基層央行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的問題及對(duì)策

齊秀梅

[摘要]隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息處理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，基層人民銀行加大辦公自動(dòng)化的工作力度，絕大部分央行業(yè)務(wù)采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)處理，傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式已無法實(shí)現(xiàn)基層央行內(nèi)審的基本需要，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為大勢所趨。本文結(jié)合我行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的實(shí)際體會(huì)，分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用和當(dāng)前面臨的主要問題，談幾點(diǎn)對(duì)推進(jìn)基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]計(jì)算機(jī) 審計(jì) 問題 對(duì)策

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息處理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，基層人民銀行加大辦公自動(dòng)化的工作力度，絕大部分央行業(yè)務(wù)采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)處理，傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式已無法實(shí)現(xiàn)基層央行內(nèi)審的基本需要，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為大勢所趨。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理工作中，以計(jì)算機(jī)作為輔助工具，執(zhí)行并完成某些審計(jì)程序及任務(wù)的新興審計(jì)技術(shù)，在人民銀行內(nèi)審工作中凸顯很重要的地位，并發(fā)揮著重要的作用。基層央行迫切需要在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中進(jìn)行創(chuàng)新和嘗試，以進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，但基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍存在一些問題，處于探索階段，總體水平不高，基本停留在淺層次運(yùn)用上。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用

基層央行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不單純是審計(jì)手段和方式的改變，它必將帶來基層央行審計(jì)轉(zhuǎn)型新的變革，具有十分廣闊的應(yīng)用前景，可以極大提高審計(jì)質(zhì)量、顯著降低審計(jì)成本、切實(shí)提高審計(jì)效率、有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮作用明顯。

（一）提高審計(jì)質(zhì)量

通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以規(guī)范審計(jì)工作流程，包括審計(jì)前調(diào)查、計(jì)劃及方案制定、工作實(shí)施、底稿編寫、意見出具、結(jié)果溝通反饋、報(bào)告生成等環(huán)節(jié)，都可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，全程流痕，全面監(jiān)控審計(jì)進(jìn)程，從而有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，極大提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）降低審計(jì)成本

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以將文檔規(guī)范化、信息化和電子化，促進(jìn)工作成果的積累、交流、分享，將歷次審計(jì)工作成果、審計(jì)技巧和工作經(jīng)驗(yàn)予以整理、歸檔，形成組織過程資產(chǎn)，便于在以后的類似項(xiàng)目審計(jì)過程中，及時(shí)識(shí)別各類審計(jì)隱患，采取有效措施進(jìn)行防范和控制，加大審計(jì)進(jìn)度，顯著降低審計(jì)成本。

（三）提高審計(jì)效率

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以借助計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確性、快速性、容量大等特點(diǎn)，處理完成大量繁瑣審計(jì)資料的搜集、傳遞、審查、篩選、整理、分析和匯總，不僅能有效提練審計(jì)重點(diǎn)，還將改善資料利用程度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)持續(xù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，而且能對(duì)業(yè)務(wù)和審計(jì)流程進(jìn)行梳理，嚴(yán)糾業(yè)務(wù)隱患，顯著提高審計(jì)效率。

（四）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)很大程度上可以降低大數(shù)據(jù)信息量下的工作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠優(yōu)化系統(tǒng)資源配置，加大審計(jì)覆蓋范圍，快速地對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，進(jìn)而避免人為、篩選、抽樣等誤差，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，節(jié)約審計(jì)資源，進(jìn)而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)存在的主要問題

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在審計(jì)工作中的發(fā)展和應(yīng)用，不僅是審計(jì)領(lǐng)域中手段和技術(shù)的重大革命，也是審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的一個(gè)重要里程碑，基層央行在開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過程中仍然處于起步階段，存在一些急需探索解決的問題和困難。歸納起來主要有以下幾個(gè)方面。

（一）審計(jì)資源短缺

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效率和質(zhì)量對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求，主要取決于審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平等，在審計(jì)實(shí)務(wù)中要找到有力和清晰的線索，首先要具有熟練的計(jì)算機(jī)軟件運(yùn)用、綜合分析等能力和基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)儲(chǔ)備；其次要具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平等，熟悉審計(jì)流程；最后要能分析并準(zhǔn)確梳理出審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，根據(jù)審計(jì)人員實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和合理預(yù)測來正確地建立計(jì)算機(jī)審計(jì)模型。

目前，基層央行審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，個(gè)別行人員隊(duì)伍年齡大、學(xué)歷低，雖然通過長期從事審計(jì)工作，具備了豐富的金融知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但不愿意學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，應(yīng)用操作能力偏低，個(gè)別基層行人員年輕，具有較高的學(xué)歷、扎實(shí)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和熟練的操作能力，但大多是掛名或兼職，不能全身心專注于審計(jì)工作，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)程序軟件設(shè)計(jì)開發(fā)能力，導(dǎo)致熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)和信息化技術(shù)的專業(yè)化審計(jì)人員相對(duì)稀缺。缺乏綜合素質(zhì)高、全面掌握金融審計(jì)知識(shí)和精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，已遠(yuǎn)不能適應(yīng)基層央行信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求和發(fā)展。

審計(jì)手段嚴(yán)重滯后，目前基層央行內(nèi)部審計(jì)還處于“手工抽樣檢查為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為輔”的狀態(tài)，審計(jì)手段與技術(shù)落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于基層央行各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子化和網(wǎng)絡(luò)化水平。

總之，審計(jì)資源短缺是阻礙基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)深入開展的主要原因。

（二）審計(jì)觀念滯后

基層央行大多數(shù)審計(jì)人員受多年來的傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響和傳統(tǒng)手工審計(jì)手段及技術(shù)的制約，審計(jì)手段以現(xiàn)場審計(jì)和手工檢查為主，多還采用手工查閱臺(tái)賬、憑證、報(bào)表等資料，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)認(rèn)識(shí)理想化、期望高，過分夸大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用和范圍，認(rèn)為利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)完全可以代替?zhèn)鹘y(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)和手工審計(jì)，以及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所有基層央行工作；再就是走另一個(gè)極端對(duì)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)敬而遠(yuǎn)之，不去嘗試；再或者認(rèn)為作用有限，不愿意在計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用上下功夫，覺得學(xué)習(xí)新的審計(jì)手段和方式遠(yuǎn)不如手工審計(jì)得心應(yīng)手，基層央行即便按照上級(jí)行的要求，必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，進(jìn)行的嘗試也僅僅是停留在簡單的文字和表格處理，較少學(xué)習(xí)并使用專業(yè)的審計(jì)軟件，思想觀念和認(rèn)識(shí)老化，沒有與時(shí)俱進(jìn)，審時(shí)度勢，是當(dāng)前基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展不力的根本原因。

（三）審計(jì)接口不暢

目前，基層央行審計(jì)人員緊張且老齡化嚴(yán)重，沒有能力和精力開發(fā)適應(yīng)基層行審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助軟件，市場可以購買的通用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件功能不適合基層央行業(yè)務(wù)且不太完善，使用效果欠佳。上級(jí)行業(yè)務(wù)主管部門也在基層央行全面推廣系統(tǒng)軟件來處理會(huì)計(jì)核算、貨幣金銀、反洗錢、賬戶管理、金融科技等業(yè)務(wù)，不同業(yè)務(wù)基于不同的系統(tǒng)軟件和版本，儲(chǔ)存業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也各不相同，同時(shí)大多數(shù)系統(tǒng)軟件沒有預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和處理接口，獲取審計(jì)數(shù)據(jù)還要通過被審計(jì)單位和人員的許可，被設(shè)置障礙，同時(shí)受專業(yè)限制，多數(shù)審計(jì)人員也不了解數(shù)據(jù)如何采集和轉(zhuǎn)換處理，更加大了獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的難度。目前，基層央行內(nèi)審時(shí)大多仍采用手工檢查、現(xiàn)場檢查、隨機(jī)抽樣等傳統(tǒng)審計(jì)手段，審計(jì)數(shù)據(jù)占比偏低和缺乏清晰的審計(jì)線索，不能準(zhǔn)確掌握被審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容真實(shí)和操作合規(guī)與否，嚴(yán)重影響計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)效率，也難以對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的監(jiān)督，審計(jì)接口不暢是現(xiàn)階段基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的瓶頸。

（四）培養(yǎng)機(jī)制缺失

目前，基層央行審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)狀觀不容樂觀，對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)性、針對(duì)性和有效性的培養(yǎng)力度不夠，宏觀意識(shí)、主動(dòng)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，相當(dāng)部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)和綜合分析能力有待提高，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息技術(shù)和軟件運(yùn)用水平不高，不能熟練地將信息技術(shù)和基層央行審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅停留在低水平運(yùn)用層面，遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)期的目的和效果。審計(jì)人員繼續(xù)教育、進(jìn)修培訓(xùn)、考核評(píng)價(jià)、激勵(lì)約束、職務(wù)晉升等相關(guān)保障機(jī)制不完善，沒有充分重視審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平考量和應(yīng)用能力，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的投入和規(guī)劃還沒有形成科學(xué)化、長期化和制度化。

三、基層央行開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)以上問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)基層央行內(nèi)審工作信息化建設(shè)，以全面適應(yīng)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和發(fā)展的需要。

（一）優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)

基層央行要積極適應(yīng)人民銀行新形勢和新任務(wù)下對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的迫切需要，打造出精通內(nèi)審實(shí)務(wù)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍，以滿足央行內(nèi)審信息化的要求。基層央行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，以人為本，拓寬視野，把既懂計(jì)算機(jī)信息技術(shù)又熟悉央行業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍中來；實(shí)行科學(xué)嚴(yán)格的審計(jì)崗位準(zhǔn)入退出機(jī)制，為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，從源頭上保證內(nèi)審隊(duì)伍保持較高的整體水平；對(duì)現(xiàn)有或新從事內(nèi)審工作人員進(jìn)行定期或不定期的知識(shí)培訓(xùn)，特別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、操作技能和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用知識(shí)等，如審計(jì)實(shí)務(wù)、SQL SERVER和MS SQL數(shù)據(jù)庫、審計(jì)通用軟件等，注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)效果，進(jìn)行嚴(yán)格考核，逐步完善基層央行審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）更新審計(jì)理念

加強(qiáng)對(duì)基層央行內(nèi)審人員宣傳教育，提高綜合素質(zhì)，更新審計(jì)理念，敢于突破傳統(tǒng)的審計(jì)手段和思維習(xí)慣，審計(jì)應(yīng)向全、細(xì)、深、專、精發(fā)展，深刻強(qiáng)調(diào)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本、提高審計(jì)效率和質(zhì)量、解決任務(wù)繁重與力量不足矛盾、消除審計(jì)信息失準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告失真以及全面推進(jìn)央行審計(jì)轉(zhuǎn)型的絕佳方式。基層央行只有堅(jiān)持以人為本、創(chuàng)新理念、與時(shí)俱進(jìn)、多措并舉，明確央行審計(jì)由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)型重點(diǎn)，更好實(shí)現(xiàn)“程序執(zhí)行到位”向“風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的轉(zhuǎn)變，以加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在基層央行工作應(yīng)用的廣度和深度。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段

基層央行內(nèi)審工作要按照人民銀行總行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展和要求，充分運(yùn)用現(xiàn)化信息化技術(shù)，積極應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息化技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)審工作。改進(jìn)審計(jì)手段可從幾個(gè)方面著手：一是建立計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)安全管理、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)數(shù)換、交接留存、數(shù)據(jù)保密等制度，明確職責(zé)，制度引領(lǐng)，改進(jìn)審計(jì)手段，打破傳統(tǒng)的工作模式和經(jīng)驗(yàn)依賴。二是人民銀行統(tǒng)一購買或研發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件，先行試點(diǎn)，修改完善，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，基層央行推廣使用。三是盡快建立央行審計(jì)信息系統(tǒng)，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門，通過二次開發(fā)逐步實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有系統(tǒng)的審計(jì)接口銜接，審計(jì)部門要在系統(tǒng)需求初期開始就參與新的系統(tǒng)軟件的開發(fā)，從模型建立和風(fēng)險(xiǎn)防控方面，編寫審計(jì)需求報(bào)告，預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理接口，實(shí)現(xiàn)央行審計(jì)信息獲取和業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對(duì)接，制定數(shù)據(jù)獲取、篩選、分析、存檔等處理規(guī)范，便于實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本。四是建立計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)共享平臺(tái)。為做好央行審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和多方循環(huán)使用，將審計(jì)制度、規(guī)范文件、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、典型案例、報(bào)告模版等審計(jì)成果，形成組織過程資產(chǎn)，最終借助央行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)形成多級(jí)別的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)信息共享平臺(tái)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)

加大對(duì)基層央行內(nèi)審人員培訓(xùn)力度，著力提升內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用能力。一是強(qiáng)化內(nèi)審實(shí)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，建立完善集中學(xué)習(xí)、審訓(xùn)結(jié)合、自學(xué)等培訓(xùn)機(jī)制，定期選派內(nèi)審人員到業(yè)務(wù)科室輪崗學(xué)習(xí)，不斷提升內(nèi)審專業(yè)勝任能力。二是開展IDEA、A-CL、用友、中普等培訓(xùn)的同時(shí)，全面掌握MYSQL、SQL SERVER等常用數(shù)據(jù)庫，全面提升央行內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)操作能力。三是建立激勵(lì)機(jī)制，營造良好氛圍，對(duì)取得雙學(xué)歷的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰。