高校內部控制體系建設
——以承德石油高等專科學校為例

安立軍, 梁釋心, 劉宇建,李慧媛,吳 菲,張 楠

(承德石油高等專科學校 財務處，河北 承德 067000 )

2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范(試行)》。該規范自2014年1月1日起施行，標志著我國行政事業單位內部控制建設進入實質性操作階段。近年來高校違規違紀典型案件大多集中在基建工程、物資采購招投標、財務管理等領域，這些領域與經濟活動密切相關，是容易滋生腐敗的重點領域和關鍵環節。如何加強對這些重點環節及風險點進行管控，建立“使其不能腐”的工作機制，是擺在高校面前亟待解決的問題[1,2]。承德石油高等專科學校根據《河北省教育廳關于做好<行政事業單位內部控制規范(試行)>實施工作的通知(冀教財[2014]4號)》要求，結合學校實際，制定了貫徹實施《行政事業單位內部控制規范(試行)》工作方案。該方案的制定與實施為學校構建內部控制體系指明了方向，旨在加強風險管控、嚴格規范權力行使、運用制衡機制堵塞學校經濟活動管理中的漏洞的學校內部控制體系正在構建。

1 高校內部控制體系建設的必要性

未雨綢繆，出自《詩經·豳風·鴟鸮》，說的是趁著天還沒下雨，先修繕房屋門窗。比喻事先做好準備工作，預防意外事故發生。對于會計人員來說，未雨綢繆至關重要；對于高校來說如何實現未雨綢繆，旨在“防患于未然”的高校內部控制體系能夠很好地做到防范風險，實踐證明內部控制是從源頭上預防風險、防治腐敗的有效手段。

高校內部控制是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對學校內部的部門管理、職責分工、業務流程、經濟活動等方面的風險進行相互制約、相互監督的防范和管控。它既是學校的一項重要管理活動，也是學校的一項重要制度建設；既是學校管理的一項系統工程，也是學校治理的重要基石。起初階段，高校內部控制沒有被廣泛接受，原因主要是對于很多領導來說內部控制過于抽象專業，所以負責內部控制的工作人員的工作之一是做好宣傳推廣作用，讓高校領導清楚，內部控制體系的建立是保障高校發展的有力工具，也是保護干部的有效手段。

2 成立組織領導機構和工作領導小組

質量管理八大原則的第二條為領導作用，所謂領導作用即“領導者建立本組織相互統一的宗旨和方向。他們應該創造并保持使員工能充分參與實現組織目標的內部環境。”學校任何活動的開展必須得到領導的認可與支持，內部控制體系的建設也不例外。內部控制體系建設之初，我校首先成立了以校長為組長、主管副校長為副組長的“承德石油高等專科學校貫徹實施《內控規范》工作領導小組”，小組下設由牽頭部門負責人為組長的內控工作領導小組，具體負責全校各單位《內控規范》實施的督促、指導、檢查及學校內部控制體系建設等工作。組織機構成立后明確各項工作任務，做好分工，明確目標，細化工作步驟，件件落實，確保實施效果。

此外，內部控制體系是一項系統工程，不可能由單一部門完成，至少需要負責財務管理、采購、資產管理、基建、合同管理等部門協同工作，密切配合才能完成，內部控制體系建立工作過程需要領導協調、布置各部門工作，才能確保該項工作順暢進行。

3 工作流程梳理

高校經濟業務活動主要包括預算業務管理、收支業務管理、票據管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理及內部監督管理等。我校根據業務特點和學校規章制度的相關規定，梳理并明確了財務、資產、基建、合同管理等各項經濟活動的業務流程，繪制業務流程圖、識別風險點并制定控制措施。具體包括預算業務控制流程圖、風險點及控制點分析，收支業務控制流程圖、風險點及控制點分析，政府采購業務控制流程圖、風險點及控制點分析，資產業務控制流程圖、風險點及控制點分析，建設項目控制流程圖、風險點及控制點分析，合同業務控制流程圖、風險點及控制點分析。預算業務具體包括預算編制、預算調整、預算執行、決算管理和預算績效評價。收支業務具體包括收入和支出業務。政府采購業務具體包括采購申請與審批業務、采購實施和驗收業務。資產業務具體包括貨幣資金清查業務、債權業務、存貨管理業務、投資管理業務、固定資產管理業務和無形資產管理業務。建設項目具體包括建設項目立項業務、建設項目招標業務、建設項目施工管理業務、建設項目價款結算業務和建設項目竣工驗收業務。合同業務具體包括合同簽署與用印業務。針對上述六類經濟業務活動共識別風險點144處，并制定相應控制措施，消除業務風險。在梳理業務流程、明確風險點的基礎上進行控制點分析，在控制依據的指導下，明確控制頻率并制定控制措施。通過業務流程梳理，保證相關業務辦理程序清晰明了，環節控制環環相扣。

4 完善高校內部控制制度建設并強化執行

健全的內部控制制度，對促進高校規范內部管理，堵塞管理漏洞，預防職務犯罪，推動廉政防控機制建設發揮著非常重要的作用。高校內部控制制度包括內部控制制度依據、業務層面內部控制制度、學校層面管理制度和業務層面管理制度。內部控制制度依據包括《會計法》、《預算法》、《政府采購法》、《行政事業單位內部控制規范》(試行)等。業務層面內部控制制度包括預算業務內部控制規范、收支業務內部控制規范、政府采購業務內部控制規范、建設項目業務內部控制規范、合同業務內部控制規范等[3，4]。以上制度與主要業務流程是相對應的。學校層面管理制度包括學校內部控制制度、學校“三重一大”制度實施辦法、校長辦公會會議議事規則等。業務層面制度包括學校財務管理制度(財務制度、預算管理辦法、財務活動審批管理辦法、差旅費管理辦法、公務卡管理辦法、票據管理辦法、現金管理制度、銀行存款管理規定、會議費管理辦法、培訓費管理辦法、收費管理辦法、捐贈管理辦法等)、學校采購管理制度(采購管理辦法等)、學校資產管理制度(國有資產管理辦法等)、學校建設項目管理辦法(基本建設項目管理辦法等)、學校合同管理辦法(經濟合同管理辦法等)，此外，學校內部監督相關管理辦法也在內部控制體系內，包括內部控制評價與監督實施辦法、內部控制審計實施辦法等。

自2014年起，我校對現有規章制度進行了全面梳理，包括財務制度、采購管理制度、資產管理制度等。內部控制體系收錄的制度均為最新學校管理制度，全面提升學校的經濟活動風險防控和內部管理水平。

5 經驗、做法

5.1 學校領導高度重視，組織領導有力

為切實加強對內部控制體系建設工作的組織領導，全力推進內部控制建設工作，學校成立了“內控工作領導小組”，由校長任組長，黨委副書記、副校長任副組長，機關各職能處室負責人為成員，負責內部控制體系建設工作的組織領導。領導小組下設辦公室，由學校辦公室牽頭，具體負責全校內部控制實施的督促、指導、檢查等工作，有效地促進了內控工作的順利開展。

5.2 準備充分，營造內控良好工作氛圍

一是制定工作方案。結合國家、河北省相關文件要求和工作實際，研究制定了《行政事業單位內部控制規范(試行)工作方案》。二是廣泛開展宣傳。通過校長辦公會議、全校干部會議，宣傳《內控規范》的實施背景、重大意義、實施原則、實施要求等，在全校營造實施內部控制的良好氛圍。三是開展學習交流。組織相關人員參加內控培訓，提高工作能力。定期組織相關人員學習相關制度、文件并組織研討，為開展內部控制工作奠定堅實基礎。

6 對當前高校內部控制體系建設的思考

首先，學校必須營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識，特別強化領導的內控意識。其次，要不斷完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。建立完善的集體決策和議事機制，定期組織開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現。最后，要緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控體系建設，建立內部控制信息化平臺，提升工作效率，改善工作效果。