國有資本經營預算支出績效評價研究

竇占欣

[摘 要] 國有資本經營預算制度自2007年試行以來，相關的的規章制度基本建立。但因該制度的建立時間比較短，經驗相對缺乏，在實際執行過程中，還存在許多問題，需要通過績效評價等方式分析其存在的問題，完善國有資本經營預算制度。自2012年試行以來，學者們在建立完善的國有資本經營預算支出績效評價體系方面進行了不斷的探索與 研究。本文通過對國有資本經營預算支出績效評價的目的、原則、指標體系的構建以及相關指標權重的確定等幾個方面的研究，以期對實踐有所啟示。

[關鍵詞] 國有資本 經營預算 績效 研究

中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A

一、國有資本經營預算支出績效評價的目的

國有資本經營預算支出績效評價目標與國有資本的職能關系密切，要想構建科學并且有效的體系的主導前提是國有資本經營預算的目標。試行中央國有資本經營預算支出項目績效評價以來，由于時間較短，其經驗不足，在真正執行的過程中會出現許多問題。財政部的有關負責人曾指出，通過績效評價等多種方式，去系統全面的總結國資預算實施經驗，具體分析所存在的問題，解決問題，最后完善國資預算制度。而相關學者對國有資本經營預算支出績效評價的目的也進行了相關的研究與探索，具體可總結如下幾點：

第一，通過績效評價，可以對國資經營預算的目標，以及資本運營的指標，這二個是否完成來進行判斷，預算資金的運營是否充分高效，國有資本戰略性的調整以及保值增值目標是否實現，資本增量的投入是否得到優化，是否達到了提高全社會的資源配置效率的目的。

第二，通過績效評價，可以對國資經營預算的執行情況進行監督，進而可以對國資的經營狀況和經營質量進行掌握，如發現有問題，可以據此提出切實有效的改進建議。

第三，通過績效考核，可以考核各級政府，各級國資委的工作業績以及國有資產營運公司（機構）經營業績、為制定公平合理的獎懲制度提供依據。

第四，通過績效評價，形成歷史資料。可以為下一年度編制國有資本經營預算以及審核和批準國有資本經營預算提供參考和依據。

二、國有資本經營預算支出績效評價的原則

國有資本經營預算支出及績效評價是一個系統性工程，包括績效評價的主體，內容等一系列的問題。因此，構建系統全面的預算績效評價體系必須要遵循必要的原則。而對于應遵循的原則并沒有統一的標準，不同省市的國資委表述的國有資本經營預算支出績效評價應遵循的原則也略有不同，學者們所研究的國有資本經營預算績效評價以及支出績效評價應遵循的原則表述也有所差異。具體可從國資委制定的文件以及相關學者的文獻兩個角度去分析。

（一）從官方文件的角度

部分省市就國有資本經營預算支出績效評價的研究制定了文件，我們就其中的幾個省市文件中關于構建系統全面的預算績效評價體系必須要遵循必要的原則做個對比。2013年京國資發印發《市國資委國有資本經營預算支出績效評價管理暫行辦法》的通知中規定績效評價應當遵循以下原則：1.科學規范原則；2.客觀公正原則；3.目標導向原則；4.績效相關原則。滬國資委預算2014年制定的《上海市國有資產監督管理委員會國有資本經營預算支出后評價管理辦法（試行）》中規定的支出？后評價應當遵循以下基本原則：1.科學規范；2.客觀公正；3.細化分類；4.突出績效。通過對比可以看出，各省市國資委制定的相關文件中規定的績效評價應當遵循的原則方向大體相同，只是表述略有不同。

（二）從相關學者角度

學者們主要對國有資本經營預算以及支出方面的績效評價做研究。其中對支出績效評價的相關文獻進行分析總結發現，張婷、孔玉生、宋文閣（2009）認為在決定支出績效評價指標時，應該遵循的幾項原則為：科學性原則、系統性原則、可操作性原則、可比性原則、定性與定量相結合的原則。吳曉東（2012）在文章中則提出評價的基本原則主要有：客觀性原則、反饋性原則、透明性原則、目標導向性原則、定量與定性結合的原則。通過分析相關文獻發現，不同的文獻對于原則的表述雖略有不同，但是內容大同小異。通過分析，本文對于支出績效評價的原則，可大致總結為，客觀真實性原則、科學性原則、透明性原則、可操作性原則、定量與定性相結合的原則、目標導向性原則、反饋性原則。

三、國有資本經營預算支出績效評價的指標體系的設計

國有資本經營預算支出績效評價指標體系的構建是績效評價的關鍵環節。對于指標體系的構建，相關文件也有所提及。財政部關于開展2008-2011年中央國有資本經營預算支出項目績效評價的工作通知中，規定了具體的評價范圍與內容。而其評價內容細化為了指標體系，每類支出分別對資金的管理情況，以及資金使用效益這兩個方面進行評價，具體制定成了指標表。而學者大致從三個角度去構建指標體系，分別從國有資本經營預算支出的內容的角度、定量和定性的角度、評價指標重要程度的角度。

（一）從國有資本經營預算支出的內容的角度

國有資本經營預算支出的內容主要是根據我國目前深化國企改革的目標來確定的。因此，圍繞這一目標，可以構建國有資本經營預算支出績效評價指標體系。張婷等（2009）從此角度出發構建了國有資本經營預算支出績效評價的指標體系。具體從配置績效、耗用績效、社會績效入手。

（二）從定量和定性的角度

支出績效評價指標體系可以說是由定量和定性指標構成。評價結果如果是建立在定量與定性分析之上的話，那么所得的評價結果將更客觀，更具有說服力。資本經營預算執行進度、預算資金管理情況、預算資金使用效益情況是國有資本經營預算的評價內容。其中定性指標有預算資金管理情況，包括制度建設、資金到位、財務處理、資金使用合規性、資金使用報告等情況；而定性和定量相結合指標為預算執行進度、預算資金使用效益情況指標。

（三）從評價指標重要程度的角度

如果從評價指標的重要程度來看，國資經營預算考核的評價指標可分為一級指標和二級指標。一級指標作為基本指標，而二級指標作為其輔助指標，其中一級指標、二級指標都是定量指標。

四、國有資本經營預算支出績效評價的指標權重設置

確定國有資本經營預算支出績效評價的指標權重，是非常重要的步驟，所計算的權重是否準確關乎評價結果的準確性與可靠性。而確定指標權重的方法也有很多，主要分為主觀賦權法和客觀賦權法。其中，專家調查法、循環打分法、層次分析法等屬于主觀賦值法，而嫡值法、主成分分析法、因子分析法等屬于客觀賦值法。在國有資本經營預算支出績效評價的相關文獻中，許多學者也對此問題進行了研究。如張舒（2013）在國有資本經營預算支出績效評價指標權重確定時用的是層次分析法。有的學者以因子分析法為基礎，以層次分析法和德爾菲法為輔助，確定各子系統和各指標的權數。

五、結語

通過對國有資本經營預算支出績效評價的研究現狀的闡述，眾多學者深入探索了國有資本經營預算支出績效評價的相關問題，在某些方面已達成共識。但是目前我國開展的國資經營預算支出績效評價時間也較短，可以借鑒的相關實例很少，研究大部分建立在理論的基礎上。國資經營預算支出績效評價涉及面廣，影響因素多。又由于在實際執行過程中還存在很多問題，如：評價主體不夠完善，指標體系不合理，法律制度不健全等。在以后的研究工作中，結合我國的具體情況，經過深入的研究與探索，總結出合理的國資經營預算支出績效評價主體并作出明文規定，并且努力得出一套完善的指標體系。我國也要不斷完善關于國資經營預算支出績效評價方面的法律體系，建立相關的法律法規。最后，為了國資經營預算支出績效評價工作的順利進行，建議公布一些需要評價企業的相關數據以及評價結果，評價的準確公正性接受全社會的監督。

參考文獻：

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[6]張婷.我國國有資本經營預算支出管理績效評價研究[D].江蘇大學，2008.

[7]張舒.國有資本經營預算績效指出指標評價體系及權重研究[J].學術論壇，2013（9）.