基于因子聚類分析的標準化財政所建設研究

羅宇潔　王靜

摘要：本文以內蒙古自治區包頭市39個鄉鎮財政所為例，運用多元統計因子分析方法對數據進行降維處理，提取8個公共因子，得出鄉鎮財政所標準化建設的綜合排名。根據因子得分，運用聚類分析方法，把39個財政所分為4類，并對每類財政所標準化建設進行分析。根據各類財政所標準化建設水平，提出有針對性的建議。

關鍵詞：鄉鎮財政所；標準化建設；因子分析；聚類分析

一、標準化財政所的研究背景

作為我國財政系統的基礎層級，鄉鎮財政直接面向農村和農民群眾，是基層政府為人民提供服務的重要部門。隨著新農村建設步伐的加快，國家對農村經濟和社會事業投入的逐年增加，鄉鎮財政支出規模不斷增大，基層財政面臨著科學化、精細化管理的更高要求。

為了加強財政基礎和基層建設工作，更好地履行鄉鎮財政的職能作用，實現鄉鎮財政科學、精細的管理目標，財政部于2009 年8 月印發了《關于推進財政科學化精細化管理的指導意見》，提出把加強管理基礎工作和基層建設作為搞好財政科學、精細管理的重要途徑，在全國推廣標準化財政所建設。標準化財政所建設是基層財政發揮職能的基本條件，主要包括基礎設施建設、信息化建設、機構隊伍建設、制度建設、業務工作五方面內容。通過標準化財政所建設，逐步構建起“職責明確、保障有力、管理規范、監督到位、運轉高效”的基層財政系統，提高基層財政科學化、精細化的管理水平。

二、標準化財政所相關研究回顧

標準化財政所建設既是提升鄉鎮財政基礎管理和基層構建工作水平的重要保障，又是貫徹實施基層財政科學精細管理的重要實施途徑。王慶[1]深入辨析了現代財政和公共財政的關系，認為現代財政應具有現代經濟的特性，并提出建設現代財政的具體方面和實施途徑。郭秀宏[2]在對湖南省鄉鎮財政所進行調研的基礎上，認為作為推進財政所建設的基礎工作，標準化財政所建設工作對推進基本公共職能均等化和構建覆蓋城鄉公共財政系統產生巨大推動作用，并且分析了標準化建設收到的成效。張碩[3]研究分析了河北省鄉鎮財政所建設狀況，歸納總結了鄉鎮財政所構建過程中出現的主要漏洞，并針對漏洞提出改進方案。洪源、楊司健等[4]通過構建模型，檢驗了民生財政對城鎮居民收入的影響，根據檢驗結果，得出民生財政對收入的正反兩種影響效果。傅士君、張志明[5]對河北省靈壽縣鄉鎮財政所的標準化建設進行了研究探索，提出了標準化建設的重點建設工作。張洪波、吳濤[6]對濟南鄉鎮財政所的職能進行了探析，根據問題提出了應對措施，明確了法律的重要性。姚俊杰[7]研究分析了內蒙古包頭市鄉鎮財政所建設最近幾年取得的成效，針對出現的問題提出加強相應方面的建議和措施。劉群[8]對樂天溪鎮財政所脫貧工作進行了探討，認為應從四個方面開展工作，主要強調按照制度和紀律要求辦事，遵循根本原則。

通過對上述文獻的梳理，可以看到已有文獻對標準化財政所建設的現狀、取得的成效及存在的問題進行了分析，并給出了相應的對策。但我國幅員遼闊，標準化財政所建設的影響因素眾多且各地區鄉鎮財政水平差別巨大，因此，標準化財政所建設需要分情況逐步完成?；谝蜃臃治龅木垲惙?，為此提供了可能性。

三、標準化財政所的研究方法

因子和聚類分析法是SPSS統計軟件中因子（主成分）分析方法和聚類分析方法。本文首先對研究對象進行因子（主成分）分析，在因子分析基礎上進行聚類分析。標準化財政所建設的影響變量較多，而因子分析方法通過降維處理、濃縮信息，能夠比較簡練且準確地評價標準化建設；聚類分析依據因子分析的結果進行聚類，既考慮了因子分析結論，又把研究對象分成不同類別，使不同類別更接近實際，便于不同類別進行區別管理。

（一）對研究對象進行因子分析。因子分析是對多個觀測變量進行提取，提取出幾個主要變量，它們更能反映事物的特點和本質。通過降維處理，提取少數幾個主要影響因素（主成分），提取主成分主要依據是盡量使之包含原始信息[9]。

因子分析步驟如下：

第一，指標相關性檢驗。在因子分析之前，首先驗證指標的關聯性，只有關聯性大的指標才適合因子分析。

第二，提取公共因子。濃縮原有變量信息，選取主要信息，即公共因子。

第三，因子命名及解釋。根據因子負載矩陣，分析公共因子包含的原有信息，并根據這些信息對其命名。

第四，計算綜合得分及排名。用主要因子分數乘以各個因子的方程貢獻率計算樣本的分數，并按照分數多少進行排序。

（二）對研究對象進行聚類分析。聚類分析是統計學中多變量統計分析，它能夠根據研究對象的數據特點，將其自動分類 [10]。

聚類分析步驟如下：

第一，在因子分析之后，對因子得分矩陣進行聚類，即以公共因子分數為自變量進行分類。

第二，根據聚類結果進行分析。

聚類分析是按照研究對象中元素的不同特點進行分類，并對每一類進行分析。

通過采用因子聚類分析法，可以對標準化財政所建設的影響因素進行分析，從眾多的影響因素中提煉出主要影響因素，并使之盡可能地包含全部原始信息，在因子分析的基礎上進行聚類分析，根據主因子得分的不同對樣本進行分類，使主因子得分相近的聚到一類，使差異大的分離開來，以便對不同類的研究對象進行差距原因分析，對同一類的樣本進行更深層次的分析。

四、包頭市標準化財政所建設的案例研究

（一）案例背景。2013年，內蒙古自治區下發了《蘇木鄉鎮財政建設實施辦法》和《蘇木鄉鎮財政所建設考核驗收辦法》，明確鄉鎮財政標準化重點圍繞基礎設施、業務工作、信息建設、制度建設和隊伍建設等五方面展開，并對建設內容進行具體量化。

按照自治區的安排，包頭市全面啟動了蘇木鄉鎮財政所標準化建設工作，至今取得了顯著成績，機構隊伍建設達標率為67.95%、信息化建設達標率為68.14%、基礎設施建設達標率為75.75%、制度建設達標率為79.76%、業務工作達標率為81.43%，整體為75.84%，標準化財政所建設愈加完善。但是由于包頭地區廣闊，面積有27768平方公里，財政所服務半徑長，各地鄉鎮財政所差別顯著，標準化建設狀況參差不齊，這成為標準化建設的難題。解決建設中存在的問題，分析制約標準化建設的因素，對標準化財政所建設具有重要意義。endprint

通過對包頭市財政所建設情況的實地調研，收集了39個財政所的標準化建設自評表。本文以這39個鄉鎮財政所為樣本，對其標準化建設進行因子聚類分析。根據財政所標準化建設自評表的五大維度36個指標，確定指標體系與數據來源，運用SPSS18.0軟件，首先進行因子分析，通過降維處理原有指標，提取公共因子，根據各個因子的方差貢獻率，得出樣本的最后分數，并給出因子分析結論；然后根據綜合得分聚類分析，對分類結果進行研究，得出分析結論；最后在因子分析和聚類分析的基礎上，對鄉鎮財政所標準化建設提出對策和建議。

（二）確定數據來源。評價財政所標準化建設的重要環節是要提出科學合理的評價指標。鄉鎮財政所標準化重點圍繞基礎設施、業務工作、信息建設、制度建設和隊伍建設等五方面展開，并依據標準化建設自評表對建設內容進行具體量化。本文將自評表的五大方面作為評價指標進行研究（見表1），所有指標原始數據均來源于標準化財政所建設自評表的相關數據。

（三）財政所標準化建設的因子聚類分析。

1.因子分析過程。

第一，指標相關性檢驗。在對指標進行因子分析之前，要檢驗指標的關聯性，只有具有較強關聯性的指標才可以有效進行因子分析。對變量進行KMO和Bartlett球形檢驗，運用SPSS18.0軟件對基礎設施建設、信息化建設、機構隊伍建設、制度建設、業務工作5個維度進行KMO檢驗和Bartlett球形度檢測，檢驗結果如表2所示。從表中可以看出，KMO值大于0.500；Bartlett球形度檢測的顯著性水平Sig.為0.000，小于0.050。這表明，選取的指標之間存在很好的關聯度，適合進行因子分析。

第二，因子的提取及命名。運用SPSS18.0軟件提取公共因子，根據程序運行結果output，初始特征值和總方差分解表如表3所示，初始特征值選取大于1的特征值，8個公共因子的總共方差貢獻率達到79.295%，8個公共因子含有原有指標的幾乎全部信息，因此提取前8個公共因子。

運用SPSS18.0軟件建立因子負載矩陣，反映原始信息和公共因子的關聯性，每一個元素叫作因子載荷，代表每個元素和主成分的相關性。初始負載矩陣各因子對原始信息的反映不夠突出，為了能夠解釋原始信息，要對因子負載矩陣進行旋轉，旋轉后的矩陣如表4所示。

從表4可以看出，這8個公共因子在原有指標上的載荷，每個公共因子只在一些原有指標上的載荷很大，主成分F1在U12、U24、U26、U27、U31、U32、U33、U34因子上負載比較大，這些指標代表了財政所會計職能和預算管理職能的情況，稱之為會計工作因子；主成分F2在U1、U2…U10因子上負載比較大，這些指標代表了財政所基礎設施構建情況，對其取名為基礎設施建設因子；主成分F3在U13、U17、U18、U19、U20 、U21因子上載荷較大，這些指標反映了財政所的基礎環境，與機構隊伍、內控環境有關，稱之為基礎環境因子；主成分F4在U22、U30、U35因子上載荷較大，這些指標反映了財政所對支農惠農政策的落實和監管情況，稱之為支農惠農因子；主成分F5在U11、U14、U25因子上負載較大，這些指標體現了財政所信息化建設情況，把其命名為信息化建設因子；主成分F6在U23、U29因子上載荷較大，這些指標反映了財政所的項目建設資金監管和服務制度建設情況，因此稱之為清廉服務因子；主成分F7在U15、U28因子上載荷較大，這些指標反映了財政所資金監管機制建設情況，實現機制管理的紙質文件和信息系統的雙管齊下，因此稱之為資金監管機制因子；主成分F8在U16、U36因子上載荷較大，這些指標反映了財政所機構建設情況，稱之為機構體制因子。

2.因子分析結論。根據因子負載矩陣及各個因子的占比權重求出財政所標準化建設的最終分數，進而排名。綜合得分F=37.052%F1+11.032%F2+9.414% F3+6.356% F4+4.609% F5+4.341% F6+3.354% F7+3.139% F8。最終分數越高，表示標準化財政所建設狀況越好，通過計算，得到以下結論。

第一，會計工作因子F1得分較高的有達茂旗巴音花鎮財政所、達茂旗滿都拉鎮財政所、昆都侖區卜爾漢圖鎮財政所、達茂聯合旗小文公鄉財政所、九原區麻池鎮財政所，表明這5個財政所會計工作良好。會計工作在財政所標準化建設中具有重要作用，會計工作的質量往往決定了標準化建設其他方面建設的質量。

第二，基礎設施建設因子F2得分較高的有土右旗薩拉齊鎮財政所、土右旗美岱召鎮財政所、達茂聯合旗巴音敖包蘇木財政所、九原區哈業胡同鎮財政所、昆都侖區卜爾漢圖鎮財政所，說明這5個財政所基礎設施建設較好?；A設施建設決定了執行工作時具備的條件，條件優越的單位往往更容易開展各項工作。

第三，對于基礎環境因子F3，東河區沙爾沁鎮財政所、土右旗美岱召鎮財政所得分值較高，說明這兩個財政所比較注重基礎環境的建設。一個良好的工作氛圍、領導班子和員工隊伍是順利開展工作的有力保障，如果說基礎設施建設是開展工作的硬件設施，那么基礎環境就是開展工作的軟件設施，兩者共同推進工作的開展。

第四，支農惠農因子F4得分較高的有土右旗明沙淖鄉財政所、東河區沙爾沁鎮財政所，表明這兩個財政所在落實國家支農惠農政策和資金監管方面執行較好。鄉鎮財政所是聯系國家和農民群眾的橋梁，在為農牧民提供農村政策服務和資金監督方面起到舉足輕重的作用。

第五，信息化建設因子F5得分較高的有達茂旗石寶鎮財政所、土右旗明沙淖鄉財政所、固陽縣懷朔鎮財政所、達茂旗巴音花鎮財政所、九原區麻池鎮財政所、達茂旗西河鄉財政所，說明這6個財政所信息系統建設較好。信息系統建設能提高工作效率、提升工作精度，是現代化辦公的必備條件。

第六，清廉服務因子F6反映的是財政所的項目建設資金監管和服務制度建設情況，得分較高的有固陽縣金山鎮財政所、達茂旗明安鎮財政所、土右旗將軍堯鎮財政所、達茂旗巴音花鎮財政所、高新區萬水泉鎮財政所、達茂旗滿都拉鎮財政所，表明這6個財政所嚴把項目申報關，細化項目資金預算，跟蹤項目實施進度，定期或不定期地反饋項目進展和資金使用情況。同時，充分發揮窗口作用，加大財稅法律法規和政策的宣傳力度，解答農牧民群眾的實際問題。endprint

第七，資金監管機制因子F7得分較高的有青山區興勝鎮財政所、固陽縣西斗鋪鎮財政所、固陽縣銀號鎮財政所、達茂旗希拉穆仁鎮財政所、九原區阿嘎如泰蘇木財政所，表明這5個財政所資金監管機制建設情況良好。資金監督管理體系的建立能夠使資金落到實處、起到實效，表明這些財政所很好地履行了就近、就地監管職能，建立了資金監督管理體系。

第八，機構體制因子F8反映了財政所機構建設情況，得分較高的有固陽縣下濕壕鎮財政所、達茂旗滿都拉鎮財政所、土右旗海子鄉財政所、土右旗溝門鎮財政所、固陽縣銀號鎮財政所、達茂旗百靈廟鎮財政所，說明這些財政所建設情況良好。重建后的財政所作為縣財政局派出組織，實行縣垂直、當地政府協助管制的雙重管理機制，同時在機構建設方面投入大量經費，建立了民生服務大廳，集中打造蘇木鄉鎮公共服務平臺。

從包頭市39個鄉鎮財政所標準化建設得分排名來看，各個財政所的綜合得分比較符合其實際情況，比較客觀地反映出各個財政所標準化建設狀況，從綜合得分及排名可以看出包頭市鄉鎮財政所標準化建設狀況參差不齊。

3.聚類分析過程。在因子分析的基礎上，以八個公共因子F1、F2、F3、F4、F5、F6、F7、F8為自變量進行聚類分析，采用的是系統聚類分析法（因版面限制，聚類樹狀圖略，只刊登結果），根據得到的結果可以將包頭市39個鄉鎮財政所分為4類，得到結果如表5所示。

4.聚類分析結論。第一類財政所的標準化建設綜合得分值最高、標準化建設良好，是財政所標準化建設的領隊先鋒。在8個因子中，會計工作因子F1和基礎設施建設因子F2得分較高，說明這類財政所會計工作和基礎設施建設情況較好；基礎環境因子F3、清廉服務因子F6、機構體制因子F8得分次之，表明這類財政所的基礎環境、服務制度和機構體制建設較好，但還有待進一步的提高；支農惠農F4、信息化建設F5和資金監督管理機制F7分數較低，說明這類財政所應該加大支農惠農政策執行力度、加強資金監管機制建設和信息化建設。

第二類財政所。從8個因子得分值來看，該類財政所的信息化建設因子F5和清廉服務因子F6得分值較高，表明該類財政所的信息系統建設和服務制度較好；會計工作因子F1、基礎環境因子F3和支農惠農因子F4得分次之，說明該類財政所應進一步加強基礎環節的建設；基礎設施建設因子F2、資金監管機制因子F7和機構體制因子F8得分較低，表明該類財政所應重點加強基礎設施、資金監管機制和機構建設。

第三類財政所。這些財政所綜合得分較低，標準化建設較差。在8個因子中，支農惠農因子F4、信息化建設因子F5和機構體制因子F8得分相對較高，說明這類財政所的惠農政策的執行、信息化建設和機構體制建設相對較好；清廉服務因子F6、資金監管機制因子F7得分次之，表明資金監管機制建設和服務制度建設相對較差，應加強這兩方面的標準化建設；會計工作因子F1、基礎設施建設因子F2和基礎環境因子F3得分最低，這3個因子所涉及的標準化建設是整個標準化建設的基礎環節，只有加強基礎環節的建設，才能建設好其他方面，因此應重點加強基礎環節的建設。

第四類財政所。根據因子得分矩陣，該類財政所最終分數最低，標準化建設最差?；A設施建設F2、基礎環境建設F3、清廉服務F6和資金監管機制F7分數相對較高，說明該財政所的基礎環節建設、資金監管和服務制度建設較好，應該繼續加強相關方面的建設；會計工作因子F1、支農惠農因子F4、信息化建設因子F5和機構體制因子F8得分較差，這4個因子成為制約其標準化建設的主要因素，其中會計工作因子得分最低，會計工作能夠反映出財政所的日常工作軌跡，影響財政所標準化建設的主要因子是會計工作，會計工作較差往往導致開展其他工作的難度加大。因此，加強會計工作、信息化建設和機構體制建設，加大惠農政策執行力度是該類財政所標準化建設的首要任務之一。

五、結論及建議

通過因子分析，標準化財政所建設的影響因子可分為會計工作因子、基礎設施建設因子、基礎環境因子、支農惠農因子，信息化建設因子、清廉服務因子、資金監管機制因子、機構體制因子，其中最主要的是會計工作因子，貢獻率占比達46.73%。根據因子得分，發現存在的主要問題，從而對標準化建設提出改進建議。通過聚類分析，將39個財政所分為4類，這4類財政所標準化建設差距較大，結合因子分析，逐類分析差距原因，并據此提出每類財政所的標準化建設的相應建議，以期逐步縮小建設差距。

首先，充分發揮第一類財政所標準化建設良好的優勢，在第一類財政所的帶動下，推動其他財政所標準化建設，逐步縮小差距。以達茂旗百靈廟鎮財政所為代表，標準化建設影響因子得分較高，說明該財政所在標準化建設各個方面工作很到位，其他財政所可以對其進行實地參觀學習。這一類財政所標準化建設整體較好，局部環節還有待提高，應該加大支農惠農政策執行力度、加強資金監管機制建設和信息化建設。通過全方位的建設改善工作，努力達到標準化建設的目標，使鄉鎮財政依法理財、服務群眾和監督管理能力明顯提高。

其次，針對達茂旗巴音花鎮財政所標準化建設中等水平的特點，在繼續保持信息化建設和清廉服務制度建設良好水平的同時，要加強基礎設施、資金監管機制和機構體制等基礎環節建設，結合蘇木鄉鎮基層工作人員的工作和生活設施建設，進行鄉鎮財政所辦公場所建設；要加強資金監督管理機制建設，建立資金監督管理機制，確定蘇木鄉鎮財政監管范圍，加大對補助性資金的監督力度，維護農牧民補貼資金“一卡通”發放信息系統的正常有效運轉，對補貼農牧民的財政資金進行全程動態監管。

再次，結合第三類財政所標準化建設較差的實際情況，在繼續加大惠農政策執行力度，加強信息化建設、資金監管機制建設和機構體制建設的同時，要改善財會服務建設、基礎配置建設和基礎環境建設。要統一財務開支范圍和標準、嚴格規范財務收支行為、提高財會人員素質和從業水平，做好會計基礎管理工作；要根據實際情況開展基本設施建設，認識到基本配置建設是開展其他工作的前提；要健全機構、充實人員、建立健全內部控制，改善財政所基礎環境建設。endprint

最后，對于標準化建設8個因子得分均較低的財政所，應該從8個因子各個方面加強標準化建設，尤其應加強會計工作建設、信息化建設和機構體制建設，加大支農惠農政策執行力度。要做好蘇木鄉鎮會計基礎服務工作，提高財務的專業技能和從業水平；要搭建網絡連接開放式信息系統，實現財政與相關業務系統的融合和接應，為各級政府及有關部門研究分析“三農三牧”情況給予決策支持；要明確重建后的鄉鎮財政所作為縣財政的派出組織，實行縣垂直、鄉鎮人民政府協助管制的雙重管理機制；要落實惠民政策、發揮窗口作用、健全資金監管機制，強化公共服務職能。

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[10] 薛薇.基于SPSS的數據分析[M].北京：中國人民大學出版社，2014：288.

[Abstract] ：This article take the township finance standardization construction achievements as the research object，and taking the 39 township financial institutes of Baotou as an example ，using the multivariate statistical method of factor analysis to reduce the dimensions of the data， extracting 8 common factors， and a comprehensive ranking can be obtained about financial standardization construction. According to the factor score， using the cluster analysis method， the 39 Financial institutes are divided into 4 categories， and each kind of financial standardization construction is analyzed. Finally， the paper puts forward some suggestions according to the standardization level of various financial institutions.

[Key words] ：Township Financial institutes； Construction of Standardized Financial Institutions； Factor Analysis； Cluster Analysisendprint