企業預算管理及預算績效管理的深度融合

杜肖蘭

摘 要：隨著大數據時代的到來，結合目前國內外經濟形勢，經濟全球化日益加快，企業之間競爭不斷加劇，企業在尋求發展的同時也要嚴格控制企業的生產成本，這就必須要求企業根據市場分析結果進行全面的項目成本預算，嚴格控制各道流程成本，達到降本增效的目的，同時為了提高企業員工的工作激情與服務，建立完善的績效管理制度，把企業預算管理同企業考核管理制度相結合，這樣才能提高企業的核心競爭力，讓公司更好地發展，本文從企業預算管理及企業預算績效管理制度相結合可能遇到的問題進行分析，同時提出幾點建議。

關鍵詞：全面預算;績效考核;經濟效益

全面預算管理作為內部管控的一種主要方法，它利用預算對企業內部各部門、各單位的財務以及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。它不僅可以更好地控制企業經營成本以及經營風險，同時也可以有效提升企業經濟效益，通過企業全面預算管理可以進行人力、物力、財力的資源整合，在一個年度周期內更好地節約資源，達到企業整體降本增效。

在企業發展過程中，肯定要面對許多的內部管理問題，尤其是對員工的管理措施。要保證員工的工作積極性及不斷激發員工自主學習的熱情，則必須要建立完善的企業預算績效考核制度，把企業考核管理制度與企業預算制度相結合，對工作業績突出、超額完成預算指標者給予特別獎勵，對工作懶散、預算考核指標不達標者給予處罰，這樣既能保證企業財務成本預算的精確度，同時又能保證企業考核管理制度有效實施，兩者相輔相成。

一、關于企業全面預算的編制問題

要在企業內部實行全面預算，首先需要對企業現有經營情況及市場環境進行分析，然后通過預算編制匯總、預算具體實施、預算實際結果、預算具體修正、企業考核這五大管理過程具體實施。企業預算的編制并不是由企業負責人指定特定人員編制，而是由企業多部門合作對企業進行全面預算管理的企業發展戰略，也就是所謂的全員全過程預算。企業內部應設立預算管理委員會，根據各部門上報的下一年度預算數據，結合企業產品生產，市場調研分析，投資情況等進行全面審核、修正，最終確定企業各部門年度預算數。

二、企業績效考核制度

企業在經營發展過程中，都會制定相應的預算考核管理制度，通過有效預算績效考核提高員工的工作積極性以及不斷學習的熱情。預算績效考核不僅僅是考核企業員工，同時也是考核企業各個部門，把部門和員工都納入到企業預算考核制度范圍之內。因此制定科學合理的預算績效考核管理制度是非常重要的，這就要求企業全體員工與全體部門都要參與企業預算考核管理的制度計劃以及考核績效有效溝通、績效考核的評估規則、績效考核的具體實施等多個重要環節。企業預算績效考核管理制度既是企業內部獨立的考核制度，又和其他管理制度密切相關，預算考核制度作為企業管理的重要制度，它承擔著企業部門和員工考核監督的重要任務。因此，完善的預算績效考核管理制度不僅能夠提高企業的市場競爭力，同時能夠確保企業健康發展。

三、企業預算管理和企業預算考核管理制度的相互關系

企業預算績效考核管理制度是依托企業預算管理制度來具體制定實施計劃，預算考核制度實行獎懲制度，都要以企業全面預算的數據為依據。同時，企業在績效考核管理中，根據每次績效考核結果，進行員工或者部門的獎勵或者懲罰，這些考核結果又納入下一次的企業預算數據中作為預算參考，企業年度預算管理是預算績效考核的具體實施，是新一年度預算管理的重要組成部分。

四、影響企業預算管理和預算績效考核的因素

在企業編制全面預算時，需盡量貼合實際情況，由于市場或者其他人為因素影響導致企業預算數與實際發生數存在較大誤差的，將影響企業內部預算績效考核的實施。從而對企業員工或者部門造成一定影響，也給企業生產和營銷帶來更大的困難。具體影響企業預算可能因素包括以下幾個方面：

第一，財務部門采集的預算基礎數據，是根據各部門提供的數據進行分析填列，得出具體的預算結果，由于企業內部各部門人員或者其他參與預算編制的人員自身專業素質不夠，對預算編制不重視，隨意填報數據，往往會造成預算結果與實際成本偏差，而預算的偏差將直接影響到員工的預算績效考核準確性。

第二，在國際經濟大形勢下，國家政策及市場環境變化決定著企業產品的銷售情況，如果市場不夠景氣產品銷售不好，或者產品價格波動太大都會直接影響企業的經營利潤，但市場往往很難預測，這些將直接影響到企業預算。

第三，預算績效考核內容偏離實際過多，考核指標過高，預算指標難以完成，導致員工年度考核不達標，員工拿不到應有的績效獎勵，嚴重影響員工工作積極性，從而間接影響企業發展進程。

五、完善企業預算績效考核管理制度，提高企業核心競爭力

1.企業預算考核管理制度和企業預算管理制度相結合不斷提高企業效益

企業內部預算考核管理制度作為企業全面預算管理的重要基石，兩個相互依托相互融合，不僅能夠提高企業內部的凝聚力，也是在控制企業財務成本的同時提高企業的經濟效益。因此，有效的把企業預算管理與企業預算績效考核制度結合起來，不斷促進企業發展，提高企業的核心競爭力，是企業管理工作的重點內容之一。第一，明確預算績效考核制度指標是依賴于企業預算結果，因此，要根據預算結果，制定預算考核制度的具體實施細則，不能高于財務預算，不然無法落實預算考核制度，無法完成公司的制定目標。第二，預算績效考核制度的規則必須要科學合理，把考核細分化，哪些項目需要納入到績效考核當中，績效考核重點在什么地方，必須詳細說明。把不同部門不同考核規則分解到各部門，然后按照預算管理制度具體實施。

2.預算績效考核制度結果對財務預算編制的影響。

企業生產經營和市場營銷各環節，都需要納入到預算績效考核范圍之內，根據整個生產經營過程做出準確的績效考核評估，然后根據最終的績效考核報告結合月度、季度預算的結果進行分析，這樣才能更好地分析生產經營與企業預算的實際偏差以及產生這樣偏差的原因，針對偏差做出詳細的情況因素分析，制定半年度預算調整，減少預算偏差帶來的風險，為下年度的企業預算編制提供數據依據。

3.通過信息化管理對企業生產經營過程中預算管理進行實時監管

面對大數據時代的來臨，對生產情況以及市場營銷情況進行實時監督檢查尤為重要，但是傳統的人力資源監督往往是消耗人力物力，還經常出現錯誤的情況，因此，通過信息化建設量身定制的全員全級次軟件代替傳統的手工考核，可將部門生產經營各階段數據直接通過軟件傳輸到財務部門，財務人員直接對這些生產經營數據進行實時數據分析，生成財務報表，為企業最終財務分析、經營決策提供可靠依據，不僅可大大降低人工成本，還能使企業月度、季度、年度預算管理考核更加貼合實際，達到實時調控，降本增效。

4.企業管理者更加關注全面預算與預算績效考核管理的融合

企業在進行全面預算管理時需要把不同的部門根據實際情況進行預算分析，預算績效考核管理制度也是根據不同部門預算制定不同的考核細則，因此企業領導層更加注重企業全面預算與預算績效考核管理制度的相互融合，努力完善企業預算管理制度與預算績效考核管理制度，把生產經營作為企業發展關鍵，不斷提高企業可持續發展能力。

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