加強企業應收賬款管理的研究

李小剛

[摘要]隨著市場競爭的日益激烈，企業為了提高市場占有份額，提高產品銷量，賒銷這一銷售方式便不可避免的出現。應收賬款正式賒銷策略的直接產物。由于賒銷手段的應用比例不斷增高，應收賬款在企業賬面上的比例日益增加，對企業的正常運轉和流動資金周轉造成了極大地影響。很多知名企業因此走向衰敗。本文主要從山東日冷食品有限公司應收賬款的現狀出發，分析了其應收賬款管理中出現的問題，進而提出加強山東日冷食品有限公司應收賬款管理意見。

[關鍵詞]應收賬款 商業信用 信用管理 措施

應收賬款的定義可以分為狹義和廣義兩種，廣義上包括應收的貨款、票據、分期賬單等等；狹義上則是指由于企業交付貨物或者提供了勞務服務，而產生的收貨方或者接受服務方應支付而尚未支付的款項。應收賬款是一項重要的企業流動資產組成部分。本文所講的應收賬款主要是狹義上的應收賬款，主要包括企業因賒銷商品或是提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的運雜費、包裝費等。應收賬款的產生是企業所采取信用銷售的結果，所以，處理好和靈活運用應收賬款，能為企業創造更多的收益。

一、應收賬款形成的原因

所謂應收賬款是指生產或銷售企業提供產品或者服務，而產生的一種等值的回報。它是由需求方提供商業信用作為擔保，現行或生產或銷售企業的商品或者服務所產生的，屬于一種短期信用投資行為的產物。企業將生產成本投入到應收賬款上，以此來增加銷量，搶占市場，提高行業競爭力，同樣也增加了企業流動資金的投入，成本支出也明顯增加。一旦投資失敗，企業無法及時收回應收賬款，企業將會面臨信用危機。有調查顯示，我國大約有超過八成的企業采取賒銷的銷售手段，在企業的流動資金當中應收賬款的比例過半，超過發達國家企業的一倍以上。企業之間相互拖欠貨款，形成連鎖反應，造成了逾期應收的賬款不斷增加。據有關機構進行統計和分析，在發達的市場經濟中，企業逾期應收賬款的總額一般低于10%，而在我國，這一比率卻高于60%。造成企業的應收賬款不斷增加的原因，有以下幾種因素：

二、山東日冷食品有限公司應收賬款管理的現狀

山東日冷食品有限公司成立于1993年，有日本日冷株式會社與山東商業集團共同投資建立，主要從事熟肉制品、速凍方便食品的生產。

在我國市場經濟體制下，拉動內部需求是政府宏觀調控的目標首選，交易周期速度加快，會引起資金周轉速度加快，這樣不僅可以提高資金的使用效率，還可以增加政府的稅務收入。早在公司成立之初我們國家的社會主義市場經濟尚未開始發展，產品也供不應求。許多行業基本上都屬于賣方市場，在這種經濟環境下，山東日冷食品有限公司完全沒必要賒銷自己的產品給客戶，甚至可以要求客戶提前付款預定。然而，隨著中國的經濟體制改革不斷深入，買方市場逐漸代替賣方市場，買方在買賣關系中擁有更多、更大的發言權。買方不僅可以在眾多的供應商中充分地比較和選擇，而且常常要求對方首先提供服務或者商品，然后在雙方的約定時間內，支付購買商品物或者服務的賬款。山東日冷食品有限公司為了使產品的競爭力大幅度提升，不僅需要在提高產品產量，更重要的是要在質量上狠下功夫，另外還需要向買方提供優惠的付款條件，即賒賬。

三、山東日冷食品有限公司應收賬款管理存在的問題

雖然山東日冷食品有限公司在應收賬款的管理上實行了嚴格的規章制度，但是企業機構的龐大、管理流程的不完整，以及一些人的自私思想，管理中還存在一些漏洞。據有關部門統計，山東日冷食品有限公司和其他企業之間互相拖欠貨款金額不僅居高不下、而且還逐年上升，截止到2010年，山東日冷食品有限公司應收賬款得總額已經超過了1.6萬億元。山東日冷食品有限公司的壞賬率在5%左右，與發達國家的同類企業相比大約是它們的10～20倍。同時，應收賬款的組成結構也非常不合理，企業財務部門對山東日冷食品有限公司的所有分公司的財務數據進行分析顯示，山東日冷食品有限公司總的應收賬款約為623億元，其中屬于到期未收回的應收賬款約有約有402億元，約占總金額的64%，約有四分之一的屬于長期拖欠，實際上收回困難的爛賬、死賬。目前山東日冷食品有限公司的信用管理存在以下問題：

（一）應收賬款清收管理責任不清、落實不力

這是多數企業普遍存在的一種現象。山東日冷食品有限公司也不例外，在應收賬款管理方面，也存在內部責任劃分不清，致使落實也很不力，常常是銷量優先。山東日冷食品有限公司的管理者在對銷售金額、收入上的追求過于偏執，對于賒銷產品后如何收回這些應收賬款，缺乏理性的看待和考慮。他們認為在當前競爭日益激烈地市場環境下，企業生存的第一要務是將產品銷售出去，因此他們把銷售任務和銷售業績和員工薪酬福利掛鉤，至于回收應收賬款則可以以后再說，到了該回收應收賬款時出現了相互推卸責任的情況，造成了。山東日冷食品有限公司的應收賬款也越積越多。

（二）缺少信用管理部門。出現管理真空

山東日冷食品有限公司在處理應收賬款方面并未設立專門的信用管理部門，而是由營銷部門和財務部門共同管理。營銷部門由于其薪金待遇與銷售額掛鉤，他們更加注重簽訂銷售合同和業務量的增長，對于客戶的信用考察被忽略掉了，所以營銷部門無法有效地對應收賬款進行信用管理。而財務部門只是負責賬面信息的統計，由于職能的關系也很難對有效的管理應收賬款。另外，兩個部門之間缺少有效地溝通交流機制，營銷部門只掌握客戶信息和交易情況，財務部門只掌握應收賬款的信息，無法形成有效地信用管理體系。

（三）缺乏有效的跟蹤和管理

在市場經濟環境下，山東日冷食品有限公司在運行的過程中，其經營、銷售和資金等都會隨著市場環境的變化而發生改變。因此，積極地跟蹤管理應收賬款是企業維持流動資金，確保企業市場競爭力的一項重要工作。如果放任應收賬款的存在，則會造成大量的壞賬，造成企業流動資金的短缺，影響企業的正常運營，不管賒銷對于銷售的作用多么明顯，但是只有收回應收賬款，讓資金流回企業才能算是真正的完成訂單銷售，應收賬款的管理才算真正的完成，山東日冷食品有限公司平時對于應收賬款只是在產生時進行管理，對于后期的追蹤管理并不重視，人為的造成應收賬款管理的整個過程被分割。

四、加強山東日冷食品有限公司應收賬款管理的措施

（一）建立獨立的信用管理部門并配備專職的信用管理人員

當今社會賒銷已經成為企業主要的銷售方式，成立一個獨立的資信管理機構并配備專業的信用管理人員，應成為企業應收賬款管理的重要內容。從目前的現狀來看，很多企業成立了清欠辦公室等部門類似資信管理的機構。但大部分的企業資信管理機構只是收回欠款，是一種被動的后期管理。這和成立獨立的資信管理機構并配備專業信用管理人員的初衷是相違背的。按照企業內部牽制制度的相關規定，資信管理部門應成為企業中一個獨立于銷售部門之外，董事長或總經理的直接領導的管理部門，該部門和人員的主要職能是對客戶的信用進行全程的管理。

（二）加強客戶日常聯系。跟蹤分析客戶信息

山東日冷食品有限公司在進行了商品賒銷后，財務部門憑借銷售合同形成應收賬款。為了確保及時、足額收回賬款，山東日冷食品有限公司應當設立專門的崗位負責追蹤和分析應收賬款的回收，對于賒銷對象的償債能力、經營狀況、流動資金情況進行分析。另外，對于周期長、金額大、經營狀況不好的客戶要重點關注，控制好客戶質量和欠款金額的比例關系。另外，分析企業現存的應收賬款情況，比如周轉率、回收周期、死賬壞賬情況、賒賬比例等。及時把信息準確地反饋到企業的管理部門，使他們能準確及時掌握情況、隨時調整信用政策，如有必要，采取適當措施，以確保在最短的時間內應收賬款的回收。

（三）加強應收賬款的追蹤管理服務

對于應收賬款的回收，不能等待客戶自覺的到期還款，而是應當對所有的應收賬款進行跟蹤分析、管理。通過對應收賬款客戶的日常跟蹤分析、管理活動，使山東日冷食品有限公司與客戶的聯系常態化，不僅能夠像欠款客戶提醒欠款到期期限，讓他們注意還款，同時還能夠通過溝通維系與客戶之間的良好關系。另外，保持對應收賬款的跟蹤聯系，能夠讓欠款客戶感覺到山東日冷食品有限公司在關注應收賬款，產生一定的負債壓力，這樣可以有效地降低延期付款發生的概率，提高應收賬款的回收率和及時率。還能夠有效地識別有風險的應收賬款，便于更好地選擇收回方式。