會計基礎設施助推“一帶一路”

文/陳虎

企業在中國大陸地區經營就像在內河里行船，走出國門以后就像在茫茫的大海里航海一樣，這兩者面臨的環境有數量級的差異。

>> 陳虎：全球化的企業必須關注匯率風險的控制。

企業走向國際化以后，對財務產生了重大的挑戰。對于企業來說，只有財務和法務是不可避免的，從企業誕生開始，財務部門和法務部門會一直伴隨到企業消亡。

在全球化過程中，從財務的角度來說，企業遇到的問題分為五個方面：

第一，公司運營中的管理鈍化。從公司的運營來說，運營成本急劇增加，由于時差、語言和距離的隔閡，總部監管非常困難，很多管理舉措落實不下去。如果沒有很好的手段，從公司做出一個舉措再到全球都落地執行，需要經過很長一段時間。同時，財務人員流失非常嚴重，如何對海外的財務人員進行管理成了一個棘手的問題。向海外派出一個CFO，他需要了解財務會計的賬務、稅務、資金管理，管理會計的預算、考核、項目財務，需要了解當地的語言、政策、法律等各方面內容，對這樣的人才進行培養需要耗費很長的時間。

第二，會計政策不統一。國際會計準則、美國公認會計原則、還有一些國家當地的會計準則，包括當地的稅法、商法，導致海外各個分子公司執行的會計政策不統一。而且在分散的管理下，各個公司會計科目設置混亂，使用的會計信息系統也不相同，資金安全失控。這是每個走出去的中國企業都會遇到的問題。

第三，資金管控的風險。海外很多國家，匯率風險很高，比如俄羅斯的盧布、巴西的雷亞爾、南非的蘭特、墨西哥的比索等，匯率雙向波動可以達到20%到50%，對財務報表有重大的影響。全球化的企業必須關注匯率風險的控制，還有海外當地通貨膨脹的風險。通貨膨脹會對國家經濟造成毀滅性的打擊，對中國企業的投資也是一樣。

第四，稅制與稅務。國際稅收環境有巨大差異，當地的納稅遵從，以及轉移定價、常設機構風險，作為當地的外資企業，會面臨巨大的稅務風險。

第五，客觀的環境原因。海外語言文化的差異、法律環境多樣、政局不穩定，這些客觀環境都會給中國企業的全球化帶來很大的風險。

對于海外分支機構的財務管理，過去是分散式管理，即小作坊式的管理，每個國家都會派出中方財務人員擔任CFO，在當地負責財務工作。一個國家CFO需要懂得本地核算，需要為公司出具管理報告，需要知道商務、稅務、資金、外匯、庫存、業績、經營分析、收款、預算、項目、財務投資、語言、人員管理等等方面的知識。公司培養這樣一個財務人員需要很長的時間。有財經相關專業的學歷，也至少在所在國家工作五年時間，才有可能建立這套知識體系。而這個人一旦離開海外工作崗位，換個人又需要重新培養。所以當企業面對這么多風險、這么多事項，面對這么困難的人員培養的時候應該怎么辦？

第一，全球化的財務組織——“三三制”的建立。

第一個“三”，指的是企業的財務組織結構的改變。財務組織轉變成由戰略財務、業務財務、共享服務組成的三角架構。公司總部的戰略財務幫助企業把決策落實為計劃，制定政策、指導方向、是公司的參謀中樞。遍布全球的業務財務，執行集團的管理要求，同時像傳感器一樣，把全球各地業務的變化，反饋給企業總部。云端的共享服務，實現基礎業務的集中。他們能夠完成全球所有國家和地區的會計報表的核算，資金收付的管理，和納稅基礎申報幾方面的業務。

第二個“三”，是海外財務團隊的“架構”，一個是共享中心，一個中方外派CFO團隊，還有本地的財務團隊。外派CFO團隊在當地支持業務經營，輔助管理決策。本地財務眼睛向“外”，從國際化發展的層次來說，不能本地化的企業是不能夠真正成為當地的企業公民，它不是一個真正意義上的國際化企業。建立起本地財務的團隊，使得當地國家的本地財務人員能夠面對銀行、面對客戶、面對事務所、面對稅務機關和當地的監管機構。一切可以坐房間里工作的都是可以被遠程處理的，一切可以遠程處理的都是可以云化的，一切云化的都是可以智能化的。

第二，全球化財務人才的培養。一方面實現中方人才的國際化。希望更多的中國高校能夠培養國際化的財務人才，具有國際化的視野和國際化的知識結構。另一方面實現海外人才的本地化，要建立一支本地化的財務隊伍。希望中國的高校不僅要培養中國的國際化人才，也應該培養外國人在中國的人才，熟悉中國的文化，能夠幫助中國企業在海外發展，也就是說應該有更多的外國留學生到中國來學習。

第三，完整業務解決方案的搭建。從基礎的ATT（核算、資金和稅務），到支持公司運營管理的戰略、經營、項目管理和風控這些擴展性的職能，再到完整的全球信息系統解決方案，搭建起一個完整的信息系統平臺。

財務是公司重要的信息系統和管理支持系統。財務的信息系統，在中國國內應該說是職能管理的樹狀知識結構，走向全球化以后應該形成神經信息網絡結構，要搭建起財務相關的所有的會計、稅務、資金、貿易、風險等等的神經元。