基于全業務融合的集團型企業經濟活動分析體系的建設與研究

劉欣，熊力，安東升，張啟立，程霄

（1.國網信息通信產業集團有限公司，北京100031；2.北京中電普華信息技術有限公司，北京100192）

引言

經濟活動分析是企業加強經濟管理，提高經濟效益的一種重要手段[1]，是企業全面、系統地研究經營效果的一種工作方法。其基本思想是以經濟核算和生產經營等資料為主，運用經濟指標對一定時期內企業的經濟活動過程和生產經營成果進行研究分析，找出企業存在的主要問題，提出改進工作的決策和措施。因此，強化企業的經營活動分析工作對企業的穩定、健康、可持續發展有重要意義[2]。

對于企業尤其是集團型企業，更需要一套行之有效的經濟活動分析體系[3]，將生產、采購、銷售、管理等各項業務融為一體，使企業決策層、經營管理層能夠及時、清晰地了解企業的總體狀況以及各個業務指標的當前運營效益。因此，為了進一步增強經濟活動分析的實效，有效提高企業在盈利方面的能力，全面提升企業經營運營方面的效益，本文以構建集團型企業全方位、多指標的經濟活動分析體系為目標，從分析內容、分析指標、分析技術和可視化展現四個方面著手進行研究，明確經濟活動分析內容，提煉經濟活動分析指標，研究經濟活動分析關鍵問題及技術，并采用大數據技術對企業總體狀況進行分析、挖掘、歸納和匯總，建立一系列的指標模型，最終以多樣化、靈活可定制的可視化展現方式進行展現，為企業制定措施，改進經營管理，提高企業經濟效益提供重要依據。

一、經濟活動分析的企業管理探索

經濟活動分析是企業管理活動的一個重要過程，同時也是企業管理的重要組成部分，通過分析，發現問題；通過管理，完善制度，解決問題。經濟活動分析能夠將決策、管理和操作企業運營中的三個層面有機地貫穿起來，有效地執行企業經營的計劃、執行、檢查和改進（反饋）（PDCA，Plan，Do，Check，Action），形成一套科學、可靠的閉環控制系統，增強決策管理層對企業各項生產經營活動的控制作用。

企業經濟活動分析作為一門經營管理學科，它能夠利用會計核算、統計核算、業務核算以及其他信息資料，采用專門的方法，從相互聯系、相互制約的角度，對反映企業生產經營過程及經營成果的主要技術經濟指標，采用不同的技術經濟分析方法，進行定性和定量分析，揭示這些經濟指標變化的趨勢和具體原因，評價各項因素對主要經營成果指標的影響程度，并預測各項指標發展變化趨勢及可能達到的規模和水平，從而客觀地評價企業完成計劃情況，揭示企業的經濟發展趨勢，挖掘企業的內部潛力，總結經驗教訓，提高企業的經濟效益[4]。

（一）經濟活動分析工作的意義

對企業經濟活動進行分析的重要意義主要體現在以下三個方面：

1.經濟活動分析可以促使企業以經濟效益為中心，充分挖掘企業內部潛力。通過經濟活動分析，可以了解企業各項生產要素的利用狀況，發現其中存在的問題，為制定措施，改進經營管理，充分利用各種資源，提高企業經濟效益提供重要的依據。

2.經濟活動分析可以促使企業更多地運用現代化管理手段和方法，不斷提高企業的管理水平。開展經濟活動分析必須運用現代化管理理論和方法和現代化計算、通訊手段。同時，通過經濟活動分析，不斷揭示企業管理中存在的問題，必然促使企業更多地采用現代化管理方法，不斷提高管理水平。

3.經濟活動分析可以促進企業各部門改進工作方法，提高管理水平。為了搞好企業管理工作，必須從客觀實際出發，合理確定經營目標、經營方案和經營計劃，加強經營計劃執行的控制，保證經營目標的實現。經濟活動分析是認識和總結企業生產經營實踐的重要方法，只有從實際出發，通過對各項經濟指標進行數量分析，才能真正掌握生產經營狀況，實行科學管理，提高管理水平。

（二）構建企業經濟活動分析體系的必要性

1.經濟活動分析是應對復雜環境、診斷經營難題的重要抓手。當前，全球經濟緩慢復蘇，國際貿易低速增長，整體經濟趨弱的態勢短時間內難以扭轉。國內經濟新常態特征更加明顯，正處在新舊動力轉換的關鍵時期，結構調整步伐加快，經濟增速下行壓力較大。與此同時，新一輪科技革命和產業變革方興未艾，技術創新帶來產業格局深刻變化，企業既面臨著良好的發展機遇，也面臨著巨大的挑戰。對于大型集團企業而言，通過構建經濟運行體系，對內可以及時對集團整體、各級單位經營運營情況進行分析、診斷，對外可以及時與行業標桿企業進行對標，充分發揮經濟活動分析的平臺作用，深入研究經濟運行突出問題，加強分析預判，提出對策，明確集團工作重點。

2.可以促進集團建立統一的經營效益指標體系，構建集團經營效益綜合評價模型，理順各個指標的內在聯系，建立集團經營效益異常波動識別和監測機制，同時實現對反映集團經營效益相關指標的深入挖掘，為各單位的經營效益比較分析和集團穩定持續發展提供有效依據。

3.在分析診斷集團企業經濟運行現狀外，還可針對各單位可持續發展能力進行分析，包括收入情況構成、核心產品與核心能力分析、科技創新能力、人員團隊實力等，從經濟活動分析的角度出發，深入分析集團企業核心業務定位、發展戰略落地情況，更可將分析指標進一步落實到業績考核中，從而引導各單位按照集團整體戰略布局發展核心業務方向、培養核心能力，進而實現集團資源最優配置，保障集團戰略落地。

（三）經濟活動分析現狀及存在的問題

隨著科學技術發展，盡管各企業經濟活動分析在形式、內容和質量上都有不同程度的改進和提高，但是普遍存在以下幾點不足[5～6]。

1.層次不清。具體表現為當前經濟活動分析報告的主要內容仍停留在指標分析的層面，缺少對經濟“活動”的分析。在經濟活動分析報告中描述現狀占據了主要篇幅，缺少對問題的分析、解決措施等決策性方案。

2.深度不夠。各個層次的分析主體大多只就自身所處的單一層面進行分析，對于上級和所轄層面的情況分析較少；往往出現發現一個異常情況或為滿足管理者對單一方面的需求，需要再次深入分析的情況。

3.預見性弱。基于歷史數據的經濟活動分析報告往往著眼于對過去的總結，加上當前大型企業生產經營相對穩定，形成了歷史的就是未來的，分析歷史就是預見未來的想法和做法。由于普遍缺乏一系列經濟活動分析模型支持，在預測時定性分析多、定量分析少。

而集團型企業的經營運營具有先天的、內在的復雜性，正是由于管理上的這種復雜性，傳統的經濟活動分析模式更難以滿足其需求。集團型企業經濟活動分析的關鍵點和難點主要體現在以下四個方面：

首先，集團型企業存在分析主體眾多、分析業務復雜的特殊情況，加大了全面、系統地反映企業經濟活動分析情況的難度。

其次，集團型企業經濟活動分析方法種類繁多，適用范圍及側重點不盡相同，需形成統一的方法模型體系支撐經濟活動分析。

再次，經濟活動分析內容繁雜，快速、準確地反映企業經濟活動情況，需采取科學的方法提煉核心指標。

最后，數據來源多、數據量大、數據類型繁雜，需要以經營管理信息為基礎，理整合統計資源，落實統一管理指標，加強集團經營管理指標數據的質量管理，確保數據準確、口徑統一，實現集團經營管理指標數據的全面性、唯一性、一致性和正確性，提高集團指標數據時效性、準確性和權威性。

二、經濟活動分析的研究與應用

（一）經濟活動分析的研究

針對上述問題，建立一套層次清晰、能夠深入分析并預測性強的經濟活動分析指標體系，可以解決集團型企業經濟活動分析中的難題。其具體工作如下：

1.構建管理體系模型。基于企業經濟活動分析的定位和目標，借鑒管理學相關理論研究，在對企業自身的經營特點、市場定位和效益模式等全面分析的基礎上，明確企業的經營效益內涵。通過分析企業經營管理現狀及戰略發展要求，在通用的經濟活動分析中補充能夠反映企業自身經營特點的相關內容，包括盈利能力、資產運營水平、償債能力和持續發展能力等內容，構建適合企業的經濟活動分析內容體系模型。

2.提煉企業核心指標。依據經濟活動分析內容體系模型，基于企業相關業務指標，采用計量及統計學方法，剔除信息重復指標，提煉關鍵、核心指標，構建公司經濟活動分析核心指標體系，并按照不同類別賦予指標不同權重，建立符合企業特色的經營效益指標體系，充分反映公司經營效益現狀和存在的問題，從而簡潔、準確、全面地反映公司經濟活動運行情況。其中，向外收集統計局等相關單位的價格指數、人民生活、投資、能源等宏觀經濟指標數據，涵蓋企業資源、客戶、員工、產品及服務、業務、財務、管理等領域，可以進行專項領域的經濟活動分析，數據涵蓋集團本部及各級下屬企業的各類數據指標（見圖1）。

3.研究關鍵技術模型。現行的經濟活動分析技術主要有對比分析法、比率分析法、趨勢分析法、敏感性分析法、量本利分析法以及因素分析法等。基于企業自身經濟活動分析內容體系，按照不同的分析思路對各方面內容進行歸納分類，根據每類指標的特點，選擇相應的關鍵技術給予支撐，明確和固化分析方法，提高分析效率，從而形成能夠支撐經濟活動分析的關鍵技術模型體系。

圖1 指標體系圖

4.建設一個面向集團型企業的智能化平臺。架構如圖2所示，實現圖表靈活定義展現、查詢維度靈活配置、自定義配置、自動生成報表及分析報告功能，為集團經濟活動分析提供全方位的支撐，提高經濟活動分析質量，為集團的各項生產經營工作提供決策支撐，進而改善集團經營效益，促進集團健康發展。

圖2 經濟活動分析平臺架構圖

（二）經濟活動分析的應用

運用企業經營管理理論，首先，根據企業的經營現狀和戰略發展要求，對企業經濟活動分析進行定位，明確其目標，從而為研究內容提供指引；其次，參考企業經營模型理論，考慮企業生產經營的具體情況，研究分析經濟活動分析內容，結合經營效益和行業發展兩個方向，構建經濟活動分析內容體系模型；再次，基于統計學和計量學等相關理論，提出適用于經濟活動分析內容體系模型的方法模型體系，為經濟活動分析提供技術支撐；最后，采用大數據及相關統計方法，對反映經濟活動總體情況的指標進行提煉，形成企業經濟活動分析核心指標體系，研究可以揭示經濟活動異常情況及根因分析的方法和技術，從而使企業經濟活動分析更加聚焦。

基于經濟活動分析的研究成果，建立了企業的經濟活動分析系統[7～9]。系統由數據集成、業務應用、數據展現、技術框架四部分組成，包含數據管理、智能分析、可視化展現三大業務職能。其中，數據管理職能包含數據采集、數據檢查、數據報送、數據接收和統計匯總五個業務功能；智能分析職能包含數據處理、多維分析、定制查詢、數據統計和數據預測五個業務功能；可視化展現可以通過表格、圖形、地圖等方式對業務數據進行展現。在數據收集方面，向外收集統計局等相關單位的價格指數、人民生活、投資、能源等宏觀經濟指標數據，涵蓋企業資源、客戶、員工、產品及服務、業務、財務、管理等領域，可以進行專項領域的經濟活動分析，數據涵蓋集團本部及各級下屬企業的各類數據指標。

通過對各主要經濟指標的分析、總結、歸納形成經濟活動分析的報告，報告內容根據指標分析的不同，涵蓋不同的內容，具體內容如下：

1.主要經濟指標完成情況。包含企業主營業務收入完成情況、利潤指標完成情況分析、主營業務成本分析和期間費用分析，主要描述企業業務中的收入、支出、利潤及其相關的影響因素。

2.企業財務狀況分析。主要對財務狀況、資產、流動資產、投資、負債、稅金和股東權益等方面進行分析。

3.現金流量分析。主要從現金流量、經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量等方面分析。

4.盈利能力分析。通過盈利能力有關指標反映和衡量企業經營業績，通過盈利能力分析發現經營管理中存在的問題。

5.償債能力分析。對流動比率、速動比率、資產負債率、現金流動負債率和現金負債總額比進行分析企業償債能力。

6.資產管理能力分析。從應收賬款周轉情況和存貨周轉情況兩方面全面分析企業的資產管理情況。

7.發展能力評價。對資產增長率、資本積累率、銷售增長率、收益增長率、可持續增長率分析企業的發展狀況。

8.經營管理目標完成情況及主要成績總結。在全面反映企業總體狀況的基礎上，對經營管理中取得的成績及原因進行說明。

9.重大事項說明。對于企業大額資產的購置、轉讓、訴訟仲裁、收購兼并等事項進行說明。

10.關聯交易。關聯關系方、交易內容、交易金額和結算情況。

11.風險評價。分析行業風險、市場風險、經營風險和財務風險。

12.存在的問題分析。在全面分析的基礎上，對影響財務狀況、經營成果和現金流量的因素分析說明，抓住關鍵問題，分清原因。

13.采取的措施和建議。針對經營管理中存在的問題和潛在的風險，提出解決的措施和建設性的建議。

14.經營預測分析。根據市場變化和企業經營趨勢，說明企業擬采取的經營策略和計劃，預測下一分析周期企業經營業績和財務狀況，對企業未來發展及價值狀況進行分析與評價。

總結

企業經濟活動分析體系的構建具有巨大的經濟和社會效益。

經濟效益主要表現為：經濟活動分析可以促使企業以經濟效益為中心，充分挖掘企業內部潛力。通過經濟活動分析，可以了解企業各項生產要素的利用狀況，發現其中存在的問題，為制定措施，改進經營管理，充分利用各種資源，提高企業經濟效益提供重要的依據。

社會效益主要表現為：能夠為企業經濟活動分析用戶提供更加優質、便捷的服務，為企業領導制定決策提供有力、科學的理論依據，同時促進信息通信等行業的技術升級，為占領世界相關領域的技術制高點提供平臺。同時，促進新產品開發和新服務市場的形成，進而有力地推動經濟發展方式的轉變以及和諧社會的建設。

經濟活動分析的直接或間接效益體現如下：

第一，為企業提供堅強的數據資源保障，有效實現企業經營指標體系的統一，建立高質量的企業經濟活動分析指標體系，提供靈活、高效的指標數據查詢，為企業規劃和發展決策提供強有力的數據保障。

第二，為優化企業經濟活動分析工作提供指導，項目研究成果明確了企業經濟活動分析工作思路，梳理了分析需求，統一了分析標準，提高了企業經濟活動分析工作的效率。

第三，為企業構建全面的經營效益指標體系提供指導，為企業進行經營效益評價提供工具支撐，具有較高的實用價值。同時，可利用研究成果中對經營效益異常波動的情況進行監控，有利于更科學地推動企業經營效益水平的不斷提高，保持健康可持續發展。

第四，通過梳理企業數據資源，運用關聯分析、預測、分類等數據挖掘技術，探索并建立基于大數據技術的企業經濟活動分析模型，深入挖掘企業數據資產價值，發現數據趨勢和隱藏的信息，洞察發現企業經營管理隱患。

第五，實現了具備隨需應變的數據分析能力的經濟活動分析平臺，可提供數據收集、數據處理、展現方式靈活定義、查詢維度靈活配置、數據的預測、異常診斷等，并可對指標數據進行分析、挖掘、歸納和匯總，從而形成經濟活動分析報告。

第六，通過應用經濟活動分析平臺，有助于幫助企業決策層、經營管理層深入了解企業各項生產要素的利用狀況，發現其中存在的問題，為制定措施，改進經營管理，充分利用各種資源，提高企業經濟效益提供重要的依據。

[1] 張宏山.縣供電企業經濟活動分析系統設計研究[D].武漢：華北電力大學，2008.

[2] 楊君榮.經營活動分析在企業管理中的作用[J].中國經貿，2013，(6)：55-60.

[3] 廣瑞，李凱輝.經營分析體系研究初探[J].中國總會計師，2012，(5)：44-46.

[4] 劉海峰.智能電網框架下晉城供電分公司經濟活動分析方案研究[D].武漢：華北電力大學，2011.

[5] 李麗君.深化經濟活動分析提升企業管理水平[J].管理薈萃，2011，(11)：7-8.

[6] 王鵬，鄔顏鴻，王民富，等.供電企業經濟活動分析系統建設的誤區分析[J].電力信息化，2003，(4)：92-94.

[7] 姜海濤.供電經濟管理信息系統的分析與設計[J].經濟視野，2014，(23)：382.

[8] 郎志中.基于DM的供電企業經濟活動分析系統的設計[D].哈爾濱：哈爾濱工程大學，2004.

[9] 劉欣，熊力，劉海濤，等.面向集團的智能化經濟活動分析平臺[J].計算機系統應用，2016，(10)：297-302.