高校預(yù)算績效評價(jià)體系初探

陳菁

摘要：預(yù)算是高校管理與規(guī)范資金使用的常用手段，但很多高校并沒有對預(yù)算績效進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，導(dǎo)致高校的資金得不到較高的使用效率。績效評價(jià)是全過程績效管理的核心，不但能及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前預(yù)算管理體系中存在的問題，更能滿足防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。針對此，本文對高校預(yù)算績效評價(jià)體系進(jìn)行了初步的探索，以期為高校加強(qiáng)預(yù)算管理，提高辦學(xué)效益提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算；績效評價(jià)；評價(jià)指標(biāo)

在財(cái)政預(yù)算不斷改革的新形勢下，隨著高校經(jīng)費(fèi)的增加及來源的多元化，如何提高高校的經(jīng)費(fèi)配置效率和使用效率就顯得尤為重要。2015年1月頒布實(shí)施的新《預(yù)算法》第12條就明確規(guī)定“各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則” ；第57條規(guī)定“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價(jià)”。目前我國關(guān)于高校預(yù)算績效評價(jià)體系的研究并不多，評價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用也處于探索階段。但高校的預(yù)算績效評價(jià)對高校優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算資金的使用效益，提高高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量具有明顯的積極作用。因此，本文擬對這方面做些探討。

一、高校實(shí)行預(yù)算績效評價(jià)體系的必要性

黨中央、國務(wù)院高度重視預(yù)算績效管理工作。中國共產(chǎn)黨的十六屆三中全會就提出了“建立預(yù)算績效評價(jià)體系”；隨后在其十七屆二中、五中全會分別提出了“推行政府績效管理和行政問責(zé)制度”，“完善政府績效評估制度”等。新實(shí)施的《預(yù)算法》也明確的要求，“要完善績效預(yù)算管理制度，逐步建立健全績效的目標(biāo)設(shè)定，績效的跟蹤，績效評價(jià)及結(jié)果運(yùn)用有機(jī)結(jié)合的預(yù)算管理體制，實(shí)現(xiàn)全過程績效預(yù)算管理。”目前國內(nèi)高校的預(yù)算績效評價(jià)體系由于缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，所得到的評價(jià)結(jié)果基本上都是定性評價(jià)，受人為的因素影響很大。因此，有必要構(gòu)建一個(gè)定性與定量評價(jià)相結(jié)合的高校預(yù)算績效評價(jià)體系，使評價(jià)結(jié)果更加科學(xué)合理，從而完善資金的監(jiān)控制度，提高資金的使用效率。績效評價(jià)體系的建立已成為目前高校管理體制建設(shè)中的重中之重。

二、高校預(yù)算績效評價(jià)體系的構(gòu)建

（一）建立預(yù)算績效評價(jià)體系的理論依據(jù)

2011年7月5日，我國財(cái)務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，《指導(dǎo)意見》明確提出“借鑒市場經(jīng)濟(jì)國家預(yù)算績效管理的成功經(jīng)驗(yàn)，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)政府績效和預(yù)算績效管理的總體要求，強(qiáng)化預(yù)算支出責(zé)任和效率，統(tǒng)籌規(guī)劃、分級管理、因地制宜、重點(diǎn)突破，逐步建立以績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向，以績效評價(jià)為手段，以結(jié)果應(yīng)用為保障，以改進(jìn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制節(jié)約成本、提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平為目的，覆蓋所有財(cái)政性資金，貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的具有中國特色的預(yù)算績效管理體系。”高校的主要收入來自于國家的財(cái)政撥款，更應(yīng)把預(yù)算績效的評價(jià)工作納入學(xué)校的日常工作中，并建立相應(yīng)的制度。高校更應(yīng)科學(xué)把握預(yù)算績效評價(jià)的目標(biāo)和原則，建立以部門為基礎(chǔ)，以績效為核心，以預(yù)算為主線的評價(jià)體系。

（二）基礎(chǔ)平臺的建設(shè)

高校應(yīng)建立整合預(yù)算、財(cái)務(wù)及會計(jì)等信息的財(cái)務(wù)信息平臺，此信息平臺對加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督具有重要作用。預(yù)算績效評價(jià)體系基礎(chǔ)平臺的建設(shè)離不開專業(yè)的人才隊(duì)伍和物質(zhì)條件的支持。在人才隊(duì)伍方面，一個(gè)可信度高、專業(yè)技術(shù)水平強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)是必需的；另一方面，得益于飛速發(fā)展的科學(xué)信息技術(shù)，其可為高校提供一個(gè)全新的管理信息平臺系統(tǒng)，高校管理者應(yīng)充分認(rèn)識到并發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，積極推進(jìn)預(yù)算績效評價(jià)的信息化工作，并通過已建好的數(shù)據(jù)平臺及時(shí)采集各部門的預(yù)算執(zhí)行情況等基本信息，采集到的信息可成為預(yù)算績效評價(jià)的科學(xué)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，在這過程當(dāng)中也能讓各相關(guān)單位清楚本單位預(yù)算績效評價(jià)體系的原則與具體的方法，從而在后續(xù)的工作中能做好與之相對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作，從而改善或優(yōu)化預(yù)算績效評價(jià)的結(jié)果。在現(xiàn)實(shí)層面，高校建立了這樣一個(gè)預(yù)算管理平臺，不僅能讓高校的相關(guān)管理者及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的具體情況，必要時(shí)還可以對預(yù)算工作進(jìn)行必要的調(diào)整；此信息平臺還能夠加強(qiáng)高校內(nèi)部各相關(guān)單位對預(yù)算管理信息的相互交流，也能為其他利益相關(guān)部門的監(jiān)督提供了可行的途徑。

（三）評價(jià)指標(biāo)的選取

預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，相關(guān)部門要及時(shí)的對預(yù)算資金的投入和產(chǎn)出進(jìn)行相關(guān)的績效評價(jià)，績效評價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該是投入和產(chǎn)出的效率性、效益性以及經(jīng)濟(jì)性。績效指標(biāo)是績效目標(biāo)的細(xì)化和量化描述，制定出的績效目標(biāo)要能清楚地反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果，并輔以相應(yīng)的績效指標(biāo)能夠予以細(xì)化、量化的描述。所制定的績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足以下的要求：合理可行；指向明確；相應(yīng)匹配；細(xì)化量化。績效目標(biāo)制定后，正常情況下不予調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行中因特殊原因需要調(diào)整的，那應(yīng)按照相關(guān)的管理要求，根據(jù)一定的流程報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

目前大多數(shù)高校的所制定的績效指標(biāo)主要包括滿意度指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)等。滿意度指標(biāo)是反映服務(wù)對象或項(xiàng)目受益人的認(rèn)可程度的指標(biāo)；產(chǎn)出指標(biāo)是對預(yù)期產(chǎn)出的描述，包括數(shù)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)等。效益指標(biāo)是對預(yù)期效果的描述，包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)等。績效指標(biāo)所依據(jù)或參考的標(biāo)準(zhǔn)包括歷史的標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)等。在高校預(yù)算績效評價(jià)體系中可以設(shè)置辦學(xué)績效類指標(biāo)，例如生均教學(xué)行政用房面積、生均藏書量等；教學(xué)績效類指標(biāo)，如生均年教學(xué)日常運(yùn)行支出、生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值等；科研績效類指標(biāo)，科研成果收益率、人均科研經(jīng)費(fèi)等；預(yù)算管理和執(zhí)行績效類指標(biāo)，如預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率等；財(cái)務(wù)績效類指標(biāo)，如支出增長率、非稅收入占總收入比率等。

高校應(yīng)結(jié)合自身辦學(xué)特點(diǎn)和運(yùn)營狀況構(gòu)建預(yù)算績效評價(jià)體系，具體問題具體分析，選取適合自身情況的指標(biāo)對預(yù)算績效進(jìn)行評價(jià)，并隨著情況、數(shù)據(jù)的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在指標(biāo)的具體選取中，不能因?yàn)樗x的指標(biāo)具有評價(jià)意義就把它納入指標(biāo)體系中，還需要考察所選取的指標(biāo)是否能夠代表本單位預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果；是否可直接與其它同類的指標(biāo)進(jìn)行比較；能否與其它指標(biāo)一起實(shí)現(xiàn)對預(yù)算績效的全方位的評價(jià)；最后，還要觀察指標(biāo)的可得性和可測性，評價(jià)體系所選取的指標(biāo)數(shù)量要適中，控制好績效評價(jià)的成本。在高校預(yù)算績效評價(jià)體系中，選取的評價(jià)指標(biāo)應(yīng)建立相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的體系結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、基本指標(biāo)與修正指標(biāo)、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)、反向指標(biāo)與正向指標(biāo)、相對指標(biāo)與絕對指標(biāo)等的平衡。endprint

（四）績效評價(jià)方法

當(dāng)前，傳統(tǒng)意義上的績效評價(jià)方法主要有以下幾種：公眾評判法、最低成本法、成本效益分析法、比較法、因素分析法等等。學(xué)術(shù)界當(dāng)前比較推崇的方法主要有兩種：第一種是關(guān)鍵指標(biāo)評價(jià)法（KPI）。該方法認(rèn)為在進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)除了財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價(jià)，但指標(biāo)并非越多越好。關(guān)鍵指標(biāo)評價(jià)法是把對業(yè)績的評價(jià)簡化為對幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的評價(jià)。KPI方法的優(yōu)點(diǎn)是，首先作為戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，可有力推動戰(zhàn)略在各部門的執(zhí)行。其次標(biāo)準(zhǔn)比較明確，易于計(jì)量和評價(jià)。缺點(diǎn)是，第一指標(biāo)聯(lián)系緊密，與戰(zhàn)略之間的邏輯性差。第二基本都是量化指標(biāo)，那些難以定量的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)容易被忽視。最后，在實(shí)際操作時(shí)選擇關(guān)鍵指標(biāo)的過程很難控制，如果所選的指標(biāo)不具關(guān)鍵性，那么就很難保證績效評價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與客觀性。二是平衡計(jì)分卡法（BSC）。這種方法是采用多重指標(biāo)、從多個(gè)角度或?qū)用鎸υu價(jià)對象進(jìn)行績效評價(jià)的一種系統(tǒng)方法。它將評價(jià)指標(biāo)分為財(cái)務(wù)層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面和學(xué)習(xí)與成長層面四個(gè)基本層面，可全面的評價(jià)每個(gè)方面中各具體指標(biāo)對績效的影響。BSC法不僅僅是一個(gè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的收集過程，它實(shí)質(zhì)上是基于戰(zhàn)略目標(biāo)對績效進(jìn)行評價(jià)的一個(gè)自上而下的過程。因此，它需要與評價(jià)對象的發(fā)展戰(zhàn)略保持高度的一致性。可見，BSC法相對復(fù)雜，一般的工作人員不能勝任。

三、結(jié)語

目前，《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，新《預(yù)算法》等文件已對預(yù)算績效管理的原則，要求等諸多內(nèi)容作出了明確的規(guī)定，使得高校預(yù)算績效管理工作能夠有法可依，高校的相關(guān)管理部門更應(yīng)完善績效評價(jià)體系的設(shè)置，以提高效益和降低成本為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算資金的追蹤問效，增強(qiáng)預(yù)算資金的使用效益，優(yōu)化預(yù)算資金分配，提高高校財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，促進(jìn)高校形成以務(wù)實(shí)高效為目的的管理新格局。

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（作者單位：河海大學(xué)財(cái)務(wù)處）endprint