公立醫院實現全面預算管理的實踐探索

袁敏陳敏

（常州市第三人民醫院　江蘇　常州）

近些年來，醫患關系的緊張在很大程度上來源于醫療費用控制的問題，因此新醫改形勢下，醫療衛生體制與管理也逐步在向新的管理體制邁進，全面預算管理以其先進性和內部控制的有效性，在公立醫院的改革中作為醫院管理的有效抓手得以推進，使公立醫院有效控制風險。常州市第三人民醫院作為一家以傳染病為診療特色的公立醫院，為了改善醫院運行的狀況，2014年起在常州市衛計系統率先開展全面預算管理試點工作，在三年的發展歷程中不斷探索完善全面預算管理模式，創新預算管理思路，建立了以戰略為導向、以制度為基礎循序漸進的閉環系統，在近幾年的醫院管理過程中不斷完善全面預算管理體系建設，醫療質量、經濟運行等方面均有所成效。

一、醫院全面預算管理制度體系建設

醫院實施全面預算以來，以《醫院財務制度》的要求制定醫院的全面預算管理基本制度、工作制度、責任制度等一系列管理制度，保障醫院全面預算管理的有效實施。基本制度主要包括全面預算管理制度和全面預算的管理組織制度，統一預算的管理原則與基礎；工作制度主要包括全面預算編制制度、全面預算執行制度、全面預算考核制度、全面預算報告制度等若干制度，全面夯實預算基礎，強化剛性約束。責任制度主要包括預算部門職責、部門目標責任書等，有利于保障預算的目標的落實與支撐。醫院全面預算管理制度為醫院預算管理的有序開展提供了保證，使得全面預算管理有章可循、有制度可依。

二、醫院全面預算管理的組織體系

醫院成立了預算管理委員會預算管理決策機構，負責預算方案的綜合審定機構，其審定的預算報職代會（醫院重大經濟事項）和院長辦公會批準后成為醫院的預算執行目標；醫院分管院長和醫院的各職能管理部門的負責人，如院長辦公室負責人、財務部門負責人、采購中心負責人、審計部門負責人、設備管理部門負責人、總務部門負責人等人員組成醫院預算管理委員會成員。醫院預算管理委員會下設管理辦公室主要是由財務部門負責，處理與預算相關的日常事務。對預算草案進行初步審查、校隊、整理與綜合平衡。醫院預算執行機構將預算項目逐項分解，各預算執行部門一般與成本中心相一致，負責執行預算并完成預算指標。

三、醫院全面預算管理流程的閉環管理

醫院按照 預算歸口管理、限額下達控制、三級目標統一 的原則，建立三級預算管理流程體系。全面預算的流程從預算編制；預算執行；預算分析控制；預算調整；預算評價考核進行閉環管理。

（1）預算編制流程包括：一級醫院總預算；二級歸口職能部門預算；三級臨床、醫技基等層級單位預算。在預算編制時采用 自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總 。醫院首先以醫院的戰略和發展為目標采用自上而下的方式為基層科室設定預算目標做出指引，使基層科室了解醫院管理層的期望；其次，預算的編制也要采取自下而上的方式了解基層的情況，醫院財務部門匯總并審查各預算執行部門上報的預算方案，然后提出決策建議。

（2）預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門，形成全面預算執行責任體系。各預算的執行部門，在執行中要強調預算的剛性，預算一經批復下達，各預算執行部門按計劃組織實施，以保障預算的實施，因此預算的執行是全面預算管理成功的關鍵環節。

（3）醫院按季度、半年度和年度由預算管理委員會召開預算執行分析會議，對預算執行情況進行分析，對預算執行情況進行定期檢查，建立預算分析報告制度。通過分析預算目標與執行差異，提出解決的方案和糾偏的措施。各預算部門也要根據預算委員會通報的情況，總結部門全面預算的工作經驗和存在的不足，分析影響預算執行結果的影響因素，采取事前、事中、事后的控制措施，確保預算目標完成。

（4）經過批復的預算方案，一般是不予調整的。但是預算歸口部門在預算執行中發現由于外部環境，致使預算的編制基礎不成立；或者由于重大政策法規等變化，將導致預算執行的結果產生重大偏差時進行調整預算申請。

（5）預算的評價與考核：醫院對各部門預算的考核納入醫院綜合績效考核體系與預算執行者績效獎金掛鉤，采取關鍵績效指標法（KPI），同時結合醫療質量指標及患者滿意度等綜合指標，并將預算考核結果納入醫院績效考核體系。使醫院每個員工都參與預算管理，協調各部門之間的關系、控制日常經營活動、評價實際工作業績、提高醫院的質量與效益等核心競爭力。

四、全面預算管理模式的初步應用成效

醫院通過全面預算管理體系的建立和持續優化，已初步建立起具有明確預算目標，制度和組織保障，預算流程閉環管理的體系，從而使醫院的效益得以持續提升。

（1）通過全面預算管理模式發揮預算管理定目標 的核心作用，推動醫院整體經濟效益穩步增長，同時醫療質量穩步提升。醫療收入穩步增長的同時加強醫療結構調整，通過藥占比的控制、衛生材料控制調整收入結構，從而使醫療增加值的增長明顯超過醫療收入的增長。通過控制住院天數、門診費用，使門診量、住院人數得以提升，促進醫院效益的提高。

（2）管理能力得以提升。隨著醫院全面預算管理工作的推進，各職能部門對歸口預算管理責任更加明確，對本部門工作更加了然于心，對于本部門需要落實的成本費用的控制方法不斷強化，對于預算工作 專業部門歸口統籌管理、預算決策機關綜合平衡 的全面預算管理理念有進一步認識。

（3）風險防控能力不斷增強。醫院預算的目標的設置經過領導層決策以完善的模型測算為基礎，通過預算編制過程反復溝通、審核與平衡，減少了預算執行的盲目性，發揮預算事前的風險控制作用；預算執行過程中分析與監督保證預算事中控制；而預算評價與考核則進一步完善預算的事后風險防范。

公立醫院全面預算管理是醫院運行管理的重要組成部分，醫院所有業務通過預算管理系統銜接起來。通過全面預算管理體系建設，完善預算管理制度、健全預算管理組織以及預算管理的流程再造，使其在醫院運行中發揮成效，推進醫院管理與改革，使醫院管理向著科學、精細化的方向持續發展。

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