高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革初探*

吳哈娜

(百色學(xué)院　廣西　百色）

《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006 2020年）》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)財(cái)政對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入逐年增長(zhǎng)，科研項(xiàng)目和資金管理不斷改進(jìn)，為科技事業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。但也存在項(xiàng)目管理不夠科學(xué)透明、資金使用效益亟待提高等突出問(wèn)題。為此，在廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，2014年3月12日國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)），意味著我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理改革正式拉開(kāi)了序幕。隨著全國(guó)性科技管理信息系統(tǒng)的建立，所有科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)信息將被公開(kāi)，科研誠(chéng)信建設(shè)和信用管理逐步建立，將有效提高項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平。2016年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦國(guó)辦50號(hào)），更加明確和細(xì)化了科研經(jīng)費(fèi)的改革和管理。

一、簡(jiǎn)化預(yù)算編制科目，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限

國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)文提出了 項(xiàng)目申請(qǐng)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制項(xiàng)目預(yù)算 、進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限 。中辦國(guó)辦50號(hào)文提出簡(jiǎn)化預(yù)算編制，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限：根據(jù)科研活動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn)，改進(jìn)預(yù)算編制方法在實(shí)際編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)三個(gè)科目合并，可按實(shí)際需要和規(guī)定統(tǒng)籌安排使用，不超過(guò)直接費(fèi)用10%的，不需要提供預(yù)算測(cè)算依據(jù) 。顯然，科研項(xiàng)目本身，除了參加各種學(xué)術(shù)會(huì)議以獲取當(dāng)前最新的研究資訊和研究成果需要支出交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等會(huì)議費(fèi)外，對(duì)于一些調(diào)查性科研項(xiàng)目還需要做一些前期調(diào)研，這部分的差旅費(fèi)用是一筆不小的數(shù)目，可能會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)兩項(xiàng)支出就會(huì)超過(guò)直接費(fèi)用的10%，因此，在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，只要提供詳細(xì)的測(cè)算依據(jù)，項(xiàng)目管理部門(mén)也會(huì)根據(jù)情況同意通過(guò)所編制的預(yù)算。此外，在項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，將直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)及其他支出預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位，這些開(kāi)支科目在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中如果有變動(dòng)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位審批即可調(diào)劑，這也是 下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限的具體表現(xiàn)，項(xiàng)目研究本身存在不確定性，可能要做的實(shí)驗(yàn)不一定一次就可以得出結(jié)論，也可能反復(fù)多次，這樣產(chǎn)生的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)就沒(méi)法在預(yù)算編制時(shí)做好控制，在研究得出結(jié)論后，若有經(jīng)費(fèi)使用的調(diào)整，可直接向項(xiàng)目承擔(dān)單位提出調(diào)劑預(yù)算。在此之前，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)或經(jīng)費(fèi)使用合同簽訂完畢后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用必須要嚴(yán)格按照原立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)或者項(xiàng)目合同中的各項(xiàng)開(kāi)支科目的預(yù)算執(zhí)行，也就是所謂的 買(mǎi)醬油的錢(qián)不能買(mǎi)醋 ，如果該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算則無(wú)法報(bào)銷(xiāo)，即使確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算，也需要項(xiàng)目主管部門(mén)審批。比如按照財(cái)教〔2007〕30號(hào)《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，一般不能調(diào)整。但是如果由于項(xiàng)目研究需要，確實(shí)需要調(diào)整的，除勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和管理費(fèi)不能調(diào)整外，各支出科目調(diào)整額度超過(guò)總金額10%的，應(yīng)按程序即由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，學(xué)校核實(shí)后上報(bào)所在省（區(qū)）社科規(guī)劃辦，最后報(bào)全國(guó)社科規(guī)劃辦批準(zhǔn)后方可實(shí)施；未超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算總額10%

的，可報(bào)所在單位科研管理部門(mén)批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。而2016年9月新頒布的《國(guó)家社科會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》規(guī)定，高校獲得項(xiàng)目直接費(fèi)用中，除了差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)之外的幾項(xiàng)開(kāi)支科目的預(yù)算，若需要調(diào)劑，可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，報(bào)項(xiàng)目承擔(dān)單位（高校）按學(xué)校有關(guān)程序報(bào)批即可，這樣有利于項(xiàng)目開(kāi)展研究過(guò)程中更合理有效地利用有限的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

二、對(duì)科研項(xiàng)目資金使用權(quán)限進(jìn)行大幅松綁，充分放權(quán)

有些專(zhuān)家學(xué)者認(rèn)為，過(guò)去科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體制存在一些問(wèn)題，做預(yù)算的財(cái)務(wù)人員，根據(jù)自己的理解來(lái)設(shè)想科研經(jīng)費(fèi)使用，按照行政辦公的經(jīng)費(fèi)管理模式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，對(duì)一些差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出是不能完全按照行政辦公的經(jīng)費(fèi)來(lái)管理的，科研項(xiàng)目運(yùn)作和行政管理不是同一回事。因此有許多高校科研人員表示雖然制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理有所松綁，但是并沒(méi)有享受到真正的政策紅利，不敢使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象依然存在，因此就出現(xiàn)了課題研究?jī)?nèi)容已經(jīng)全部完成，但是很多經(jīng)費(fèi)使用后卻不敢報(bào)賬的情況，種種情況反映出現(xiàn)行的制度在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上不盡合理，科研創(chuàng)新成果得不到合理的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償，而且各科研承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、設(shè)備采購(gòu)時(shí)間跨度大、程序復(fù)雜煩瑣，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的理解不一致，導(dǎo)致科研人員需要耗費(fèi)大量時(shí)間和精力去說(shuō)明票據(jù)用途，使報(bào)賬過(guò)程比科研過(guò)程還難，科研人員本身也快變成半個(gè)財(cái)務(wù)人員了。截至目前，部分高校的財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)仍缺乏管理制度改革擔(dān)當(dāng)，在科研經(jīng)費(fèi)管理松綁和放權(quán)的政策落實(shí)不到位，雖已按照要求制定了財(cái)務(wù)細(xì)則和科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，卻也因?yàn)榭蒲泄ぷ鞯奶厥庑裕寛?bào)銷(xiāo)流程愈加復(fù)雜，程序更加煩瑣，提供的材料比之前還多。比如某地方高校，外出調(diào)研、參加與項(xiàng)目研究有關(guān)的學(xué)術(shù)會(huì)議，以往只要有會(huì)議通知、一系列交通費(fèi)住宿費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票就可以報(bào)銷(xiāo)，現(xiàn)在的要求是科研經(jīng)費(fèi)使用前，需要向科研承擔(dān)單位從科研管理部門(mén)到財(cái)務(wù)管理部門(mén)、再到單位分管領(lǐng)導(dǎo)層層審批，經(jīng)費(fèi)使用后要求限時(shí)報(bào)賬，超過(guò)規(guī)定的時(shí)間需要寫(xiě)清情況說(shuō)明報(bào)批后才可以報(bào)賬。而項(xiàng)目研究本身就有不確定因素，比如假期各地舉辦的學(xué)術(shù)會(huì)議，有些不會(huì)提前幾個(gè)月發(fā)出邀請(qǐng)函，甚至是臨時(shí)舉辦，學(xué)校老師要參加會(huì)議需要申請(qǐng)，審批程序復(fù)雜煩瑣，有可能假期中一段時(shí)間相關(guān)審批人員都不在崗，審批手續(xù)遲遲批不下來(lái)，這樣就耽誤了科研人員參加會(huì)議的時(shí)間。

三、科研管理單位立好規(guī)矩，加強(qiáng)事前事后監(jiān)督與管理

中辦國(guó)辦50號(hào)文要求，到2016年年底前，項(xiàng)目主管部門(mén)要制定出臺(tái)相關(guān)實(shí)施細(xì)則，項(xiàng)目承擔(dān)單位也要制定或修訂科研項(xiàng)目資金內(nèi)部管理辦法和相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定。松綁就是要擴(kuò)大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)，減少事前程序和審批，放權(quán)的同時(shí)要立好規(guī)矩，加強(qiáng)事前事后監(jiān)督和管理。高校內(nèi)部應(yīng)制定或修訂相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，明確科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)與分工，建立相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，各盡其責(zé)。科研管理部門(mén)還要根據(jù)國(guó)家的有關(guān)文件做好相應(yīng)管理辦法的修訂，特別是間接經(jīng)費(fèi)中的績(jī)效支出部分要制定行之有效的管理和使用辦法，確保能充分調(diào)動(dòng)科研項(xiàng)目組人員和管理人員的主觀(guān)能動(dòng)性。

四、提高間接費(fèi)用比重，加大績(jī)效激勵(lì)力度

2011年財(cái)政部、科技部頒布了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)），通知對(duì)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，將課題經(jīng)費(fèi)分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用兩個(gè)部分。對(duì)于普通高校而言，各級(jí)各類(lèi)科研項(xiàng)目申報(bào)書(shū)經(jīng)費(fèi)預(yù)算表中的經(jīng)費(fèi)已經(jīng)分成直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)，比如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目從2015年開(kāi)始，國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目從2016年開(kāi)始，教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目也在2017年的申報(bào)中出現(xiàn)了直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)分開(kāi)填寫(xiě)預(yù)算。直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，直接費(fèi)用的各項(xiàng)預(yù)算要按照項(xiàng)目管理部門(mén)的規(guī)定來(lái)使用。由于體制和各方面原因，我國(guó)科技資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)不一，除了國(guó)家自然科學(xué)基金和國(guó)家社科基金外，幾乎每個(gè)部委、每個(gè)省區(qū)都有專(zhuān)項(xiàng)科技經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，不同項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)各異，在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中就要根據(jù)項(xiàng)目管理部門(mén)的管理制度來(lái)執(zhí)行。間接費(fèi)用包括：用于補(bǔ)償項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗等間接成本，項(xiàng)目管理費(fèi)、科研人員的績(jī)效支出等幾項(xiàng)費(fèi)用。按照中辦國(guó)辦50號(hào)文規(guī)定，提高間接費(fèi)用比重，加大績(jī)效激勵(lì)力度 ，取消績(jī)效支出的比例限制，績(jī)效支出部分與科研人員的實(shí)際研究貢獻(xiàn)掛鉤，這一規(guī)定有效提高了項(xiàng)目組成員履行開(kāi)展項(xiàng)目研究任務(wù)的積極性，增強(qiáng)了項(xiàng)目組成員的成就感和獲得感。

五、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支不設(shè)比例限制，提高項(xiàng)目研究人員工作積極性

中辦國(guó)辦50號(hào)文規(guī)定 明確勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支范圍，不設(shè)比例限制 。勞務(wù)費(fèi)的開(kāi)支范圍包括參與項(xiàng)目研究的研究生、博士后、訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員等；勞務(wù)費(fèi)的預(yù)算不設(shè)比例限制，項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員可根據(jù)實(shí)際研究情況進(jìn)行編制。以往從國(guó)家到地方的科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法都有規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的支出都有嚴(yán)格的比例控制，比如國(guó)家社科基金項(xiàng)目規(guī)定勞務(wù)費(fèi)的支出比例不能超過(guò)總經(jīng)費(fèi)的10%，這對(duì)于一些需要大量人工調(diào)研采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，臨時(shí)聘請(qǐng)協(xié)助調(diào)研的人員、接受訪(fǎng)談人員的勞務(wù)費(fèi)支出占相當(dāng)大的比例，這筆支出對(duì)于占總經(jīng)費(fèi)10%的勞務(wù)費(fèi)來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此科研人員為了與預(yù)算保持一致可能會(huì)放棄創(chuàng)新性想法的驗(yàn)證，從而使數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性得不到保證。中辦國(guó)辦50號(hào)文的規(guī)定，讓需要大量的和少量的勞務(wù)費(fèi)支出的項(xiàng)目有了自主性，讓有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮應(yīng)有的作用，也保障了經(jīng)費(fèi)使用的合理性。

六、創(chuàng)新服務(wù)方式，讓科研人員潛心從事科學(xué)研究

中辦國(guó)辦50號(hào)文規(guī)定，項(xiàng)目承擔(dān)單位要建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度 。以往，項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、設(shè)備購(gòu)置手續(xù)、經(jīng)費(fèi)報(bào)賬等工作大部分都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)完成，因此出現(xiàn)了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要花很多時(shí)間來(lái)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、申請(qǐng)外出調(diào)研或參加學(xué)術(shù)會(huì)議以及后期的各種票據(jù)整理和報(bào)賬的工作。現(xiàn)在要求建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度，每個(gè)項(xiàng)目可以設(shè)立財(cái)務(wù)助理，主要協(xié)助項(xiàng)目組進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研設(shè)備驗(yàn)收，更重要的是科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬等煩瑣工作，所需要的經(jīng)費(fèi)可由項(xiàng)目組從項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)中支出，或者從學(xué)校的其他經(jīng)費(fèi)渠道支出，這樣有利于讓項(xiàng)目研究人員潛心從事項(xiàng)目研究工作，從而創(chuàng)造出更優(yōu)秀的科研成果。

綜上所述表明，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)科研發(fā)展的重視程度不斷加大，給予科研管理單位和承擔(dān)單位更多的科研自主權(quán)，也給科研項(xiàng)目研究人員更大的科研決策權(quán)。高校作為科研大戶(hù)，科研經(jīng)費(fèi)改革帶來(lái)的影響是積極的，高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度的有效落實(shí)和執(zhí)行，將更有利于高校科研人員對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，有利于高校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，也有利于提高科研人員的研究積極性，釋放創(chuàng)新活力，產(chǎn)出優(yōu)秀的科研成果。

1.余潔.論科研項(xiàng)目管理機(jī)制改革對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的影響研究.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016（10）.

2.陳豐等.深化高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革推動(dòng)國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略實(shí)施研究.現(xiàn)代商業(yè)，2017，16(6).

3.李柏紅等.高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革的路徑探索.陜西行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，30（3）.