淺談企業預算管理

趙潔

【摘 要】預算管理作為一種科學的管理方法，不僅是財務管理的重要內容，也是在企業發展和成熟過程中的重要助推劑。越來越多的企業開始重視預算管理在企業管理中的重要性。

【關鍵詞】預算；企業管理；戰略

在經濟發展的浪潮中，企業要想不斷地擴大自己的經營范圍，發展自己的業務深度，從而在市場競爭中占據有利地位，需要不斷提升企業綜合管理能力。在企業管理中，預算管理是企業內部管理的一種科學方法，運用預算管理戰略和方法，可以對企業經營活動產生良好的控制和影響，使企業總目標的實現建立在可靠可行的基礎上，有利于企業控制管理過程，促進各個機制的有效運行，關系到企業的長遠發展。

一、預算管理的內涵

（一）預算管理的定義

預算是企業經營過程中一種科學方法。預算管理是指企業從自身戰略目標出發，通過制定預算，對比實際收支情況，來掌握企業經營現狀，合理規劃未來的經營活動，合理預估相應財務結果，并通過預算的執行和監控，及時指導經營活動的調整和完善，從而幫助管理者更好地掌握信息資源，合理分配人力物力財力，從而實現戰略目標的過程。

（二）全面預算管理的作用

進行預算管理的目標是實現企業的目標利潤，對企業的成本、利潤等情況進行分析和預測，并編制預計損益表、預計現金流量表、預計資產負債表。企業實行全面預算則涉及整個企業和企業的各個部門，企業全面預算管理的實現離不開企業全體成員的努力?？梢哉f，全面預算管理是一個系統工程，具有整合性、全面性的特點，只不過是通過預算的方法來實現資源的分配、考核和控制，從而使生產經營活動的風險有效降低。具體來說包含以下幾個方面：

1、有利于戰略實施

所有的企業管理活動的目標都是一致的，都是為企業整體目標服務，為企業中長期目標的實現打下基礎。進行預算管理的目標是也是從企業的目標利潤出發，全面預算管理從本質上來說是一種戰略管理，是支持戰略實施的必要過程。通過預算可以使企業充分了解自己的經營情況、資源優勢、競爭狀態，在面對外部機遇的時候能夠時刻做好準備、從容把握。在預算階段性實施結束的時候，可以將企業實際經營情況與預算進行對照，分析產生收支差額的原因，及時采取措施糾正不當決策或改進具體方法，對于風險較大的企業戰略進行排除。

2、有利于過程控制

企業管理的過程是動態的，階段性的，只有在管理中融入過程控制的理念，才能有效降低風險。而預算管理的過程也是工作計劃和任務實施的具體過程。幾乎在整個企業的運營環節中，全面預算管理都能發揮作用。預算目標的制定為企業的發展指明了方向，是企業開展經營活動的重要指針；預算的編制可以合理地分配企業的資源，有傾向性地進行事前控制，就像俗稱的把錢花在刀刃上；預算的執行則是很有效得充當了事中控制的角色，通過各個部門各個階段預算執行，可以充分發現問題，及時進行調整和控制；預算的分析與考評可以做到總結和事后控制，通過分析預算執行的結果與預算目標之間的差異，有效看到企業經營管理過程中存在的不足，及時地采取必要措施進行補救或修正預算，為下一次預算提供科學的參考。

3、有利于績效考核

全面預算管理在資源分配方面除了可以很好地分配經費，還可以給人力資源的分配提供依據，在此方面，全面預算管理對人的作用是從幫助企業進行績效考評方面充分表現的。只有通過全面預算管理，才能將企業的戰略目標逐級分解，逐一細化。從而將責任合理地分配給企業內部的各個部門和各個員工。通過對任務完成情況的具體量化考核，匹配相對飲的職責，從而形成績效考評的基礎?；谌骖A算管理的績效考核所提供的出來的評價準備較為統一公正，可操作性強，有助于提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、企業實施預算管理的難點分析

（一）會計基礎薄弱，無法提供科學預測

在很多中小企業，仍然停留在會計只是用來記賬的基礎上，會計人員由于自身專業素質的原因，僅僅充當了記錄企業實際發生的經營活動數據的角色，在觀念上也認為只要會計工作不發生錯誤就是一個合格的會計，從而導致了企業的會計基礎整體很薄弱，沒有專業人才能夠對現有數據進行分析、整合，從而形成科學預測。從企業制度上來講，對會計部門的設置也存在偏差，有一些小企業在現實中甚至存在兼職使用會計人員，不設立專門會計部門的情況，大大限制了預算管理的發展。

（二）預算統籌性不足，難以契合戰略目標

由于很多企業的預算工作都是由財務部門會計人員完成，因而存在與各部門工作對接不充分的情況，會計人員對各業務部門的實際情況并不了解，對企業整體目標的把握也不足，在編制具體經費的時候，對于預算的合理性、科學性，以及該目標對實現目標的有效性都判斷不足。加之，財務部門繁重的工作量，使得財務人員無暇斟酌和推敲預算數字的合理性，因此也就暴露了許多企業預算統籌性不足的缺陷。

（三）缺乏考核機制，未能實現激勵

在很多已經實施預算管理的單位，注重了事前管理和事中控制，做好了預算目標制定和具體預算編制的工作，各部門也參照執行。但往往忽視了預算的事后管理作用。一方面不注重對預算實際收支情況的對比和分析，只是粗略對照一下整體情況，敷衍了事；另一方面忽視了預算可以起到的考核激勵作用。沒有真正將預算的控制分解到具體任務完成情況中去。

三、企業實施全面預算的建議

（一）圍繞企業目標，強化預算導向

在企業管理的每個環節都始終強調緊密圍繞企業目標，幫助實現企業戰略，預算管理作為財務管理和企業管理的重要一環，當然也要始終貫徹這一宗旨。因為如果企業的預算管理目標不明確，就會影響到企業活動的具體開展，應當進一步明確預算管理是關系到整個企業部門的利益的，要注重以企業目標和戰略為導向，充分協調好各部門之間的利益關系，做好利益鏈的分析，在保證大家利益的同時制定一個完整的工作目標，方便后續預算管理工作的開展，這也是調動企業員工工作積極性的輔助作用，只有這樣的工作環境才能夠促進企業的長遠發展。

同時，在預算管理的觀念上，針對一些企業的高級決策層對企業戰略與預算管理的認識不足問題。要不斷更新觀念，強調企業戰略和預算管理是一種互動的關系，應加強預算管理意識和戰略管理意識，從戰略高度重新認識全面預算管理。企業戰略決定了全面預算，不同企業不同時期的戰略重點不同，預算管理重點也隨之不同；同時，全面預算管理是企業達到戰略目標的手段，沒有預算管理的支持，戰略目標也無法實現。因此預算管理與企業每一個人息息相關，中高層管理者更應該促進企業各管理部門和業務部門的團結一致、精誠合作，才能實現企業的可持續發展。

（二）完善企業制度，加強預算機制

要具體實施好全面預算管理，僅僅做好資金的規劃安排是遠遠不夠的，還要從企業制度的頂層設計入手，結合財務管理的方方面面和企業具體的經營業務和手段，進行規制。進一步完善授權審批制度、資金歸口制度、財產保護制度、風險管控制度、項目驗收制度等具體制度，將預算管理作為一種長效機制來實施管理。明確各個層級領導的不同權限，明確各個審批流程具體環節的職責權限，加強資金活動的集中歸口管理，的集中歸口管理，同時強化對資金業務的監控、管理力度，定期組織開展資金調度會或資金安全檢查，保證資金的安全、有效使用。結合未來發展需要，在日常支出經費方面采取常規管控機制，通過財產記錄、定期盤點、賬實核查以及實物保管等手段，嚴格落實制度，定期實施檢查，保證財產安全。加強對單位應收賬款的安全回收力度，控制壞賬風險。在以上企業制度的運行機制下，才能保證預算制度的有效執行，對于超預算或者預算外資金嚴格控制業務行為，從而全面提高預算管控效果。

（三）加強執行監督，注重過程控制

企業預算管理執行力是確保預算管理有效性的重要方面，也是形成企業競爭力的關鍵所在，直接影響著企業的正常運行和穩定發展，沒有執行力保證的預算管理必然影響企業戰略的實現。首先，要以人為本，提高全面預算管理人員的業務水平。企業可通過加強技能培訓工作，加強會計從業人員繼續教育培訓力度，聘請外部講師開展業務指導等方式提升會計工作人員的自身能力。第二，企業要結合自身業務特點和工作習慣，梳理完善各項工作流程，建立一套適合自己實際情況的工作程序，一方面保證企業內部資源的協作發展，另一方面加強對外管控方面的風險控制，避免流程漏洞所導致的損失。第三，優勝的執行力需要依靠科學的方法。預算管理的具體實施也離不開好的編制方法作為指導。在編制預算時，一般包括彈性預算法、滾動預算法，零基預算法、概率預算法等。結合具體業務和部門，同時借鑒往期預算執行結果，綜合分析后制定出更為科學合理的預算，將預算偏差控制在一定范圍內。預算的監督執行，還需要預算工作人員充分聽取外部意見，把握企業整體規劃，從而在企業投資時提出合理建議和對策，在監督時，有條件的還可以成立外部專家委員會，對預算的編制進行論證。

（四）建立激勵機制，深化預算內涵

預算考核是預算管理內涵的重要體現，是預算管理的生命延長。大力推行基于預算管理的激勵機制，是企業管理的一種創新和特色，在此，推薦平衡記分卡的方法，將預算與戰略進行緊密結合，從而來幫助企業建立激勵機制。

平衡計分卡是根據組織的戰略而精心設計的一系列定量指標體系。平衡計分卡所設計的指標體系可以作為企業管理者用以對員工進行評價和考核的工具，同時也可以成為外部利益相關者溝通的動力，從而推動企業實現使命與戰略目標，它是為企業提供一個能綜合地、明晰地考評戰略目標的業績評價體系。平衡記分卡對于業績的考量更為公正和全面。它通過包括企業財務、與客戶的關系、內部業務流程及員工的學習成長共四個維度及維度彼此之間的相互平衡，來涵蓋了企業經營的關鍵指標，包括財務業績與非財務業績，綜合考慮了短期目標與長期目標的平衡。

【參考文獻】

[1] 楊婧.淺談企業全面預算管理[J/OL].現代營銷（下旬刊），2017（12）：33-34[2018-01-05].

[2]許德俊.企業集團對子公司財務控制實現方式的探討[J/OL].財會學習，2018（01）：23+26[2018-01-05].

[3] 史曉媛.科技型企業全面預算管理問題及對策研究[J/OL].財會學習，2018（01）：32-33[2018-01-05].

[4]韓永彬.中小企業資金預算管理難點解析及改進建議[J].財會學習，2017（24）：67.

[5]李麗林.預算管理在企業里的應用研究[J].納稅，2017（36）：127-128.

[6]陳彩霞.試論企業預算管理現狀與創新[J].納稅，2017（36）：133+136.

[7]江舸.從平衡計分卡和作業成本法的視角淺析預算困境[J/OL].財會學習，2018（01）：83-85[2018-01-08].