戰略系統審計下的煤礦企業內部審計風險識別與應對

樊曉峰

摘 要：由于內部審計工作質量與企業的管理運營以及發展有著緊密的關聯，在審計工作的具體開展過程中，需要對企業實際運營管理、內部控制等多方面環節進行把控，從而可以維持企業正常和健康發展的狀態。一旦在內部審計工作中，出現風險，就會嚴重影響到企業的正常運轉。

關鍵詞：戰略系統；審計；煤礦企業；風險；識別；應對策略

引言

在煤礦企業中，煤礦開采資源的效益是最為主要的來源渠道，并且煤礦企業的中心工作也是圍繞煤礦資源開采來進行。但因為煤礦資源開采的主要特點是：投入大、建設周期長，并且在建設過程中，還需要多個單位共同完成，具有較高的專業性。因此，必須加強針對煤礦資源開采各個環節的審計工作，在問題尚未發生或問題出現之初就發出警示或者給予適當的建議。

1、戰略系統審計內涵

戰略系統審計是一種設計方法也是一種技術。它意在強調通過全面分析評價煤礦企業的戰略系統風險，從更為廣闊的視角進行財務業績審計的模式。它是指內部審計部門通過對煤礦企業進行風險職業判斷，評價煤礦企業風險控制、確定剩余風險，追加審計程序，從而將審計風險降低到可接受水平。

2、煤礦企業內部審計風險分析

煤礦企業發展中的內部審計風險主要有以下幾方面：首先，審計人員素質有待提升。從對當前煤礦企業內部審計工作人員的整體素質的評估結果就可以看出，工作人員素質偏低，無法對與內部審計的相關工作進行準確處理，就會給煤礦企業帶來較大的損失；其次，內部審計機構不完善。審計機構在優化內部審計工作中發揮重要作用，完善的審計機構能夠讓各項工作的實施實現規范化和科學化。但當前審計機構建設水平還有待加強，需要煤礦企業及時解決調整；再次，審計制度不健全。就我國目前發展形勢來看，正處于全面推進法治社會建設階段，需要不斷調整和完善大量的法律制度，從而才能適應社會的發展以及滿足國家經濟建設的要求。但就煤礦企業內部審計工作的具體實施過程來看，在相關制度方面還存在著較大的的問題，以致各項制度以及責任無法得到有效地貫徹和落實，這就加大了企業審計風險；最后，內部審計的技術手段有待革新。煤礦企業在開展內部審計工作時，往往采用單一化的技術方法，而相關的工作處理方法已經過時或者是不能和企業的發展相適應，也由此產生了一系列的審計風險問題。

3、戰略系統審計下的審計風險識別

在對審計重大錯報風險進行識別的過程中，首先，內部審計部門需要在了解煤礦企業及其環境的整體過程中準確識別風險，還要對各類交易、賬戶余額以及列報等進行綜合考慮。內部審計部門應在了解煤礦及其環境的整個過程中，運用風險評估程序識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯系。比如：銷售困難會大大地降低煤炭產品的市場價格，還可能出現年末存貨成本高于其可變現凈值的情況，而需要做好存貨跌價的準備，這時所顯示存貨的計價認定可能會出現錯誤；其次，要考慮識別的風險是否重大，風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度。比如：當煤炭產品市場價格呈現出大幅下降的狀況時，就會出現產品銷售收入不能補償成本的情況，毛利率為負，那么年末存貨跌價問題嚴重，存貨計價認定發生錯報的風險重大；假如價格下降的產品在煤礦銷售收入中所占比例很小，煤礦其它產品銷售毛利率很高，盡管該產品的毛利率為負，但可能不會使年末存貨發生重大跌價問題；最后，還要考慮到識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。內部審計部門還需要對上述過程中識別的風險進行分析，觀察是否會導致財務報表發生重大錯報。在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發生重大錯報。同時在對重大錯報風險進行識別時，內部審計部門應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。

4、戰略系統審計下煤炭企業審計風險的應對策略

4.1建立健全企業內部審計制度

各類企業要想獲得長遠發展，都離不開相關制度的支持，煤礦企業的發展也不例外。在煤礦企業進行內部審計工作風險防范的過程中，需要健全較為完善的審計制度，這也可以說是當前煤礦企業審計工作的重點內容。第一，煤礦企業需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業戰略發展的要求，重新審視和統籌安排內部審計工作，構建起系統化的審計風險防范機制，并根據實際要求來制定相應的審計制度，明確規定審計人員以及相關的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實；第二，煤礦企業的內部審計制度需要將企業管理的各個環節都包含進去，從而才可以形成一個全方位的制度保護系統。其中包括著：審計質量評價、人員管理、分級實施以及激勵考核等多方面的制度內容，從而可以將制度涵蓋至煤礦企業發展的各個環節；第三，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業要加強對制度落實的跟蹤和監督工作，及時發現制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據實際情況進行及時調整，保障制度的全面貫徹執行。

4.2改進企業內部審計的程序和方法

內部審計方式和方法是否先進決定了內部審計的對象與范圍。建立并實施服務與監督相結合的運行機制，變更審計的方式方法，實施風險審計和計算機審計相結合。變更當前的以手工作業為主的審計方法，運用計算機輔助審計工作。逐漸的轉變審計的過程，即把單一的事后審計轉換為事前、事中、事后審計相結合，把單一的靜態審計轉換為動靜結合的審計，把單一的現場審計轉換為現場、非現場、遠程相結合的審計。

4.3建立企業審計風險數據模型

由于國內煤礦企業會受到傳統管理模式的影響，管理理念相對比較落后，管理層以及企業員工對風險管理的認知也比較模糊。在大多數情況下，他們只知道最具常識性的日常風險防范，并不具備系統的風險管理意識。

因此，首先，要充分提高管理層對風險管理的認識，有助于管理層支持審計部門開展風險內部審計；其次，要協助管理層，動員企業職員廣泛學習風險管理、參與企業風險管理，便于審計人員在實施審計過程中能收集到大量的、有用的數據、信息。管理層對風險管理理的認識程度，決定著風險管理的推行程度，從而也決定著風險內部審計的開展深度；此外，煤礦企業內部還要對風險的識別標準進行統一。比如要統一風險定義、分類、識別、數據收集、風險度量、風險評估、風險監控標準等，還要統一溝通信息和報告機制。在此基礎上，建立起適宜的風險數據模型；最后，審計人員應組織人員或通過聘請專家、走訪專家等措施，根據企業性質，運用科學知識建立一整套風險識別模型，并在實際內部審計工作的運用過程中，利用實際數據對模型大量測試，及時進行修正，使所建立的模型能符合本企業，能識別、確認影響企業成功的所有風險。

結束語：

總而言之，煤礦企業必須加大對內部審計工作的重視，還要從根本上意識到內部審計的重要性；然后從實際出發，對內部審計的風險進行研究，從而提出具有針對性的風險防范策略，為煤礦企業提供健康的發展環境。

參考文獻：

[1]杜旭晨.煤礦企業內部審計風險及防范措施[J].中外企業家，2017（12）：54-55.

[2]陳惠卿.論國有企業風險管理審計存在的問題及對策[J].中國總會計師，2015（10）：104-105.

[3]蔡黎霞.論煤礦企業內部審計中的風險及應對措施[J].現代經濟信息，2014（11）：209-210.

[4]劉楨.我國煤礦企業內部審計風險及防范措施[J].煤炭技術，2013，32（02）：274-276.