關于“營改增”背景下企業成本管理轉變方向的思考

王永生

摘要：2016年營業稅改征增值稅試點全面推開，標志著我國財稅體制的又一次深刻變革得以完成。本文將以我國企業成本管理工作出發，分析營改增稅制改革之后對這方面的影響，指出目前增值稅管理中尚存在的問題，進而提出如何加強增值稅管理、充分利用稅制改革優惠的措施以實現行業效益最大化，希望能夠為相關專業提供可以參考的理論依據。

關鍵詞：營改增；企業成本；管理；方向

一、“營改增”的概念及意義

將營業稅改為增值稅進行征收與當前國家經濟發展的需求相適應，是一種創新型稅制改革措施。現階段，營改增政策已經在全國范圍內推廣使用，且影響極為明顯。在落實營改增政策背景下，企業財務管理工作也受到了不同程度影響。為此，一定要對營改增予以正確地認識，并且積極探索發展的契機，進一步推動企業的可持續發展。

（一）營改增的概念

營改增是營業稅改成增值稅的簡稱。自2016年5月1日開始，我國已經在各行各業全面實行營改增，營改增政策的實施，確保各行各業的稅負只減不增，這對于各行各業的發展而言具有極其重要的影響。

（二）營改增的意義

1.完善稅制體制。營改增稅制改革是我國稅務制度逐步完善的表現。稅收是國家財政收入的一個重要部分，國家要實現“寬稅基、低稅率”就要逐步地對稅收制度進行完善，以優化稅收結構。縱觀世界各國發達國家，其稅收制度都是相對完整的，收稅結構較為健全。完善的稅收制度有助于國家稅收工作的開展，有助于企業的長久發展。稅收制度改革勢在必行，稅收制度完善也應當逐步進行。只有建立健全稅制體制，才能夠確保社會經濟穩步發展。營改增的施行，對完善我國稅收制度具有極其重要的意義。

2.消除重復征稅，減輕稅收負擔。這一政策的施行，不僅有助于企業的長久發展，而且也是我國稅制逐步完善的表現。消除重復征稅，可以在很大程度上減輕企業的稅負負擔，優化國家相關部門的稅負管理，提高稅務工作人員的工作效率。為企業的發展真正的保駕護航。

3.有利于經濟的發展。經濟的發展離不開稅制的逐步完善，營改增的施行對企業的影響巨大。原有的增值稅和營業稅，容易出現重復征稅的現象，也就導致企業稅收的增加，這對于企業的整體效益和長久發展是極其不利的。營改增最顯著地一個效果就是消除了營業稅，杜絕了對企業重復征稅的情況，這樣一來，企業的整體效益就會增加。也就是說，營改增不僅有助于完善我國稅收制度，而且也有助于經濟的發展，有助于企業效益的提高。

二、“營改增”背景下企業成本管理存在的問題

（一）企業成本管理體系簡單，內容煩瑣

現如今，我國企業成本管理的相關制度還遠遠沒有達到成熟的地步，大多數的企業在這個方面的系統還比較簡單，缺乏優化、更新體系。企業使用原本煩瑣的核算環節，效率非常的低，會耗費大量的人力物力，而且作用不大。這種情況導致了這些企業逐漸被社會經濟市場的大部隊甩在身后，甚至是遭受淘汰。很多企業在這方面管理的水平上，還是有待提高的，因為陳舊的管理模式不但對企業的發展起不了什么作用，還會反過來地對企業產生不良的影響。

（二）企業成本管理體系缺乏科學性

隨著科學技術的發展，許多先進的生產工具和生產技術被引入了市場，企業的生產水平也因此而大大進步，關鍵的問題是，由于企業成本管理方法不夠先進、不夠靈活，人力資源和市場營銷的成本往往在這時候被企業忽略，造成了更大的損失。之所以會有上面的情況，是因為企業成本核算體系的完整程度本身就不夠高，管理成本核算體系的方式也很落后，整個企業成本管理核算體系缺乏科學性。

（三）企業會計成本管理人員專業素質不高

上一小節有提到，企業成本管理體系的完整程度不盡如人意。企業在成本管理工作人員管理的制度方面，也非常不完善。相關的會計核算工作人員沒有嚴格的制度約束，變得很自由，導致了企業的很多損失。在工作中，工作人員應該細心負責，不可以因為小節而影響整個大局的操作，要保持大局觀，提高工作的效率。但是，現實中，很多的會計成本核算的工作人員專業素質都比較低，在工作的時候往往會犯很多錯誤。在人員的使用這個方面，企業必須重視，在對工作人員的管理方面，相關的規章制度也必須去完善。否則，企業會吃大虧，甚至影響企業自身在市場的生存。

三、營改增背景下企業成本管理提升對策

（一）加強企業單位內部的管理

同營業稅不同，增值稅的出現導致成本管理變得非常復雜，因此企業應加強內部管理，以適應“營改增”的特點。具體而言，企業應當牢牢把握增值稅的特點，適當調整人事部署，以提高工作效率。增值稅是為企業謀福利的稅收制度，企業單位應當牢牢把握這一點，深入了解增值稅的特點，以提高自身的業務能力，提高辦事效率，切實做好為企業的服務工作。具體而言，企業單位主管部門應當著手優化單位內部管理層級和結構，整合優勢資源，以提高整體的運營效率。加強內部管理不僅是為了適應營改增的改革，更是為了提高企業單位的應變能力，以順應時代發展的潮流，提高自身的業務能力。

（二）加強成本管理人員的綜合業務能力培訓

營改增之后，增值稅的計算方式及申請程序更為復雜，對其企業成本核算人員的能力要求也更高。基于此，企業單位應當積極開展培訓學習活動，全面提高單位會計核算人員的綜合業務能力，以順應營改增政策的需要。具體而言，企業單位可以從開展培訓、加強績效考核兩個方面入手。開展培訓也就是以企業單位為主導，通過聘請專家、組織學習等活動，全面提高單位會計核算人員的綜合業務能力。而加強績效考核則是從員工層面出發，通過業務能力與績效想掛扣，使員工從思想層面意識到提升自身綜合業務能力的重要性。除此之外，企業單位內部也應當加強監管與二次核算，因為增值稅的計算方式較為復雜，所涉及的環節也較多，單單依靠某個人進行數據核算難免出現錯誤，因此應當加強二次核算和后期監管，以確保數據和相關材料的準確性和合法性。

（三）加強稅收的科學籌劃

營改增政策的實施增加了企業單位的稅負，因此企業單位在日常稅務管理中，應加強稅收的科學籌劃，盡可能的獲取補貼政策，以改善稅負增加其無進項相抵的局面。以筆者所在建筑企業為例，部分單位“營改增”的施行仍處于前期階段，在政策上還存在一種洼地效應，因此這一部分企業單位應當在合法的前提下，科學規劃自身的稅收情況，以獲得財政性補貼，降低自身的整體稅負。同樣以建筑企業為例，在“營改增”背景下可以通過低價策略來達到降低采購成本的目的，除此之外，也可以積極申請降低國家的增值稅稅率、免稅等政策，以降低自身企業的稅負。而在企業申請相關政策的過程中，應嚴格把關自身的申請材料，確保申請材料的合法性，不能妄圖鉆法律的空子，達到降低稅負的目的。

（四）建立成本明細賬，實行有效的內部監督

增值稅的計算方式和申請程序比較復雜，因此企業單位應當在日常建立增值稅的明細賬，以便于后期的整理和交納。與此同時，建立增值稅的明細賬，也有助于企業單位做好稅收管理工作，確保自身在經營過程中的賬目明了，避免呆賬、壞賬的產生。在做好增值稅明細賬的同時，應當在企業單位內部實行有效的內部監督，以提高自身的自查水平，避免違法犯罪行為的發生。

四、結語

綜上所述，本文對“營改增”背景下企業成本管理問題進行了詳細的分析。首先，在開始直接提到了“營改增”的基本概念以及“營改增”對于企業發展的意義，接下來就對企業成本管理過程中存在的問題進行了三方面的分析：企業成本管理體系簡單、企業成本管理體系缺乏科學性、企業成本管理的工作人員專業素質不高。在明確了這些問題后，文章又對相關的措施提出了自己的看法，即加強企業內部成本管理制度、加強成本管理人員的綜合業務能力培訓、加強企業稅收的科學籌劃以及采取相關監督措施，只有保證企業成本管理能夠得到有效落實，才能在激烈的市場經濟中獲得一席之地。

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（作者單位：陜西科勝幕墻裝飾工程有限公司）