經營決策支持系統應用

文/中興新財務云

財務的信息化，最終是為企業管理決策支持服務的。管理會計信息系統，以信息化手段為支撐，更好地發揮會計的管理功能，并為企業的管理決策提供服務。

管理是利用資源實現組織目標的過程。管理調度各種資源，以求以最小的投入獲得最好或最大的產出，投入與產出的比值反映了管理的績效。管理的成功程度取決于管理職能的績效，管理職能包括規劃、組織、指導和控制。管理者若要實現這些職能，就要不斷進行決策，制定決策意味著從多個解決方案中選擇最好的那個。

管理活動的三個層次

決策者需要的信息類型與管理活動的層次及決策環境的結構化程度直接相關。組織中的管理活動可以劃分為三個層次：

戰略計劃：通常由董事會、CEO、高級管理者組成的執行委員會負責確定組織的總體目標、戰略、政策以及具體目標，監督組織的戰略績效，監督組織在政治、經濟以及商業競爭環境中的總體方向。

圖1 管理活動的三個層次

管理控制：業務部門的管理人員為其下屬部門制定短期或中期規劃、日程安排及預算。面向下屬子單位配置資源、監控績效，其目標是實現戰略計劃。這些下屬單位包括各部門、分支機構、業務團隊、項目團隊以及其他工作小組。

作業控制：依據工作流程來管理資源的使用，在預算內有效地利用現有資源來完成各項活動，監控任務的完成情況，具體實施管理控制，間接完成戰略計劃。

因此，企業信息系統也可以分為三個層級：企業的事務處理系統支持作業控制活動，面向業務過程和結構化數據；管理信息系統，包含財務管理信息系統，支持管理控制活動，負責對數據進行加工處理，并生成相應的業務信息流；頂層是經營決策支持系統（Decision Supporting System, DSS），為戰略管理層的決策者提供概括性更強的信息，以支持決策者制定非結構化規劃與策略（如圖1所示）。

1、決策的過程

管理的核心是決策。決策運用科學方法，對重大問題提出多種方案并進行可行性比較，從中選擇一個最佳方案。決策的正確與否，決定整個企業經營的成敗。決策，特別是戰略決策，是確定企業發展方向、產品開發、經營方針、市場開拓等的全局性問題的關鍵。

制定決策的流程包含以下幾個步驟（如圖2所示）：

（1）制定管理目標。整個流程的循環從制定目標開始至達到目標結束。新的目標就開始了新流程的循環。

圖2 決策的過程

圖3 財務信息系統的戰略觀

（2）尋找備選方案。尋找包括仔細審視相關的內部和外部環境，從中挖掘信息，從而制定備選方案。

（3）比較和評價備選方案。不同的備選方案代表了達到目標不同的行動線路。根據決策制定者對于給定可能結果的不同偏好，利用手頭的信息對備選方案進行比較和評價。

（4）選擇。就是決策制定者從一組備選方案中挑選出一個特定行動方案的那一時刻。“最優”方案可能取決于多種因素，比如成本、實施的難易程度、對員工的要求以及方案實施的時間安排等。這是決策的指示階段，一系列行動策略都將在該階段做出。

（5）執行決策。執行使選中的行動方案在整個組織中得以貫徹執行。

（6）跟蹤并控制決策。檢測執行的結果，并做出必要的調整。這一職能是為了保證決策的執行結果能達到決策的目標（摘自馬丁·法伊：《戰略企業管理系統》，中國人民大學出版社2004年版）。

真實、充分的數據是決策的基石，在法定財務環境下，企業大量的交易信息進入財務部門，加工成法定財務報告。但法定財務報告無法幫助企業解釋一些非常困難的戰略問題。因此，企業需要更好的工具和方法來提高決策的效率。

2、支持決策制定的信息系統

在決策的過程中，信息的采集、存儲、處理、傳輸和利用貫穿始終。整個決策活動的開展離不開信息的支持，決策的基礎是信息，決策的過程也就是信息的采集、存儲、處理、分析、利用以及形成新的信息的過程。企業置身于錯綜復雜的商業環境中，大量的信息從各種流程中產生，管理企業業績的復雜性也隨之產生，企業管理者需要一套能夠幫助他們管理組織“關鍵控制變量”的信息系統，對企業的中長期成功產生影響，能更好地支持組織戰略的財務信息系統（如圖3所示）。

企業管理者的信息需求可能既包括內部信息又包括外部信息，既包括財務信息又包括非財務信息。因此，管理者們需要：

①從信息系統中獲取的信息在類型和格式上要有充分的靈活性。

②靈活的建模能力能使高級管理者們在既定條件下，無論采用何種思維方式都能充分、適當地分析數據和信息。

在絕大多數情況下，日常的財務信息或會計核算系統所生成的高度標準化的報告是不能提供這類幫助的。并且，由于所處環境的變化，企業的業務流程、管理模式和產品服務也在不斷的創新與變革中，企業的信息需求也日益增長。但是，傳統的獲取數據的方式通常耗費了大量的時間和資源，卻仍然難以及時獲得數據，或者難以對數據進行有效的分析，提供的報表無法滿足管理者的需要。

因此，企業需要一整套能夠支持管理決策的數據、模型、工具和系統架構，能夠收集和管理有關企業環境的、范圍更寬的內部和外部數據，還能使企業在其內部每個管理層級上構建其經營職能，從而支持企業的戰略決策和經營分析。

企業對信息技術的應用已經從流程自動化及業務運行延伸到了問題分析及解決方案應用（如圖4所示），商務智能（Business Intelligence,BI）工具的出現，比如數據倉庫、數據挖掘、聯機分析（Online Analytical Processing,OLAP），都成為經營決策支持系統非常重要的基本工具。

圖4 企業管理信息系統的趨勢

圖5 經營決策支持系統架構圖

經營決策支持系統，本質上是通過為財務人員提供更好的工具和方法使他們能夠滿足高層管理者對分析和信息的需求，它高度自動化地分析企業的數據，做出歸納性的推理，從中挖掘出潛在的模式，預測客戶的行為，幫助企業的決策者調整市場策略，減少風險，做出正確的決策。

經營決策支持系統

1、經營決策支持系統體系架構

經營決策支持系統，是以企業日常業務系統中的數據為基礎，利用數學模型和智能方法，對業務數據進行綜合分析，并為管理層在重大決策問題上提供支持和幫助的管理系統。經營決策支持系統處于財務信息系統的決策層（如圖5所示），輔助決策者基于大量數據信息，以人機交互方式進行決策，它是管理信息系統向更高一級發展而產生的先進信息管理系統。經營決策支持系統處理的問題以半結構化和非結構化為主，主要是一種管理上的支持而不是替代。

2、經營決策支持系統產生的背景

全球經濟一體化的進程以及信息技術的發展，消除了許多流通壁壘。企業面臨著比以往任何時候都更為復雜的生存環境，更難以形成并維護其核心競爭力。競爭的壓力對企業制定決策的質量、速度都有更高要求。

面對這些趨勢和變化，管理者必須變得更加精明，需要新的工具和技術來幫助管理者制定有效的決策。而傳統的企業信息管理系統不具備這樣強大的分析能力。

（1）分析工作量大。企業通常的運營系統只能提供面向交易的數據。因此，許多管理者的大部分精力用于數據的分析，真正用于決策的精力很少，對于許多大型企業，還必須為之配備龐大的專業分析隊伍。

（2）分析結果滯后。由于分析時間過長，管理者們經常無法及時獲取具有價值的信息，因此貽誤了許多商業機會。

（3）無法按照商業習慣進行分析。傳統的管理報表只能進行簡單的匯總。管理者有時為了分析一個關鍵的商業因素，不得不在大量的數據中搜尋有用的數據，決策效率低下。

（4）無法進行復雜的分析。隨著全球化的趨勢，無論是否愿意，企業都將面對全球的競爭者和全球范圍的消費市場，各國政府通常會頒布更詳盡的法令和制度來約束外國企業的經營行為，企業管理者在進行決策時需要考慮更多、更復雜的制約因素。

圖6 經營決策支持系統業務流程示意圖

圖7 經營決策支持系統功能框架

圖8 數據獲取功能示意圖

（5）缺乏量化的衡定指標。隨著企業規模的擴大和機構的日益復雜，管理者不能只依賴經驗和直覺來評價企業的整體表現，必須借助一些關鍵的、量化的指標。但通常的管理信息系統是以單一職能為主的，無法做到全面、綜合地反映企業表現。

經營決策支持系統流程

決策過程的核心要素是信息，而經營決策支持系統能在不同層級收集信息并把這些信息整合為一個統一的整體來支撐管理者決策（如圖6所示）。

在經營決策支持系統業務流程中，關鍵點是數據倉庫，它就像一個中心數據倉庫，從組織內和組織外收集數據、存儲數據、為分析的應用程序輸入數據、報告模板等信息；而數據倉庫數據的來源是企業內部的各個業務系統以及企業外部政策法規及市場信息；建立數據倉庫是指源數據輸入后，系統通過數據采集工具將數據整合為結構化、標準化的信息輸入數據倉庫；業務分析是指用戶利用各種商業智能工具，使用數據倉庫中的數據及信息，最終將信息反饋給數據倉庫供決策者參考。

經營決策支持系統功能

1、經營決策支持系統總體功能框架

經營決策支持系統包括從數據獲取、數據整合、數據應用再到信息展示等一系列功能（如圖7所示），在數據存儲的基礎上進行數據分析應用，利用成熟的商業智能工具，將數據以恰當的方式展現給用戶。

經營決策支持系統把作業的、內部的、外部的、財務的和非財務的數據傳遞到數據倉庫，同時確保企業信息的相關性、可維護性和持續性。在數據存儲的基礎上利用商業智能（BI）工具，使企業存在雙向的信息流，企業戰略層、經營層可以通過決策支持信息來監控業績，同時，利用自身的能力、經驗并結合現有信息來變更戰略，而戰略的變化通過制定新的目標和關鍵業績指標下放到操作層面，形成反復、大量的人機對話。

2、經營決策支持系統具體功能

（1）數據獲取。經營決策支持系統需要訪問眾多不同的數據源，這些數據源包括兩個部分，即組織內與決策相關的各種數據和組織外與決策相關的各種數據，組織內數據來源于企業內部各個應用系統，組織外數據分散在不同平臺中。數據獲取功能（如圖8所示）。

組織內的數據主要來自企業的交易處理系統，根據經營決策支持系統的需要，數據可能包括生產經營、產品銷售、收入、成本、資金、庫存、財務和設備等；組織外的數據主要包括行業政策法規數據、市場調研數據、供應商情況、客戶情況以及國家經濟數據，這些數據主要來自政府部門、電子商務平臺以及行業縱向交易平臺等。

（2）數據整合。數據整合利用ETL工具（即對源數據進行抽取、轉換、加載的過程，將原始數據從業務系統中讀取出來，并使用預訂規則將異構數據格式統一，最后將數據導入到數據倉庫中便于后續數據分析。和其他定制的數據處理程序對原始數據進行處理并加載到統計分析數據倉庫中。數據倉儲過程（如圖9所示）。

經營決策支持系統中數據倉庫的創建，首先是從多種外部和內部數據源導入，經過ETL過程（提取、分級、清洗、轉換、裝載）后，再整理為組織需求的形式。在將數據存入數據倉庫之后，可以為某個特定領域或部門創建數據集市。

數據提取：即使用自建程序或者商業軟件從各種原始系統數據源中讀取數據，這是所有工作的前提。

數據分級：將原始數據進行分級，使得級內的數據差別縮小，為數據使用者提供更加直觀的信息，增強同級間的同質性和各級間的差異性。

數據清洗：的目的是保證數據倉庫數據質量，是一個減少錯誤和不一致性、解決對象識別的過程。

數據轉換：即按照預先設計好的規則將數據進行轉換，將本來異構的數據格式能統一起來。

數據裝載：即將轉換完的數據按計劃增量或全部導入到數據倉庫中。需要確定數據加載的順序，并進行周期性地數據倉庫重寫。

數據倉庫：將整個企業內的數據庫集合起來，是處理海量數據的基礎，通過數據倉庫，經營決策支持系統可以截取或載入大量原始信息，歸并各種不同來源的、異構的數據源的數據，用于支持企業管理和商業決策。

數據集市：規模則通常較小，只涉及某個特定項目或部門。數據集市是一個數據倉庫的子集，通常只包含單個主題（如營銷、運營）。

（3）數據應用。經營決策支持系統的最終目的就是為企業創造一種以決策支持和經營智能為核心的平臺，提供支持高層次的價值管理的流程，如戰略管理、預算編制、報表合并、獲利分析、銷售分析及關鍵指標分析等，而這些可以通過數據挖掘、聯機分析處理引擎等商務智能（BI）工具實現（如圖10所示）。

商務智能（BI）對數據倉庫中的數據深入處理，把原始數據轉換為可供分析和報告的戰略信息。商務智能（BI）分析工具主要包括數據挖掘、聯機分析處理（OLAP）等。

數據挖掘：又稱數據庫中的知識發現，是指從大型數據庫或數據倉庫里提取隱含的、未知的、非平凡的及有潛在應用價值的信息或模式，是商務智能的核心技術。它能夠幫助企業關注其數據倉庫中最重要的信息，預測未來的趨勢和行為，從而使企業能夠做出前瞻的、知識驅動的決策。

聯機分析處理（OLAP）：通過把原始數據轉換為用戶能夠理解的反映企業真實維度的信息，使分析者和管理者能以快速、相關、交互的方式訪問這些信息的多種可能視角，以獲得對數據的深刻理解。OLAP是能夠進行多維數據分析和操作不同類別集合數據的一組功能。OLAP的特點可以概括為快速、可分析、共享和多維。由于具備了這些特點，OLAP能快速響應用戶的查詢請求，并且多維性作為OLAP關鍵屬性，可以和數據倉庫的多維數據組織相互補充，提供數據的切片、旋轉、鉆取等操作，方便用戶從不同粒度和不同視角來查看數據。數據的鉆取、切割、旋轉（如圖11所示）。

圖9 數據整合過程示意圖

圖10 數據應用功能示意圖

經營決策支持系統能夠存儲與所研究的決策問題有關的各種模型，如預測決策模型、庫存控制模型及生產調度模型等，同時，能夠提供多種分析方法，如動態規劃、計量經濟、線性和非線性規劃方法，并能夠對這些模型及分析方法進行增加、修改等操作。經營決策支持系統正是利用這些模型和分析為企業提供各種與決策相關的業務分析，最后以方便的人機對話接口或圖形展現給決策者。

（4）信息展示。經營決策支持系統可以向用戶展現包括產品分析（產品盈利分析、產品技術分析、產品能力分析等）、營銷分析（客戶銷售分析、區域銷售分析及項目分析）、財務分析（籌資策略分析、投資策略分析及資金運營情況等）、經營預測（利潤預測及現金流預測等）及市場分析（政策法規分析、行業競爭分析及消費者分析）等決策需要的多維度數據分析。

經營決策支持系統構建了一個強大的數據查詢與展示發布平臺，為了使分析后的數據直觀、簡練地呈現在用戶面前，需要采用一定的展現和發布形式，信息展現的主要方式有查詢、報表、可視化、統計等。

為了更加直觀地反映企業的整體經營狀況，許多企業采用信息可視化技術將數據以可視化的形式表現出來，采用儀表盤（管理駕駛艙）等圖形展示工具，增強信息的可視性、可讀性。

圖11 數據鉆取、切割、旋轉示意圖

圖12 經營決策支持系統對接示意圖

經營決策支持系統信息對接管理

經營決策支持系統位于企業組織架構的決策層，它對不同的方案進行技術分析，得出預測結果和相關可行性分析，以支持決策者對相關問題的判斷。經營決策支持系統允許信息的雙向流動，例如，企業戰略決策者能夠利用經營執行系統的反饋持續地監測經營業績，同時戰略的變化能夠通過新目標和關鍵業績指標的下達傳遞到作業層。要想提高決策支持信息的效率和質量，經營決策支持系統必須能夠與不同的業務系統對接，因為企業運作所需的廣泛信息，需要從管理信息系統和基層業務系統獲得。經營決策支持系統與管理信息系統對接，獲得績效管理、成本、預算及內部控制風險等管理信息；與業務系統對接，獲得客戶、財務、物流、存貨及人力等基礎業務信息，最終將這些信息整合、分析為決策信息。經營決策支持系統對接示意圖（如圖12所示）。

經營決策支持系統實施意義

現代企業生產經營活動所涉及的影響因素很多，且帶有很大的不確定性，所以傳統的僅憑借決策者個人經驗為基礎的管理理論和方法不能適應現代企業生產經營決策活動過程的需要。而經營決策支持系統，將決策過程中的定量計算和定性分析進行有機的結合，是提高企業生產經營科學水平，增強企業競爭力，推動企業發展的有效手段和可靠保證。

（1）提高了決策的效率和質量。經營決策支持系統可以將分散在多個系統的數據信息集中到一個系統進行展現，實現數據展現平臺的統一，企業決策者登錄系統就可以查看來自多個系統的整合數據，提高了決策的效率。同時，經營決策支持系統通過提供給決策者數據、信息以及分析能力，讓他們采用比以前更豐富、更有效的方法來深入研究戰略問題，從而不斷提高戰略管理過程的質量。

（2）實現數據共享。經營決策支持系統通過設定權限，可以使得企業各個部門對經營決策支持系統的數據進行查詢，避免線下在不同部門內部交叉傳遞，提升了數據工具共享的能力。

（3）實現數據多維度展現。經營決策支持系統內的數據可以實現多維度動態的展示，根據預先設定的規則，對數據進行不同維度的篩選和處理，增加了信息展現的靈活性，而且可以基于圖表和儀表盤等視圖化工具使報表信息的展示方式更加直觀。

（4）減少決策的盲目性。企業的生產經營決策需要眾多的信息，如果僅僅依靠決策者自身的經驗和能力，很有可能出現偏差，而經營決策支持系統通過收集組織內及組織外各維度的數據，通過商業智能（BI）工具對這些數據進行分析，可以為決策者提供科學的決策依據，減少決策者決策的盲目性。