共享驅動：預算管理系統架構

文/中興新財務云

預算管理系統作為企業預算編制、預算執行與控制、預算分析與考核的統一數據平臺，為整個組織共同參與預算管理過程創造了條件，大大提高了企業預算管理的效率，促進了戰略目標的實現。

預算管理系統處于企業財務信息系統架構中的管理層。預算管理系統的產生，能夠提供對預算管理全過程的支持，實現預算編制、預算執行與預算分析與評價所需要的多流程管理，每個流程都能支持企業實現全員參與過程管理，并且具備強大的數據管理能力，保證信息的時效性，實現動態分析，從而為企業的科學決策提供支持。預算管理系統體系架構（如圖1所示）。

預算管理系統產生的背景

預算管理是管理會計的核心管理活動，越來越廣泛地在企業中使用。但傳統上，從企業開展預算管理所采用的方式來看，主要有手工編制、電子表格編制或者利用初級的財務軟件進行預算管理，造成編制過程難以協調，大量數據難以處理，進行實際的預算控制非常困難。具體表現在以下幾個方面：

（1）預算編制效率低下。由于預算編制涉及內容廣、部門多、預算指標之間勾稽關系復雜，導致預算編制過程過長，浪費大量的人力、物力和時間。預算單位的多層次性使得信息傳遞滯后，造成管理上的困擾和信息不對稱。

（2）缺乏統一的數據平臺。預算管理編制程序復雜，涉及數據眾多，許多企業在預算實行過程中常常陷于繁瑣的計算、統計中，而預算成果仍不理想。

（3）實時執行監控難度較大。由于信息化手段的缺失，企業在預算編制、執行、控制、分析等環節缺乏真實與完整的數據，無法掌握重要事項的執行偏差，容易錯過對業務調整的最佳時機。并且主要靠人力記錄和更新預算執行結果，增加了預算管理部門的工作量，由于結果更新不及時，導致預算控制不能完全實現。

圖1 預算管理系統體系架構圖

（4）頻繁變更降低預算監管效果。手工預算編制不夠準確，會造成集團頻繁的預算調整，加上沒有有效的信息化手段對預算流程進行監管，預算內容的調整比較隨意，導致預算喪失了約束和控制的基本功能。

（5）無法建立有效的預算分析評價體系。由于缺乏高效集成的信息化工具，預算編制時合并匯總困難，預算執行分析時會陷入數據龐雜的困境，無法對動態預算執行情況進行分析，而且分析出的預算信息質量較差，不能為管理決策提供輔助支持作用。

預算管理系統流程

根據預算編制的過程，預算管理遵循著“戰略計劃→業務規劃→經營計劃→預算→過程控制→分析報告→考核激勵”這樣一條清晰的脈絡，預算管理的業務流程包括戰略目標分解、經營計劃制定、預算方案的形成、預算執行過程中的監控、分析和動態預測等一系列管理過程（如圖2所示）。

預算管理系統功能

預算管理在企業的管理過程中，重要且復雜，需要一個在功能上覆蓋完整預算管理循環的預算管理信息系統，全方位支撐預算管理工作，提升預算管理效率。

1、總體功能框架

預算管理系統設計的目標是成為實施預算管理的技術支撐平臺，它在應用過程中實現了預算與戰略規劃的銜接、預算編制、預算控制、預算調整、預算分析及預算考核全過程的管理（如圖3所示），并與其他財務系統及業務系統緊密結合，為企業的事前計劃、事中控制、事后分析提供了有效的工具，充分體現了預算管理在財務管理中的核心作用。

2、具體功能介紹

（1）預算體系。預算體系是預算管理得以有效執行的基礎和保證，預算體系的建立包括預算組織架構、預算指標模型體系、業務規則的建立。預算管理系統需要實現滿足企業的實際管理需要的預算體系功能設置。

預算組織架構設置：企業可以根據自身組織架構進行靈活設置，滿足各機構分角色的系統功能和用戶管理，滿足對不同預算編制和審批流程的靈活支持；提供分角色的靈活報表。

預算指標體系：支持針對總、分、子公司的綜合指標體系的設置；支持指標計算規則的靈活設置和定義。預算管理系統將預算目標確定與分解的財務模型和敏感性分析模型固化在系統中，通過系統自動計算，快速生成多組預算目標選擇組合；支持預算目標自上而下、自下而上和上下結合的多種控制模式；系統中固化預算分析和評價相關的指標模型，實現自動計算和輸出報表。

圖2 預算管理的業務流程

圖3 預算管理系統功能框架

業務規則定義：在系統中預先配置預算管理過程中的業務規則，包括預算編制規則、目標分解規則、預算指標下達和匯總規則、預算分析和績效評價規則等等，系統支持個性化定義和規則的靈活調整，自動根據內置規則進行運算和報表輸出。

（2）預算編制。預算編制涉及企業全面的業務邏輯，包括銷售、生產、采購、固定資產、財務、費用、成本計算等。預算管理系統能夠靈活地建立復雜的業務和財務模型，并且其預算模型能夠適應不斷變化的管理需求和業務邏輯。

預算要求各業務單位廣泛參與，各單位按照分工的不同，各自處理相應的數據，系統具有完善的權限管理功能，能夠設定數據權限，保證企業的數據安全。具體的系統功能主要體現在以下幾個方面：

預算目標分解及下達：預算編制始于預算目標的確定，在預算管理系統中，提供了預算目標測算模型。預算管理系統可根據預設的分解規則，將預算目標分解并下達給企業的各個責任中心，這個過程通常需要經過自上而下、自下而上和上下結合經過多次溝通完成預算編制，最終企業上下對于預算達成一致的意見（朱海培：“海波龍全面預算管理系統在企業的應用研究”，《西南財經大學》，2011年）。

預算編制方法：根據企業不同的管理需求和業務場景，預算系統可以支持采用彈性預算、滾動預算等不同的預算編制方法；系統能夠支持由上而下的預算下達和自下而上的預算編制過程，實現按照單位、部門、項目等多種口徑匯總預算，并能按需要生成預算的明細和匯總表；根據預算編制的內在業務邏輯和編制表格體系，通過配置相應的系統規則結合智能化的計算方法，標準化預算編制過程，保證預算數據的同一性，提高預算責任人編制預算的效率。

預算自動匯總與抵銷：預算的組織協調難度很大，數據審核、匯總的工作量也很大，預算管理系統提供預算管理的流程支持，并通過業務規則和系統架構，清晰地定義科目間、成員間的勾稽關系，自動進行架構間的數據分發、匯總，以提高預算管理流程的效率。預算最終要體現為財務預算，預算編制過程中有大量的財務規則和財務計算，系統能夠提供財務智能工具，減少公式、規則的定義工作量，提高編制效率。此外，預算系統能夠根據預先搭建的預算管理組織架構實現預算按照法人實體和多樣化的管理口徑自動進行匯總抵銷（如圖4所示）。

預算審批：預算系統具有預算審批功能，包括預算編制審批、預算追加和調整審批等。上級單位對下級單位已提交的預算數據進行線上審核，審核內容包括是否按既定的業務規則編制以及預算數據是否完整、合規等。相應的系統功能包括預算多級審批、查詢預算審批狀態、審批處理及審批數據保存、預算批復、預算批復下達等。同時，系統能夠記錄各級審批的批注和審批的過程，并在系統中留下痕跡，便于后續追溯。具體的審批流程和授權范圍可由企業預算管理人員根據實際情況自行定義，各級預算責任人在授權范圍內管理和監控預算的創建——提交——審查——批準過程。預算審批通過后，正式的預算將被下達到各責任中心執行。

（3）預算控制。通過預算管理系統的實時控制，企業預算管理部門可以對各預算單位的預算進行有效的預警和控制。預算管理系統通過預算控制點來實現預算事前、事中和事后的全過程控制。預算控制點是指經濟業務發生過程中涉及資金、物耗及其他重要方面的關鍵環節。預算控制的最佳環節是在項目確定前，其次是項目的發生過程及事后的差異分析。預算控制點主要有責任中心點、經濟業務發生點以及財務部門點等。正是通過這些預算控制點的控制，實現對經濟活動的全過程控制。預算控制階段（如圖5所示）。

（4）預算調整。預算調整是預算控制的重要環節，是在保留原有預算數據的基礎上對局部數據進行調整。在實際的預算執行過程中，可能出現經營目標的調整和修正的需求。可能是定期的調整，也可能是根據實際隨時的調整，可以進行自下而上或自上而下的調整，支持不同周期滾動調整和序實調整（如圖6所示）。但無論何種情況，在預算開始執行之后，任何對預算數據的調整和修訂，都應該是嚴謹的、受控的、保留痕跡并可追溯的，各次調整均保留版本，便于查閱和審批。系統支持以下功能：預算調整的申請，提供按不同維度查詢預算調整數據，預算調整數據上報和預算調整的審批。調整流程首先進行預算調整申請，然后進行預算調整審批，最后是預算調整執行和預算調整分析。

圖4 從各個單位的業務預算到匯總財務預算

圖5 預算控制階段示意圖

圖6 預算調整

（5）分析報告。由于業務的多樣性，預算分析工作必然是多維的數據分析，分析的數據是由多個維度描述的，如銷售收入的數據是由產品、渠道、客戶、區域、時間、部門、人員等多個角度定義的。在對銷售收入的預算或實際發生數據進行分析的時候，分析人員可能會關心產品、渠道、客戶等各維度匯總的銷售收入，或者按照不同維度組合進行數據查詢（如圖7所示）。預算管理系統是建立在一個多維度的數據模型上進行預算分析的，可對已有的預算和實際發生的數據進行靈活、快速的多角度分析、查詢，而不需要通過定義復雜的報表或公式來對數據進行展示；對于分散的財務和業務數據，系統提供數據接口工具來整合不同業務系統中的數據；在實際情況發生變化后，系統可提供預測、模擬的功能，快速做出預算調整。

完善的預算管理系統不但要為操作和管理層面的人員提供管理和分析功能，還要能夠為管理決策層提供直觀的、易用的數據分析與展示界面，能夠動態顯示預算的關鍵性指標數據及指標的實際執行情況，并能夠針對特定指標鉆取到明細的業務、財務數據。預算報告功能支持隨時查詢預算、實際、對比、序實等數據，可透視匯總表中責任單位、指標、周期等不同維度的數據，可以自定義預算報告，查看關注的信息，以圖形方式展示各項預算及實際數據，并能夠在系統內以收閱、郵件、短信等方式發送預算及執行情況數據。

（6）預算考核與評價功能。預算評價與公司績效管理的KPI指標掛鉤，對預算執行中經營業績、預算執行準確率、預算編報完整性等進行考核。企業首先要建立一系列的預算考評指標，以量化指標為主，定性指標為輔。在定量指標方面，通過實際執行與預算設定值的比較判斷預算目標的完成情況和預算編制的準確性；在定性指標方面，考核各級責任單元的預算組織行為，包括預算編制的正確性、及時性，預算執行的有效性和制度的遵守性等。

圖7 多角度、多層次的預算分析

圖8 預算管理系統對接展示圖

借助預算管理系統的考核與評價功能，能夠客觀、有效地進行績效評價。預算管理系統從其他關聯系統獲取實際經營執行數據，將其與預算數據進行對比計算，根據預先設定的評分標準自動得出預算完成情況和預算準確性的得分；用系統的量化考評指標自動生成功能，在相關考核指標發生調整或修改時，使判斷指標在系統中自動更新；通過系統提供的預算提交時間與規定時間的比較等功能，對預算的管理情況等定性指標進行判斷，作為預算考評者的打分參考；系統還可以對關鍵考核與業績指標進行警示，對于考核評價的結果能夠進行分數的自動統計、排序、匯總與存檔，以備查詢和檢索；預算考核結果能夠針對不同的管理層的實際需要分別出具。

預算管理系統信息對接管理

預算管理系統是管理會計系統中一個非常重要的系統，以業務活動為中心、為載體，貫穿業務展開及業務結算的整個過程，以資源為對象進行逐級把關、層層控制，以維度體系為基礎進行成本費用的追蹤和分析。預算管理系統與合同管理系統接口，實現合同預算的控制；與網上報賬系統和會計核算系統接口，實現預算的實時控制；與資金管理系統接口，完成資金計劃的制定與執行；同時，預算管理系統的數據也會流向績效管理系統和決策支持系統，實現預算考核，并支持管理決策（如圖8所示）。

預算管理系統與合同管理系統對接，在合同簽訂時，通過關聯所屬項目號，集成項目基本信息，對合同簽訂進行額度控制，同時關聯項目執行信息，審批通過后，回寫合同金額至預算管理系統。

預算管理系統與網上報賬系統對接，實現預算數據與執行數據的交互，發生網上報賬業務時，通過申報業務類型，相關部門信息、項目信息、成本費用預算科目、相對應的會計科目等進行預算控制。在員工提交報賬單據時，網上報賬系統將需要進行預算控制的報賬信息傳遞至預算管理系統，并得到預算控制結果，實現預算控制功能。審批通過后，需回寫請款報賬金額至預算管理系統，以進行可用資源的占用。

預算管理系統與資金管理系統的對接，主要體現在企業的月度資金計劃管理中。月度資金計劃管理就是建立在預算管理基礎之上并使之逐月落實的有效管理工具。預算管理系統依據資金管理系統中的存量數據及歷史運營數據等信息來制定計劃，在年度預算的基礎上，編制月度資金計劃，并將月度資金計劃數據同步至資金管理系統，通過資金管理系統定期或不定期監控資金執行情況，提供預算執行預警。同時，資金管理系統完成支付后，會形成真正的資金執行數，反饋到預算管理系統，更新預算執行狀態。

預算管理系統與會計核算系統對接，預算管理系統可以實現預算科目與會計科目的映射關系，會計科目由會計核算系統同步至預算管理系統會計科目庫，會計科目實際發生數定期導入預算管理系統中；預算科目實際執行數返回預算管理系統中，扣減可用資源，同時會對預算數據及預算實際執行數據進行對比分析。由于不同企業對財務運營系統的使用程度有所不同，所以預算管理系統與會計核算系統的對接有不同的設計，企業可根據自身情況和需求設計集成細節，來保證從會計核算系統輸入到預算管理系統的數據全面完整，以支撐預算管理系統實時的計算出可用資源額。

預算管理系統與績效管理系統對接，將預算數據同步至績效管理系統，對各責任中心（成本中心、投資中心和利潤中心）進行綜合考核與管理，考核各責任中心預算完成情況，責任中心的利潤分配情況及對各責任中心的獎勵、處罰措施。

預算管理系統與經營決策支持系統對接，能夠為高層管理者提供直觀的、儀表盤式的關鍵指標數據展示，動態顯示預算的關鍵性指標數據及指標的實際執行情況，為管理層進行科學決策提供依據。

預算管理系統也可以與項目管理系統和生產管理系統對接，項目管理系統中項目概算的數據，可以直接從預算管理系統編制的預算中涉及項目的部分導入，從而實現預算管理與專項預算管理一體化。預算管理系統與生產管理系統的對接體現在預算中主營業務收入預算、生產預算、產品明細預算、材料明細預算和材料采購預算可以按照物料清單（BOM）自動展開。

預算管理系統實施意義

預算管理系統的建設，實現了企業整體各個部門之間的預算管理，達到了企業內部有效實施資源預算及配置的目的，為企業進行有效的內部控制及長期發展提供了有力保障。

（1）全面支持公司戰略。統一的信息化平臺，使所有預算人員通過用戶界面平臺進行預算數據交換，并將數據通過多個數據模型倉庫存儲在底層的企業信息系統架構之上的數據庫中，大大減少預算工作量，并有效地支持了整個集團公司的戰略體系。

（2）為考核提供科學的數據支持。預算管理系統自動將年度預算數據按期分解，細化到每個季度或每個月，并可以通過本月的預算及完成情況，調整下月的預算值，從而通過有效的滾動預算的方式，實現對年度預算的調整，為績效考核提供科學的數據支持。

（3）實現預算的及時反饋和修改。預算是一個自上而下、自下而上、多次反復調整的修改過程，從而實現各部門的資源分配最優化。采用信息化平臺，可以利用用戶操作界面的互動性，傳遞預算信息，使預算各部門之間能夠及時溝通，從而及時進行修改調整。

（4）實現預算深入分析。預算管理系統采用動態分析方法，將預算與實際的差異層層分解到某個部門、某個預算人、某個預算指標，尋找出現差異的根本原因，進行深入分析。

Tips 預算管理對企業的管理價值

預算是一種系統方法，用來分配企業的財務、實物和人力資源，以實現企業既定的戰略目標。

企業管理過程以戰略規劃為起點，包括戰略規劃、業務規劃、經營規劃、預算管理、過程管理、績效管理以及考核激勵，形成管理的閉環。其中，預算管理作為由財務部門牽頭主導的重要工作，是企業管理循環中的核心內容，它向上連接企業戰略和經營，向下連接企業考核和激勵，在企業管理過程中發揮重要的紐帶作用：一是進行資源的配置，將企業相對有限的資源的投放與企業的戰略和經營相匹配；二是企業經營過程控制的基準，保證資源使用過程中不產生重大偏差；三是作為后續績效考核和激勵的基準?？梢哉f，企業的管理以財務管理為核心，而財務管理則以預算管理為核心。

企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤（安達信，《全球最佳實務數據庫》，2001年）。美國著名管理學家戴維·奧利（David Otley）說：“預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”（David Otley: Performance-a Framework for Management Systems, Management Accounting Research, 2010）。預算管理是現代企業整體管理框架中的重要組成部分，世界500強企業無一例外地把預算作為管理控制的工具和業績評價的依據。

預算管理的涵義

預算管理超越傳統的財務預算管理范疇，是將戰略規劃、經營計劃、預算編制、分析報告與績效管理通過目標體系緊密相連、協調一致的管理過程（如圖9所示），是銜接公司戰略和績效考核的重要管理工具。

一方面，預算是戰略目標、業務規劃和經營計劃的細化和延伸，它是具體化的戰略規劃，是貨幣化的經營計劃，以數字形式反映了企業在未來一年內的所有行動計劃及其目標值。預算必須服務和服從于企業的戰略目標和經營目標，并且要緊貼企業經營計劃來設計和運行。另一方面，預算聯接并支持著績效管理，是企業與部門關鍵績效指標的主要來源?？茖W的預算目標可以成為績效指標的比較標桿，管理者可以根據預算的實際執行結果不斷修正、優化績效體系，因此預算是企業資源分配和績效計量的重要工具。

預算管理體系

預算管理是一個系統工程，它以戰略目標為導向貫穿于企業價值的每一個環節，協助企業完成“做什么？”“怎么做？”“需要什么資源做？”“誰來做？”“做好了如何評價？”等關鍵問題，促進企業的全面管理提升。企業預算管理體系，一般包括預算的組織、預算管理流程、預算管理規范、預算模型及系統工具以及關鍵績效指標體系等方面。預算管理體系（如圖10所示）。

圖9 預算管理在管理價值鏈中的示意

圖10 預算管理體系

預算組織：完善的預算組織是預算管理高效運行的重要保障，預算組織效率的高低直接決定了預算工作的效率和質量。預算組織形式和企業自身的組織架構密切相關。一般來說，公司設預算管理委員會，負責預算管理及制度建設；財務管理部門是日常工作機構，負責預算編制的組織及預算的匯編工作；董事會是預算批準的最高權力機構；公司內各職能部門是預算管理的基本單位，負責本部門責任范圍的預算編制和執行。通常，企業在預算管理實踐中按自身的組織模式形成了金字塔型的預算組織架構，按照管理責任的細分，分別建立“總部”、“事業部/經營部”、“基層經營/職能單位”等多級管理架構。預算編制要組織與協調各部門共同進行。

預算管理流程與規范：預算管理流程與規范是預算管理有效性的保證，包括預算流程的確定、預算編制指導手冊、預算管理程序文檔等，通過流程、制度、規范明確責任，建立起預算管理程序，包括預算編制程序和預算執行控制程序。預算管理過程是上下反復協調的過程，不僅涉及面廣，而且有先后次序及處理各部門之間關系的規定。預算程序流程、制度和規范的制定能夠避免預算工作的混亂，達成較高的預算工作效率。

預算模型和系統工具：預算模型可以理解為資源配置模型，遵循“戰略目標為導向，業務規劃為指引，經營指標為輸入，預期財務目標為約束，效率提升為要求”的原則，來支撐公司戰略、業務規劃以及當期經營。預算資源的配置不僅需要考慮能夠帶來當期收益的經營資金投入，還需要考慮能夠為未來帶來收益的戰略資金投入。預算管理需要信息系統的支撐來提升效率。

預算關鍵績效指標：預算考核是預算管理的最后一個環節，形成管理閉環。若沒有預算考核會造成企業預算的編制與執行相脫離，重編制、輕執行，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。預算關鍵KPI基于預算目標，每個考核主體指定明確的負責人，形成落實到人、責權匹配的預算考核體系。

圖11 預算管理過程示意圖

預算編制過程

從目的上看，預算是將企業的有效資源充分利用獲得最佳利用效率；從職能上看，是對業務流、資金流、信息流和人力資源流進行全面整合；從內容上看，包括現金收支預算、銷售預算、生產預算、各項成本費用預算、預計財務報表；從過程上看，則包括戰略規劃、經營計劃、預算編制、預算執行與控制、績效考核與激勵（如圖11所示）。

戰略規劃：是制定組織的長期目標并將其付諸實施。戰略規劃主要確定企業未來做什么和不做什么，決定企業未來的發展方向。戰略規劃主要考慮宏觀經濟、市場、客戶、競爭者狀況以及本企業市場份額增長等戰略目標。

經營計劃：經營計劃明確企業在預算期內的發展方向、主要經營策略和工作重點，是企業戰略規劃在當年的繼續、深入和細化。企業基于戰略規劃目標制定年度經營計劃目標，并在此基礎上結合市場預測和滾動預測確定年度預算目標。

預算編制：是一個既富有技術含量又充滿矛盾和妥協的復雜過程。在確定年度目標的基礎上，各部門根據工作計劃、工作任務及資源需求，經過企業不同管理層級和環節的充分溝通和動態平衡，以經營收入、成本費用、現金流量為重點，形成一系列預算文件的過程。預算編制中各責任單位緊扣各個業務環節，形成戰略規劃、經營指標測算、資金預算、報表貫穿全程的預算編制過程。

預算控制：對企業實際運營發生的業務活動及資金支出進行控制，收集預算執行信息。預算目標在經營中如何貫徹落實，考驗著企業的執行能力，而執行中嚴密的過程控制措施，則是預算順利執行和企業快速反應的重要保證。企業的預算執行控制體系以季度滾動預算、月度資金計劃控制為核心，按季度、月度實施，過程監控報告在執行和目標出現重要偏差的時候，通過預警機制，及時向管理層反饋。

預算考核是對企業內部各級責任中心的預算執行結果進行考核與評價，是管理者對執行者實行的一種有效的激勵和約束機制。

可以看出預算管理有如下幾個關鍵，一是預算管理是連接企業戰略和執行的重要工具，是公司從戰略規劃到資源配置再到經營考核評價、責權匹配的管理閉環；二是預算管理是企業全面的業務計劃與財務預算的結合；三是預算的編制過程是“自上而下”“自下而上”、企業全方位、全過程、全員參與的管理過程，需要幾上幾下，多次溝通與協調；四是預算管理離不開執行過程的監控、動態分析、調整及事后的考核。因此，預算管理在企業管理中重要且復雜，需要循序漸進、不斷積累經驗、提升企業預算管理水平。

預算管理對企業的管理價值

預算管理的實施和落實過程，可以說是公司戰略具體付諸實踐的過程。預算通過細化企業戰略規劃和年度經營計劃，是對企業整體經營活動一系列量化的計劃安排。通過編制預算，將企業的戰略規劃和經營目標細化為各個部門、各個環節的具體工作目標和行動計劃，從各方面確保企業戰略目標和經營目標的實現，從而控制經營風險和財務風險。

（1）預算管理是公司戰略的保障和支持。一方面，預算管理決定了資源的配置，確定了資源分配方案的目標。按照公司戰略，其重點業務和核心部門資源得到了進一步的加強，確保核心業務的戰略目標實現，突出了各個時期的工作重點。另一方面，預算管理的預算指標對經營管理層工作有著重要的指導作用，不僅僅是作為管理者工作的評價工具，更對管理者日常工作具有導向和指引作用。另外，預算管理還是對公司戰略的檢驗。預算管理過程的動態循環，可以發現企業戰略的不符合實際之處，然后加以修正，通過預算循環——發現不足——反饋——修正，再循環——再發現——再反饋——再修正，周而復始，確保了企業戰略的合理性，并始終隨著經營環境的變化不斷發展。

（2）預算是確保當期經營目標達成的重要管理手段。預算以銷售預測為起點，進而對生產、采購、成本及現金收支等進行預測，預算目標層層分解，過程全員參與。預算體系中包括企業收入、成本、費用，通過對這些因素的預測，并配合管理報告和績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經營水平進行日常監控與決策；通過過程預算控制以及績效考核的管理閉環，確保當期經營目標的達成。

（3）預算有利于強化內部控制，降低經營風險。預算是企業管理層進行事前、事中、事后監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速發現問題并及時采取相應的解決措施，通過強化內部控制，降低經營風險；預算體系可以初步預計企業下一經營期間的經營情況，根據預算結果，預測其中的風險點，并采取某項風險控制點防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。