供水企業中全面預算管理的運用關鍵點分析

梁燕

[摘要]近年來，隨著我國市場經濟逐漸完善，全面預算管理在供水企業中運用已經相對比較廣泛，但是在管理過程中依然存在一些問題亟待解決。本文對當前供水企業全面預算管理情況進行分析，并針對存在的問題提出解決措施，以期對全面預算管理的發展有一定的指導作用。

[關鍵詞]供水企業 全面預算管理 關鍵點

前言：隨著社會的發展，經濟環境的不斷變化，企業發展也面臨著巨大的挑戰，全面預算管理無論在提高企業效益，推動其發展，還是在企業內部形成有效的內外部成本監審以及績效評價等方面都能發揮重要的作用。但在就目前而言，全面預算管理仍然存在一些問題，制約著供水企業的發展。因此，必須采取合理的措施，完善全面預算管理并廣泛應用，從而有效減少供水成本，增加市場競爭力。

一、供水企業全面預算管理現狀

（一）供水系統中存在諸多不確定因素

供水企業的自身特點對全面預算管理順利實施產生影響。眾所周知，現今社會對水質的要求越來越高，供水企業在生產經營中要注意開展相應的管理工作，始終把安全放在重要的地位，這對正確處理企業經濟效益和社會效益之間有重要的作用。除此之外，供水企業成本核算以及財務審批等工作也會使成本控制上的不確定。自來水銷售往往還要受當地氣候影響，如夏季高溫時間長短，冬季的極寒天氣這都會對用水消耗量造成影響，這也造成了用水量無法準確地把握。在一些基礎設施方面也存在著問題，經常會有突發爆管、滴漏等情況的出現，對于供水企業的正常供水成本預估影響都非常大。

（二）供水企業中全面預算管理現狀

1.預算組織機構形同虛設。一般來說，全面預算管理主要包括工作機構、決策機構、執行機構三個層面構成，其職責和工作內容不同。在實際工作中往往就是總經理牽頭，財務負責任人為主任的預算管理委員會，營銷、生產、采購、人力資源和資產管理等部門負責人擔任委員，直接導致預算委員會的權威不夠，影響預算管理的有效實施。

2.預算編制流程和方法不科學。預算編制時往往由預算管理委會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎，編制公司的年度預算，并及時下發給各部門執行。且大部分供水企業編制方法比較單一，采取增量預算編制方法，以上期預算執行結果為基數，結合預算期的變動因素，進行適當的調整，使得費用預算和實際相差很大，不能真正反映企業預算狀況。雖然全面預算管理的方式能夠不斷的實現企業進一步發展，但是現如今仍然有部分供水企業對全面預算不夠重視，沒有從高層重視全面預算管理工作。這種情況下直接造成掌握決策權的最高層領導以及不同部門的相關負責人對全面預算管理的認識不充分，無法形成戰略性的全面預算管理。一些供水企業還會只看重短期的利益，沒有綜合考慮到企業長期發展的結果，無法形成權威性，對企業全面執行預算管理極為不利，制約了單位長期發展戰略的實現。

3.預算的全面性沒有充分發揮。盡管全面預算要求基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。實際工作中供水企業管理層認識到到了全面預算管理的重要性，但是一些員工不能看到全面預算的優勢，一味的把全面預算管理當做企業對個人的干涉，因此產生抵觸心理。加上缺少對預算目標的整合，無法形成協同效應。這種情況下直接造成的后果是下級部門的人員在執行時很容易形成消極懈怠的心理，按照自我規劃松弛預算工作，這樣就難以實現全面預算相應的目標。

4.未形成完善的全面預算控制。要建立健全全面預算控制體系，主要完成全面預算目標完成情況的考核，以及全面預算組織的工作考核情況。供水企業實際考核中比較關注全面預算目標的完成情況，對其組織工作的考核較少。

供水企業一般年初將各項考核指標下發，次年按責任書進行年終一次性考核。這樣的考核周期過長，不利于及時發現問題，并采取相應措施。而且由預算委員會直接依照不同部門進行預算執行的情況，并做好相應的預算執行結果方面的一些懲罰或獎勵。這個過程主要是按照不同職能部門預算的結果進行考核，未能分析客觀因素變化對于預算執行的影響，容易導致考核結果不公正、不客觀，影響執行單位的積極性。

二、供水企業中全面預算管理的運用關鍵點

（一）加強組織領導

全面預算管理的正常開展離不開健全的組織體系建設，同時在預防出現全面預算管理中工作人員出現管理松弛的情況還有在預算編制、執行管理、考核等方面只停留表面，不能發揮相應的作用。因此企業的領導首先需要重視并支持預算管理工作，始終明確預算管理方面所涉及的管理體制、職能權限、授權批準程序以及工作協調機制等，做好企業內部組織領導工作，才能順利推進實施全面預算管理工作。

（二）加強預算編制工作的務實性

供水企業編制通常情況下會采用分級編制的情況進行實施，編制時能夠與其戰略管理流程保持一致，使企業的長期目標、短期目標與預算目標協調一致。通過對上年經營業績的分析，對發展的市場環境、未來趨勢以及成本控制等能夠保證先進性。要注意與經營計劃的協調，合理預測，避免預算編制中的“松弛預算”行為。預算編制方法要適當，現供水企業有不少是集團公司，那么集團內可能存在工程施工類，這時就不一定與主業的編制方法一致，可以根據項目管理的需求編制項目預算。

（三）實時監控全面預算管理

全方位實時監控，對于供水企業事前監控管理有很大的幫助，也在很大程度上保證了事后處理的有效進行。實時監控對于供水企業在工作中出現的問題能夠及時發現，并針對出現的問題進行分析和解決。實時監控的落實，離不開現代化信息管理技術的實施，全面預算系統的上線把各方面數據進行統一的輸入和管理，及時解決工作中出現的數據偏差，加強服務質量和措施。這對于供水企業進行全面預算管理有重要的作用。

（四）強化預算控制階段

預算管理的控制對于企業的發展有重要的作用，要在合理的范圍內對預算進行管理。這一過程要先考慮成本問題，以控制成本為前提，以控制現金流量為重點進行，從而保證企業資金的合理化應用，能夠始終保持警惕，及時發現問題。在出現失誤時，要及時的發現并采取相應的措施去解決，同時也要做到完善經濟技術指標，在科學的評估下實現利益的最大化。

（五）強化預算管理的考核

預算考核是為企業實施獎懲和激勵提供依據的，在特定預算期間的預算執行過程和完成后都要適時進行考核。考核要講究時效性，開展不同時間段的考核工作，如季度、年度、不定期時間內的考核工作等。在主要預算指標完成情況考核的同時，要加強對預算組織工作的考核；如編制是否準確，分析是否及時，預算調整是否規范等定性指標的考核。

三、結語

隨著供水企業的發展，全面預算管理得到了充分的應用，但在實際操作中，還存在一些問題，影響供水企業的管理。因此，必須采取相應的措施及時解決問題，在工作中要強化風險意識，提高服務質量，保證全面預算管理的落實。