民政事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

寧洋洋

（百色學院　廣西　百色）

一、民政事業單位財務內部控制建設的必要性

民政事業單位作為提供社會服務的公益性事業單位，其內部控制建設一直比較滯后。隨著經濟和社會的發展，對民政事業單位財政資金的使用情況的披露，社會公眾媒體也關注民政事業單位的經濟責任的審計報告。因此加強民政事業單位財務內部控制建，有利于提升民政事業單位資金安全性和使用效率，也有利于國家的各項方針和政策能夠得到落實，更好地建設法治、責任和廉潔政府。

二、民政事業單位財務內部控制的現狀

（1）內部控制環境和意識薄弱。內部控制環境是內部控制建設的氛圍，反映了組織內部全體員工尤其是領導對待內控建設的態度，也是財務內部控制建設的重要保障。雖然財政部早就頒布了關于行政事業單位內部控制建設的規定和指導意見，但是事業單位負責人，尤其是基層事業單位負責人對財務內部控制建設的重視程度仍然不夠，有些單位負債人不按照相關財務制度隨意支出經費，使得財政經費支出失去控制，財務內控制度完全被忽略。

（2）預算和經費控制制度不完善。盡管我國有比較完善的財政預算制度，但很多民政事業單位在預算控制方面仍然存在一些問題，主要表現在編寫的財政預算計劃比較粗略，整體把握性不夠強；民政事業單位缺乏一個統一機構來協調各個科室，預算也沒有和國庫、采購等業務建立流程關聯和數據稽核；財政資金使用的預算編制僅僅是以當年的財政收入和花費來預算，缺乏全面、科學的預算編制。同時，由于民政事業單位在資金支出方面缺乏統一的標準，使得各類費用的支出沒有得到有效的控制，因此，民政事業單位在費用報銷方面經常出現多報、謊報等情況，滋生了一些腐敗現象。

（3）缺乏對財務內部控制建設必要的內部審計和監督機制。內部審計是民政事業單位財務內部控制建設的重要組成部分。目前有不少民政事業單位沒有成立獨立的內部審計部門，有的雖然有內部審計部門，其工作人員也是由一般財務人員兼任，職責分工不明確，更談不上獨立性和監督性。作為民政事業單位資金使用情況監督的財政、審計機構，對民政事業單位的監督僅僅停留在一般的經濟事項層面，而且即使發現了民政事業單財務內部控制存在的問題，但事后并沒有督促落實改進。以上因素削弱內部控制制度的執行效果。

（4）財務內部控制的會計信息化建設落后、財務人員素質有待提高。由于資金、技術、人員等多種因素，很多民政事業單位的會計信息化建設滯后，中西部地區的民政事業單位會計信息化建設落后尤為明顯。因此會計信息化建設的滯后加大了民政事業單位財務人員的工作量，也降低了會計基礎信息的準確性和有效性。除此之外，民政事業單位財務人員的整體專業素質不夠，缺乏高水平的現代化會計人才，專業素質和技能的匱乏，使民政事業單位的財務人員很難發現一些違法和違規行為。

三、加強民政事業單位財務內部控制建設的對策

（1）增強員工的內部控制意識，營造良好的內部控制建設氛圍。民政事業單位全體員工作人員對財務內部控制建設重視程度直接決定了內部控制建設的成敗，而民政事業單位的負責人重視尤其重要。財政部頒發的規定中明確規定單位負責人對財務內部控制的建設以及單位財務會計報告的真實性負主要責任。首先要提高單位負責人內部控制建設的意識，通過培訓學習和建立考核以及評價機制，使單位負責人認識到財務內部控制建設對事業單位發展的重要性，并主動帶頭制定、執行以及落實內部控制的各項規定，營造一個良好的內部控制建設氛圍。其次，民政事業單位員工也要一起參與內部控制的建設，發現內部控制制度在執行過程中存在問題要及時向負責人匯報，并建立獎懲機制，對積極參與內部控制建設的員工給予一定的獎勵，調動所有員工的積極性，整個單位從負責人到員工都樹立正確的內部控制理念。

（2）完善預算制度，嚴格控制經費支出。首先在預算的編制環節要進行細化，明確各項經費的具體用途，防止人為隨意擴大支出范圍或者超過預算范圍之外的經費支出。其次，事業單位負責人要嚴格執行財政預算，建立規范和有效的預算調節機制和考核機制，既能按預算規定執行，又能根據實際情況適當調整預算。同時對于民政事業單位各項經費要嚴格控制，第一，設置合理的會計崗位、各個崗位職責分工明確，從而起到相互監督、相互制衡的作用。第二，對民政事業單位的票證要有專人管理、專人審核，嚴格按照財務制度制定，對不符合規定的票據不能報銷，而且對每一筆現金的使用都要有清晰的記錄，保證賬實一致。第三，審計部門要不定期地對內部審計以及內部控制的執行情況進行監督，發現問題要及時制定方案改正，而且事后還要檢查整改情況。

（3）完善內部控制的監督體系。首先，民政事業單位內部應該設立單獨的內部審計部門，加強對內部控制的監督，發現問題快速解決，并使內部控制制度在運行過程中不斷完善。其次，財政部門作為民政事業單位財務內部控制建設的主管部門，既要充分發揮財政的外部監督作用，也要發揮審計監督的作用，加強對民政事業單位財務內部控制建設的組織和指導，同時也要加強監督和考評，為民政事業單位財務內部控制建設提供一個良好的內部控制外部環境。無論是民政事業單位自己的內部監督，還是財政、審計部門的外部監督都是體制內的監督，雖然能一定程度上起到監督作用，但監督的效果有限，可以考慮適當引進第三方結構的監督，第三方的監督能彌補體制內監督存在專業性和獨立性方面的不足，這樣內外部形成合力，共同監督民政事業單位財務內部控制建設的執行和落實，使民政事業單位的內部控制建設監督體系更加完善。

（4）加強民政事業單位財務內部控制的信息化、人才隊伍建設。隨著科技的發展，信息化在各行各業得到廣泛應用，首先，民政事業單位可以通過信息化建設梳理業務流程中可能存在的風險和問題，制定方案，建立完善的內部控制體系。其次，以信息化建設為手段，強化會計基礎工作建設，提高會計數據的真實性，通過會計信息化建設，打破各部門的時間和空間限制，實現會計信息隨時可以調取，同時，通過設置相應的權限來對民政事業單位的會計信息加強管理，不同的權限只能了解對應內容，不能人為去改變原始數據。

對于內控專業人才的培養，首先要加強民政事業單位財務內部控制人員的培訓，加強對專業知識的學習，例如定期組織員工學習新的財務、內部控制的規章制度，以及更新員工的新知識體系，還要不斷提高內控人員的理論聯系實際的能力，以及職業道德水平。其次，要使專業素養過硬的員工得到重視，就要建立合理、科學的任免機制，采取競爭上崗、提拔，才能提高全體事業單位人員工作積極性，內部控制制度的執行效果也才會得到提高。

1.唐大鵬.內部控制視角下的行政事業單位財務管理模式優化探析.財務與會計，2017(2).

2.修敏清.探究加強民政事業單位財務管理內部控制的主要對策.中國鄉鎮會計，2016(6).