商業銀行會計監督中的問題及對策研究

摘 要：商業銀行會計監督工作關系到銀行的各項工作與自身的穩健發展，按照相關法律法規，商業銀行應切實做好會計監督工作，但目前實際的會計監督工作中存在諸多問題。文章在探討商業銀行會計監督重要性的基礎上，對目前商業銀行會計監督工作中存在的問題進行分析，并針對問題，提出有效策略，以期對商業銀行會計監督工作有所啟示。

關鍵詞：商業銀行 會計監督 重要性 問題 對策

中圖分類號：F830；F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-116-02

會計監督，是相關會計人員根據《中華人民共和國會計法》賦予的職權，對單位經濟或財務活動進行合法、真實、有效的監督，落實相關法律法規規定的相關業務內容。根據《中華人民共和國商業銀行法》中監督管理相關的規定，商業銀行應根據相關規定，制定適用于本行的業務規則與內部調控制度，并按規定定期向國務院銀行業務監督管理機構或其他監管機構報送相關資產負債表、利潤表等其他統計報表與資料，以接受監管。

《中華人民共和國會計法》中對會計監督做了五個方面的具體規定：一是單位內部會計監督制度，二是相關工作人員在單位會計監督中的職責，三是對違法會計行為的檢舉，四是會計工作的社會監督，五是會計工作的國家監督。

一、商業銀行會計監督的重要性

（一）有助于深入貫徹銀行相關法律法規的要求與規定

為進一步規范銀行各項業務活動與銀行會計監管工作，國家先后出臺、頒布了系列法律法規，如《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》等；中國人民銀行2001年3月印發了關于加強銀行會計監督的通知，要求各行必須結合《中華人民共和國會計法》的相關規定，切實發揮其監督作用。財務部出臺了《內部會計控制規范》，對內部會計控制規范提出了具體要求，建立起法制化、規范化、制度化的基本監督與控制框架。

因此，強化商業銀行會計監督，有助于深入貫徹國家相關部門頒發出臺的法律法規，建立行業規范與制度，以確保各項工作有法可依、有據可依，從而順利開展。

（二）有助于保證銀行會計工作有序進行

銀行會計工作滲透于銀行業務的各個方面，只有建立起良好的秩序與規范，才能確保各項工作順利開展與進行。

銀行會計監督工作是實現良好會計工作的重要途徑與手段，面對銀行存在的各種問題如會計工作秩序混亂、財務收支失真、內部會計管理制度不健全等現象，強化銀行會計監督，有效的規范會計核算行為，規范結算、信貸及其他業務活動，如此以來既為銀行的經營與發展奠定良好基礎，切實提高銀行經營管理水平，又維護了公民財產與國家財產安全，有助于實現銀行業務管理規范。

（三）有助于促進銀行各項業務工作順利開展

銀行的各項業務包括存款、貸款及各項資金的撥付都需要通過會計核算來實現，既定的會計核算活動就意味著會計監督工作的存在，以確保會計核算的準確性、真實性、有效性和全面性，以切實做到核算準確，真實反應財務狀況與水平，避免出現監管不嚴、內控不力而造成的擠占成本、虛列費用、報表不實等違紀行為損害國家利益，影響銀行相關的業務經營活動。

（四）有助于防范銀行金融風險

銀行金融風險主要體現在銀行資金挪用、偽造虛假賬戶、私刻印章、出具虛假憑證、貪污客戶存款等違法現象。因此，為避免金融漏洞，避免金融案件，要強化銀行會計監督工作，加強對會計部門和會計工作人員的監察與管理，形成合理的監督機制，通過對財務數據、現金流動、信息流動等相關信息的監督，實現對財務的良好把握，從而有效抑制資金流失與挪用等行為，以保證資產的安全性和完整性。

二、商業銀行會計監督工作中存在的問題

目前商業銀行會計監督工作在各項法律法規及制度的指引下，紛紛建立起符合自身發展實際的監督管理制度，以加強對會計核算工作的監督與管理，但往往建立的規范與制度受到監督思想意識、監督體系、內控制度、會計工作人員素質等方面原因的影響，未能良好的落實于工作中，未能切實對銀行會計監督管理工作發揮重要作用。銀行會計監督工作中仍然存在諸多問題，主要體現在以下方面：

（一）銀行會計監督工作的重要性認識不夠

隨著銀行業務的增多，會計監督意識明顯不能涉及到各個業務范圍內，部分銀行領導疏于管理，對會計人員的工作認識僅停留在記賬、算賬與報賬的層面，忽視了會計監督的重要性，將監督工作視為無用之功，從而導致系列不良現象，嚴重影響商業銀行的穩健與發展。

（二）銀行會計監督體系不夠完善

目前銀行會計實施監督只能主要以事后稽核、會計檢查等傳統手段，輔助會計工作的開展與考核，其系統性與規范性都存在一定不足，無法滿足會計工作的管理、檢查、控制與審計等工作，出現檢查工作不徹底、處罰力度不到位等現象，未能為會計監督工作提供合理、有效的制度保證，且未能成立相關的監督部門。

（三）銀行會計監督內控制度建設滯后

目前銀行未能及時建立健全相關制度，即使建立了相應的會計控制度，也形同虛設，未能得到有效執行，以致于出現徇私舞弊現象。同時內控制度建設落后也同樣體現在部門與制度之間缺乏牽制，各自為政，相互割裂，甚至相互抵觸，無法實現有效合作，共同致力于會計監督工作。

（四）銀行會計工作人員素質不高

銀行會計工作人員素質參差不齊，一方面，從事銀行會計工作的人員并非全是財會專業，即是是，也存在對會計知識掌握不夠、知識面狹窄，工作經驗不足等問題；另一方面，銀行會計工作人員的事業心、責任感欠缺，職業道德和法治觀念淡薄，且人員流動較為頻繁，導致實際工作無法落實責任，嚴重影響銀行會計工作的質量，會計監督工作更無從談起。

三、商業銀行會計監督的有效對策endprint

針對目前商業銀行會計監督中存在的諸多問題，筆者認為要針對不同問題，從監督意識、監督體系、內控制度與隊伍建設四個方面進行優化，強化銀行會計監督。

（一）轉變思想，加強商業銀行會計監督的重要性認識

商業銀行會計監督，事關銀行各項業務活動與自身的穩健發展，銀行從業人員尤其是領導階層要高度重視會計監督的重要意義，從思想上徹底改變，方能指導行動，建設制度，健全機構。

因此，銀行層面要根據自身的發展情況與管理經營實際，以良好思想統領工作，一方面要通過思想教育與宣傳，徹底轉變會計工作長久以來“重復核輕監督”的傳統觀念，將強化會計監督的重要意義銘記于心；另一方面，重視銀行會計工作中印章、票據審核、密碼、重要單證、財務對賬等與會計監督工作相關的基礎管理工作。

（二）與時俱進，努力實現商業銀行會計監督體系建設

針對商業銀行會計監督體系不夠完善的現狀，要與時俱進，在大的時代背景與金融背景下，及時調整與完善銀行的監督機構設置與建設，形成相應的監督部門，切實履行監督職責，對會計信息進行全面、系統的監察與管理。因此，銀行層面需要強化會計稽核力度，對會計監督及事后稽核的內容、方式及方法進行科學、系統的界定，以形成條文形式，是監督工作有據可依、有章可循，實現會計監督工作的制度化與規范化。

同時要做好監督工作的人員配備工作，設置相關崗位的工作人員，分工明確，各司其職，嚴格會計監督與事后稽核工作，確保所有會計業務都在監督和核查范圍內，從而提高商業銀行的會計管理水平，也能及時發現問題，解決問題，利于商業銀行的長久發展。

（三）多舉并措，建立健全商業銀行會計監督內控制度

銀行會計監控的內控制度包括內部會計工作管理制度、內部會計檢查制度、內部財務控制制度、內部審計檢查管理制度、風險責任會計與懲罰制度等，需要通過銀行結合自身經營與發展實際，科學研究、悉心制定相關條文與框架，注重會計監督內控制度的適度性與嚴密性，在內容上做到嚴謹、可靠、穩妥、完善、銜接，能切實解決實際工作中的問題，不致發生疏漏、遺漏現象。

同時要注重制度牽制原則，明確各部門與制度的相關職責，既能按崗明確分工，又能相互牽制，切實實現會計的監督功能；其次，要強調會計監督程序層面的制約，任何會計業務都要規范、統一流程，完善相關批準、授權、執行、記錄、檢查等工作程序；最后要落實責任制，明確責任到人，若出現疏漏，追究其責、查處責任，加強管理。

（四）建設隊伍，提升商業銀行會計工作人員綜合素質

商業銀行會計工作人員是會計監督的主題，其業務能力與綜合素質，在一定程度上影響著銀行的經營與發展，所以，要建設一支業務精、紀律嚴、作風正的會計隊伍，是銀行管理工作要解決的重要問題。因此，銀行要加強會計監管人員的培訓與教育，如采取脫產專職培訓、定期到兄弟商業銀行學習、定期舉行座談討論等有效方法切實提供會計工作人員的業務素質與綜合素質，充分發揮其作用，要從以下方面做起：

首先，做好商業銀行會計工作人員的業務素質培養工作，定期組織開展相關培訓與講座，傳授相關財會基礎知識與法制知識，切實提高從業人員的業務水平與法律意識。

其次，做好商業銀行會計工作人員的職業道德素養培養工作，注重會計工作人員的事業心、責任感的培養，以良好的職業素養完成會計工作與會計監督工作。

結語

商業銀行會計監督工作應嚴格按照《會計法》的相關規定，行使監督權力與義務，建立系統、完善、合理的監督體系，制定符合本行實際情況與發展的相關制度，促進銀行的經營與發展。商業銀行會計監督工作中的主要問題體現在思想、體系、制度與人員素質方面，要高度重視會計監督工作，切實發揮會計監督的重要作用，建立會計監督體系，完善會計監督制度，就要徹底轉變思想，在銀行機構設置、人員配備與選拔層面多做工作，規范銀行會計業務各項經濟活動，保障國家財產安全。

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（作者單位：中國光大銀行河南省分行 河南鄭州 450008）

[作者簡介：李明原（1992—），漢族，河南省新鄭人，研究生，研究方向：會計]

（責編：玉山）endprint