“金三”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理路徑

文/張強(qiáng) 謝彩

通過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)很大程度上可以幫助企業(yè)節(jié)省票、稅、賬上的人工成本，也可以幫助集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一稅務(wù)處理的方式和口徑，趨向政策合規(guī)。

金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。隨著2016年10月第六批試點(diǎn)單位成功上線，金稅三期工程已全面覆蓋全國(guó)所有省（區(qū)、市）國(guó)稅局、地稅局，這個(gè)作為國(guó)家電子政務(wù)“十二金”之一的大工程，終于圓滿“竣工”。

金稅三期工程融合稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一國(guó)稅、地稅征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，成為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息共享的“主引擎”、“大平臺(tái)”、“信息池”和“安全閥”。

金稅三期對(duì)企業(yè)稅務(wù)管控模式的變化

1、由“事前事中監(jiān)管”逐步變?yōu)椤叭^(guò)程監(jiān)管”

隨著金稅三期的全面推廣，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管控模式由“事中監(jiān)管”逐步變?yōu)椤笆虑笆轮惺潞笕^(guò)程監(jiān)管”。

（1）金稅三期對(duì)發(fā)票的全過(guò)程監(jiān)管。在金稅三期之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理只能是事后管理，且無(wú)法對(duì)事后發(fā)票的合規(guī)合法性進(jìn)行判斷。金稅三期之后，通過(guò)五證合一實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的唯一身份識(shí)別和編碼管理，類似居民的個(gè)人身份證，唯一且不重復(fù)，并有自己的規(guī)則體系。同時(shí)，金稅三期系統(tǒng)中的稅收分類編碼系統(tǒng)能夠?qū)⒓{稅人開具發(fā)票時(shí)票面上的商品應(yīng)與稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票，也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、篩選、分析、比對(duì)數(shù)據(jù)等。這樣一旦企業(yè)在發(fā)票開具階段出現(xiàn)不合規(guī)和錯(cuò)誤，系統(tǒng)能夠自動(dòng)識(shí)別、預(yù)警和反饋,實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)發(fā)票相關(guān)事項(xiàng)的全過(guò)程監(jiān)管。

表1 金稅三期發(fā)展歷程盤點(diǎn)

（2）金稅三期對(duì)企業(yè)納稅事務(wù)的全過(guò)程監(jiān)管。金稅三期之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的納稅事務(wù)的監(jiān)管主要在于納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管，主要是“事中”監(jiān)管。對(duì)于企業(yè)發(fā)票開具和納稅完成后的“事前”和“事后”監(jiān)管力度較弱。金稅三期之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)發(fā)票開具、納稅申報(bào)、申報(bào)完成后全階段監(jiān)管。

2、由“人工手動(dòng)稽查”變?yōu)椤跋到y(tǒng)自動(dòng)稽查”

每天“金稅三期”系統(tǒng)產(chǎn)生幾千萬(wàn)條海量涉稅信息，靠人工逐條甄別風(fēng)險(xiǎn)顯然是“杯水車薪”。通過(guò)金稅三期智能化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)1200個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自動(dòng)過(guò)濾，通過(guò)分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)，篩選可疑風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。同時(shí)，平臺(tái)引入排隊(duì)理念，推送任務(wù)工單實(shí)行動(dòng)態(tài)“雙隨機(jī)”，調(diào)查核實(shí)崗根本不知道調(diào)查核實(shí)哪戶納稅人，納稅人也不知道誰(shuí)與自己見面，推動(dòng)了從“管戶”向“管事”轉(zhuǎn)變，達(dá)到“人人有事做，事事有人做”。通過(guò)金稅三期平臺(tái)自動(dòng)篩選推送任務(wù)，明確了稅源管理指向，又推動(dòng)了公正執(zhí)法和廉政建設(shè)。

3、由“抽樣稽查監(jiān)管”變?yōu)椤叭珮颖颈O(jiān)控”

金稅三期上線之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管，通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)由“抽樣稽查監(jiān)管”到“全樣本監(jiān)控”的轉(zhuǎn)變。以前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稽查主要采取抽查的方式，抽查的對(duì)象多為納稅大戶，但金稅三期之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稽查和監(jiān)管變?yōu)椤叭珮颖颈O(jiān)控”，所有的納稅主體都成為稅務(wù)局大數(shù)據(jù)平臺(tái)的監(jiān)控對(duì)象，一旦企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤、納稅申報(bào)異常或納稅數(shù)據(jù)異常等系統(tǒng)報(bào)警事項(xiàng)，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警，并通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稽查人員自動(dòng)派單。這樣就不再是部門樣本抽查，而是對(duì)全部納稅主體進(jìn)行監(jiān)管。

金稅三期下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理路徑

金稅三期上線運(yùn)營(yíng)給納稅人和稅收征管工作帶來(lái)巨大變化。通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的模式，納稅人可以享受多元化的辦稅渠道和服務(wù)。但同時(shí)，通過(guò)整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局提升了其大數(shù)據(jù)分析能力和水平。國(guó)地稅之間，稅務(wù)系統(tǒng)與其他部門之間的信息交換可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，達(dá)到對(duì)重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，自動(dòng)篩選案源，企業(yè)將面臨更加具有挑戰(zhàn)性的稅收征管環(huán)境。在金稅三期大數(shù)據(jù)嚴(yán)監(jiān)管背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建議企業(yè)從以下幾個(gè)方面著手：

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)深入了解金稅三期及對(duì)企業(yè)的影響

隨著金稅三期的全面推廣，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)切身感受到部分變化，但還未能對(duì)金稅三期的監(jiān)管邏輯、運(yùn)行流程以及大數(shù)據(jù)全面監(jiān)管背景下的風(fēng)險(xiǎn)有比較全面的認(rèn)識(shí)和了解。企業(yè)老板、高管、財(cái)務(wù)人員等人員需要深入學(xué)習(xí)和了解金稅三期相關(guān)內(nèi)容，從而做到有的放矢，不因?yàn)閷?duì)政策和系統(tǒng)不了解，而出現(xiàn)一些不必要的違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立完整規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控體系

金稅三期全面監(jiān)管背景下，企業(yè)需要建立規(guī)范且完整的企業(yè)內(nèi)控體系，首先從企業(yè)的自身運(yùn)營(yíng)上，加強(qiáng)流程管理和內(nèi)部規(guī)范，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；其次在財(cái)務(wù)制度建設(shè)上，需要具有全面性、前瞻性、針對(duì)性，根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)以及企業(yè)自身的特點(diǎn)，進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而從財(cái)務(wù)管控上降低風(fēng)險(xiǎn)；最后需要建立全面的監(jiān)督、管理、反饋和調(diào)整機(jī)制，逐步完善企業(yè)的內(nèi)控體系，使內(nèi)控體系真正做到為企業(yè)服務(wù)并為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

3、借助于技術(shù)和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

在國(guó)家金稅三期工程圓滿竣工并成功運(yùn)行一年多之后，企業(yè)對(duì)于金稅三期的系統(tǒng)越來(lái)越熟悉，對(duì)其認(rèn)識(shí)也越來(lái)越深入，但通過(guò)人員和制度來(lái)管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是存在一定的難度和盲點(diǎn)，企業(yè)需要借助與企業(yè)自身相匹配的稅務(wù)信息系統(tǒng)來(lái)化解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)很大程度上可以幫助企業(yè)節(jié)省票、稅、賬上的人工成本，一定程度上也可以幫助集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一稅務(wù)處理的方式和口徑，趨向政策合規(guī)；同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)于增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的管控，還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)降低企業(yè)成本的外溢經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。比如，華財(cái)會(huì)計(jì)為大中型企業(yè)提供的稅務(wù)共享解決方案，基本上可以涵蓋本土增值稅的全部流程，包括進(jìn)項(xiàng)流程、銷項(xiàng)流程、納稅申報(bào)等等，做到了絕大部分稅務(wù)基礎(chǔ)工作的自動(dòng)化和智能化。

綜上所述，建議企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)及自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系及管理體系相結(jié)合，建立與“金稅三期”改革相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并通過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)固化一切可以標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，以指導(dǎo)實(shí)際稅務(wù)操作確保企業(yè)合規(guī)納稅，維護(hù)納稅信用及在“金稅三期”管理下的信用評(píng)級(jí)，控制經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。