重要的一項工作，它存在的目的就是為了降低企業運營、管理的風險，保障企業的正常運行，審計人員必須對這份工作抱著極度嚴謹的態度，因為內部審計人員對待工作不認真而導致審計出現錯誤是得不償失的。另一方面，在企業發展的過程中，審計部門是至關重要的，企業管理層必須充分認識到這一點，在企業上下加強審計部門的權威性，這樣將會從側面激勵審計人員的責任感。

3.協調好內部審計之間的關系

我們常說合作才能共贏，內部審計人員在處理人際關系時，應主動、及時、有效地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。審計與被審計人員之間的關系毫無疑問是需要維持和交流的，友好相處才能實現有效的溝通，避免雙方產生不必要的誤會，做到良好溝通的有效方法便是學會換位思考，就像審計人員在處理問題的時候能夠站在企業角度來思考一樣，這不僅能更加快速地解決問題，而且可能會有意想不到的效果。

4.大力推進計算機技術的應用

計算機技術的出現無疑加速了內部審計的發展，信息化的全面實施不僅節約了耗費在煩瑣流程上的時間，同時也給審計結果提供了準確的保證，選擇一個適合自身企業的軟件對于內部審計來說是至關重要的，它的地位也舉足輕重。

5.加快企業內部審計法律法規的建設

前文提及我國在內部審計法規建設方面的不足，法律條文的不完整是審計工作中的一大弊端，因此，為了使審計工作能夠有序地進行，必須要加強相關法規建設，讓審計人員在實施審計過程中能有所依據，不至于一頭霧水，也可以為審計工作的執行提供一個相當明了的標準，也有利于內部審計的發展。

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2.常士琴.淺談企業內部審計風險及防范措施.品牌，2014（07）.

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