小型微利企業所得稅優惠政策分析

操彬彬

（黃山市金徽源貿易有限公司　安徽　黃山）

小型微利企業因為數量眾多，缺乏核心競爭力，導致大部分的小型微利企業經營相對困難，如果出現大規模的小型微利企業倒閉，會對社會經濟發展造成十分不利的影響。因此，為了促進小型微利企業的健康發展，國家針對小型微利企業現狀，通過較大力度的稅收優惠政策進行扶持，其中稅收優惠范圍主要涉及增值稅、小型微利企業所得稅等。

一、小型微利企業所得稅優惠政策概述

1.小型微利企業所得稅優惠政策內容

小型微利企業所得稅優惠政策是針對小型微利企業所得稅稅率的扶持政策，在國際上相當普及，近幾年對優惠政策進行細化完善，細化了使用企業類型、執行從低稅率、延長優惠期限等相關的政策。小型微利企業所得稅，與一般企業25%的稅率相比，其稅收率十分低，而為了加強小型微利企業的發展，國家還出臺了其他關于小型微利企業所得稅收率的優惠政策，例如2012至2015年繳納所得稅未超出6萬元的小型微利企業，其所得利潤按50%計算應當納稅額，按照20%的比例進行繳納，大大減輕了小型微利企業的負擔。

2.優惠政策實施現狀

各項小型微利企業所得稅優惠政策在實際執行中，其效果遠未達到預期效果，前往稅務機關認定小型微利企業資格的企業數量較少，以擁有上千家小型微利企業的縣域為范圍，實際享受小型微利企業所得稅優惠政策只有幾十戶，小型微利企業所得稅優惠政策在實施過程中，并未取得預期效果。

二、優惠政策實施效果不理想的原因分析

1.小型微利企業自身的原因

小型微利企業所得稅優惠政策反響不大，主要原因在于小型微利企業本身。多數的小型微利企業對于小型微利企業所得稅優惠政策反應極為平淡，這說明多數的小型微利企業對于國家政策的依賴度不高，致使小型微利企業所得稅優惠政策收效甚微。

此外，由于小型微利企業自身的規模較小，經營范圍極其廣泛，經營狀況也各不相同，絕大部分的小型微利企業因為行業的限制，發展空間不大，經營水平也難以得到提高，再加上許多客觀原因，導致部分小型微利企業的經營處于虧損狀態，而這部分小型微利企業難以享受到所得稅優惠政策。

當前大部分小型微利企業為了降低成本，往往通過聘用企業會計對其財務進行管理，然而部分會計的專業能力并不強，財務管理存在很多問題，不規范的財務行為也時常發生，小型微利企業的財務管理和納稅管理難以符合相關要求，因而也難以享受到所得稅優惠政策。

2.稅務機關方面的原因

雖然國家對于小型微利企業實施了較大力度的優惠政策，而在地方稅務機關中常常出現制度不全面、管理不嚴格、管理效果差等現象，致使小型微利企業所得稅優惠政策的落實工作受到了影響。此外，當前部分稅務機關在執行稅務征收的過程中，對小型微利企業所得稅優惠政策的落實不夠重視，也缺乏相應的宣傳，導致小型微利企業對優惠政策的認知度較低，這對小型微利企業所得稅優惠政策的實施造成了不利影響。

三、促進小型微利企業所得稅優惠政策實施的建議

1.提升對優惠政策的認識

小型微利企業所得稅優惠政策的目的在于促進小型微利企業發展，緩解企業經營困難，優化企業經營結構，推動企業轉型升級。基于此點，相關稅務機構應當提升對小型微利企業所得稅優惠政策的認識，充分了解其積極意義，對于當前小型微利企業利用優惠政策的現況展開深入調查分析，通過合理的完善措施進行優化，促使小型微利企業享受到優惠政策。

2.加大優惠政策研究力度

基于小型微利企業所得稅優惠政策的實施現況，需要繼續擴大優惠政策的覆蓋范圍，以此減輕小型微利企業的經濟負擔，因此對于優惠政策需要加強研究。對于優惠政策的研究，需要分層次、多角度地進行全方面研究。

第一，可以采用按小型微利企業規模來確定稅率的方式，逐步替代現有的以應納稅額來決定所得稅稅率的方式。對于規模過小的小型微利企業稅收，可以考慮免除企業所得稅，以此加大稅收優惠力度。

第二，當前小型微利企業辦理優惠政策的流程中，必須查證小型微利企業賬目后才可認證企業享受優惠政策的資格，由于企業財務管理制度不健全等因素，導致認證難度較大。因此，可以優化工作流程，提升小型微利企業享受優惠政策時的便捷性。

第三，加大對科技型和創新型的小型微利企業的扶持力度，鼓勵小型微利企業通過科技研發壯大發展，促進小型微利企業提升核心競爭力，推動企業轉型升級。

3.優化辦稅流程

目前，小型微利企業前往稅務局辦稅的流程還比較復雜，對于管理結構較為簡化、管理薄弱的小型微利企業來說，存在較多不便捷的地方。因此，稅務機構應該提升服務意識，加強對優惠政策的理解，積極簡化當前小型微利企業辦稅的流程，提升小型微利企業的辦稅便捷性和時效性。

對于辦稅流程中不規范的行為，稅務機構應當嚴肅處理，促進小型微利企業實實在在享受到國家稅務優惠政策。稅務機構可嚴格規范流程，劃清權責關系，保證責任落實到具體崗位和個人，通過統一規范的行為管理準則，約束稅務機關工作人員的言行。

對于小型微利企業存在的財務管理風險，通過培育社會中介機構，協助小型微利企業選擇合適的會計核算方法，提升小型微利企業的財務管理和納稅管理水平，促進小型微利企業所得稅優惠政策的有效實施。

隨著社會經濟的快速發展，市場中出現了許多小型微利企業，小型微利企業所涉及的行業廣泛、數量眾多。在小型微利企業的發展過程中，因為企業自身的特點，導致企業核心競爭力不強，企業同質化競爭嚴重，企業經營難以提質增效。基于此，國家積極出臺并實施小型微利企業所得稅優惠政策，促進小型微利企業發展，但在實施過程中政策的落實效果并不理想，因此需要積極調查研究，采取相應的完善手段進行優化，以促進小型微利企業的健康發展。

1.陳凱佳，孫玉霞.我國小型微利企業所得稅優惠政策問題分析及優化.當代經濟，2017(21).

2.財政部，國家稅務總局.關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知.2015-3-13.

3.張巧英.淺談小型微利企業發展之利弊稅收及相關政策分析.財經界(學術版)，2014(22).