供電企業基于風險管理導向的財務稽核體系構建

尹悅

摘 要：隨著我國經濟發展水平的不斷提高，電網建設供給側需求日益增加，電網建設投入力度持續增強，電力市場化趨勢愈加明顯。財務管理作為企業管理重要一環，其管理理念和管理方式直接關系到企業各項業務能否順利、高效開展，更關系到企業的可持續發展以及競爭力的提高。本文主要結合當前供電企業財務稽核管理現狀及存在的問題，探究以"大監督"為核心的財務稽核管理新模式，從而更好的防范風險，快速達到稽核管理目標。

關鍵詞：供電企業；風險管理；財務稽核；體系構建

1.供電企業財務稽核管理現狀及問題

1.1供電企業財務稽核管理現狀

稽核機構及崗位設置。大部分省級供電企業都設有稽核處，歸口財務部門，并設置專人專崗具體負責財務稽核及風險管理，統籌組織對所屬各級單位開展日常稽核、專項稽核、內控專項評價等工作。在市級供電企業層面則通常設有財務稽核崗位，負責本單位財務稽核相關業務。而在縣級供電企業則通常不再設置專門的財務稽核崗位。

財務稽核管理方式外延不斷擴充，手段持續創新，形成以在線稽核、線下定期稽核、專項稽核及不定期飛行檢查相結合的財務稽核管理體系。在線稽核是市級供電企業的主要管理模式。按月對開展在線稽核，對稽核疑點進行逐一排查，分析整理出存在的問題，并將問題清單上報省公司；省公司匯總所屬各級單位在線稽核問題情況，按問題類別歸納形成在實時監督報告，按照規定的時間節點上報國網公司；國網公司將根據各單位的實時監督報告中反映的問題進行記錄，形成國網公司層級實時監督報告并下發，對相關單位進行問題整改督導，跟進整改情況，對于未整改的問題下達整改通知。

1.2供電企業財務稽核管理存在的問題

首先，縣級供電企業作為基層重要的供電部門，承擔著本區域內電網運行及維護、電力經營等工作，但沒有設置專門的稽核崗位。財務稽核崗位的缺失，造成風險管理權責缺失從而大大降低了企業傳統管理對經營風險的防范效果，極易引發各種風險事件，不利于企業的穩定和各項工作的順利開展；再者，地市層級供電企業雖然設置了財務稽核崗位，但是從崗位配置上看，絕大多數財務稽核人員都是身兼數職，崗位的專一性、專業性不夠，難以使財務稽效用最程度的發揮出來。

財務工作強度在時間上具有周期性的特點，在業務繁忙時，會計核算差錯率會隨之增加，一方面加大了財務稽核工作難度，另一方面財務稽核人員自己也分身乏術；此外還有一些地市供電企業設置的財務稽核崗位形同虛設，業務開展走馬觀花，存在形式主義，不能真正起到對工作的監督促進作用，使資源遭到浪費，各種潛在的風險難以識別與防范；另外稽核業務開展存在局限性，業財融合不夠緊密，僅限于財務內部，無法取得業務部門配合，尚需加強財務部門與公司其他部門的橫向溝通；最后，稽核人員專業素質參差不齊，缺少統一的培養機制，難以以更加專業的頭腦及方法開展工作，這些“先天不足”也使得財務稽核工作在各單位間呈現良莠不齊的局面，可能誘發各類風險。

2.供電企業建設風險為導向的財務稽核體系的方法

當前，供電企業面臨的內外部環境不斷變化，潛在的各類風險也隨之變化。以風險管理為導向的財務稽核體系就是從風險視角出發，以風險管理為導向，結合全面的稽核手段創新形成適應新形勢下的財務稽核工作體系，具體包括制度標準、組織機構、工作流程、管理工具等，同時，建立有效的保障機制，不斷加快財務稽核人才的培養，完善優化配套信息技術支撐，搭建稽核工作長效運行機制，形成完整的財務稽核管理體系。

2.1對財務稽核管理制度修訂完善。

規劃并設計符合企業現狀及發展規律的財務管理制度工作計劃表，以某項標準的提升作為主題，比如“提升財務基礎”、“提升綜合素質”等主題，對企業現行規章制度進行梳理，并進行調整與優化，從而確保工作進度表更加科學、合理。通過這種方式不僅能夠明確企業內部財務部門各崗位職責，還能進一步規范財務流程，為新的財務工作提供指引，也加快了業財融合步伐。在采取以上措施基礎上，將風險管控作為核心，成立風險評估和內控工作小組，匯編各項內控制度。

2.2將財務稽核工作標準建立起來

采用多種方式建立財務稽核工作標準，包括專家講座、開設論壇、單位試驗等方式，制定出財務稽核規范標準，“準備—現場實施—報告—調整—總結全面”全面覆蓋，為供電企業財務稽核的開展提供科學指引。

2.3對財務稽核工作流程規范完善

成立內部稽核小組，對會計基礎工作深度挖掘，從各個層面將會計基礎管理工作評價框架及具體內容構建出來，包括管理層面、整體框架、業務評價等。只有對會計工作內涵深入了解，才能更好的引領企業關注基礎工作，重點管理關鍵要素。

2.4優化財務稽核管理工具

從不同角度進行經營風險的評價可以減少經營風險分析的單一性與局限性，包括資金支付角度、重大項目支出角度、重大費用支出角度等，對企業經營風險全面評估，進而將稽核工作的重點、難點劃分出來，采用對應的實施程序。此外，注重對薄弱環節的查找及調整，確保各個環節能夠相互匹配、相互補充。

2.5對財務稽核手段創新，建全稽核長效機制

不斷從實際工作中總結經驗，可以采用階梯式的線上稽核工作理念。這種工作理念主要是指在企業內部、下屬縣級公司開展線上稽核工作，在此基礎上運用信息系統有重點的將在線稽核計劃制定出來，分配稽核任務到各個子單位中，對多發的財務風險領域加大關注度，對在線稽核規則不定期的運行。通過對重難點問題的整理及核算及時將整改意見下發，實時跟蹤處理情況，對在線稽核工作分層推進，從而保證疑點的及時識別與及時控制。

此外，在財務稽核工作不斷深入下，也要不斷健全稽核機制，對財務稽核常態機制整改、完善，同時健全稽核協同監督機制與財務稽核考評機制，從而使財務稽核體系運行更加穩定、高效。基于此，財務稽核也隨之成為了一種自我分析、自我評價的方法，推動了財務管理閉環的形成。

2.6加大對財務稽核人才的培養

財務稽核人員的工作能力及職業道德水平關系到供電企業風險管理的成效，更影響到供電企業的健康、良性發展，針對當前供電企業財務稽核人員專業素質參差不齊的情況，需要供電企業定期進行統一的培訓與教育，多開展專題培訓，組織稽核人員對典型案例進行學習與分析，提高自身財務稽核本領，樹立財務風險防范意識，提升職業道德水平；構建公平、公開的人才晉升及獎罰機制，抓典型、樹典型，使企業內部形成良好的財務稽核工作風氣。

3建立風險導向的財務稽核體系成效

通過以上以風險為導向的財務稽核體系的構建，首先使得內部控制與財務稽核有機融合，將兩者間的關系進一步明確了。內部控制體系中監督要素的重要內容就是財務稽核，為內部控制體系的持續運行提供了基礎保障，而反過來，優化的內部控制運行又為財務稽核創造了良好條件。其次，促進了在線稽核手段的成熟與發展，比起傳統的在線稽核，階梯式的在線稽核更能夠抓住重點，減輕了工作負擔，使數據分析及整理更加具有針對性與準確性。

結語：總之，供電企業建立以風險管理為導向的財務稽核體系是供電企業面臨激烈市場競爭環境下的必然選擇，需要供電企業充分考慮自身情況，不斷對相關環節及內容持續改進與優化，使體系在實際應用中更加科學、順暢。

參考文獻：

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[2]劉娟. 供電企業基于風險管理導向的財務稽核體系構建[J]. 中外企業家，2015，（19）：137+147.