中小企業內部審計工作現狀及對策探究

張雪晴 孫帥

摘 要：隨著我們國家針對各企業經營和規劃的不斷改革，以及進化程度的不斷深入，對于企業內部的各項審計工作已然引起廣泛的重視。中小企業占我國企業總數量的90%以上，在我國社會主義市場經濟中占據著愈加重要的地位，中小企業的內部審計效率有了很大幅度的提高，可是仍然還有一些問題的隱患，存在一些不足之處。通過分析中小企業內部審計的必要性以及企業審計工作的現狀，針對我國當前中小企業內部審計工作提出一些建議。

關鍵詞：中小企業；內部審計；現狀；對策

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.06.058

1 企業內部審計基本理論概述

1.1 內部審計的概念

伴隨著社會經濟活動的日益持續發展，審計在經濟生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計是加強對經濟活動監督手段的必然，同時也是參與市場經濟活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計是這樣，企業層面的審計同樣如此。審計的本質是監督。

所謂內部審計及是指某一特定組織機構內部所運行的一種相對獨立于客觀的監督評價活動，它的主要目的是監督該組織或者機構是否在外部與內部合法化的層面中運行，督促參與經濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規與行業規范健康平穩發展。

1.2 內部審計的內容

1.2.1 財政財務收支審計

與外部審計所具有的特殊職能不同，內部審計在運行過程中僅對單位內部以及各個所屬分管部門的財務收支狀況的真實性與合法性等基本方面進行專項審計。各個單位或者部門的財務財政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財務基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現出明顯的差異化狀況；因此，內部審計的工作重點也隨之而不同。對于有國家財政支撐背景的單位、部門，對其財務狀況的審計不僅要關注其財務收支的效益，同時也要關注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。

1.2.2 經濟效益審計

作為內部審計的基礎，財政財務收支審計是內部審計工作當中的重點與前提，對于經濟效益的審計則是內部審計發展到某一特定階段的核心內容。市場經濟是各個經濟主體平等參與的經濟形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經濟的主體最關系的核心事項；發展的效率與質量已經成為每個企業謀求自身發展的關鍵力量，也是決定企業能否在競爭日益激烈的市場環境中立足的重要砝碼。經過正確的內部審計的工作流程，發現企業在管理中存在著各項弊端，并看出這些問題從而發現問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業的競爭力和經濟效益得到最大限度的提高。目前來說，設置內部審計結構選用的審計人員已經成為企業及企業管理者的初衷和目的。

1.2.3 經濟責任審計

在日益激烈與復雜的經濟環境中，經濟主體參與到社會經濟生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風險，而經濟責任審計則是審計工作人員針對經濟責任人所應當擔負的經濟責任進行的專項審查。一般而言，內部審計人員所進行的經濟責任審計，是結合單位日常經營尤其是單位核心職能部門的經營狀況以及經濟效益所展開的，側重于對經營責任目標的審計；通過對財務、人事、銷售等核心重點信息的搜集與整理分析，為離任責任審計提供信息支撐。

2 中小企業內部審計中存在問題

2.1 領導重視程度不夠，監督職能受到限制

從目前來看，在領導管理層中，其中高層領導對內部審計工作有一些錯誤的認識。例如：有的領導認為內部審計是按照內部交易的形式來進行判斷而不應該是利用法律形式來作為根據，在現實工作時并不能真實完全的反映其工作內容，所以，才把內部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內部審計工作有著錯誤的認識，對內部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內部審計被中小企業領導而忽視，內部審計人員遭到忽略，輕視了內部審計的價值。從而企業的發展陷入了危機，也會使企業出現巨大的緊急危機。

2.2 組織機構設置不到位，獨立性相對欠缺

中小企業內部審計機構的組織模式設置隨意，審計部門并不是單獨設立的擁有獨立審計權限的專項部門，而是隸屬于財會部門，審計辦公室的負責人在很大程度上要收到財務總裁的管制與約束，這使得中小企業內部審計機構的獨立性與實行內部審計結論的客觀性與權威性大打折扣；此外，由于部門關系上存在一定程度的隸屬性，使得內部審計部門在人員配置以及財務核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內部審計的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計結論，這也是造成內部審計人員對很多公司內部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴重影響了內部審計部門在該公司所具備的獨立價值的發揮。

2.3 審計人員素質較低，難以適應內部審計工作的要求

企業的內部審計工作是一項專業化程度極高、技術性很強能力型很強的工作領域，而內部審計工作人員的思想覺悟水平與專業素養的高低直接影響著內部審計工作水平的高低以及內部審計職能的發揮。就目前中小企業的實際情形來看，雖然其內部審計部門中大部分人員具備較高的學歷水平，但是仍然有相當一部分人并不具備內部審計所要求的素質，文化等，無法適應中小企業內部控制工作的實際需求。中小企業內部審計部門中的人員大多數來自于公司財務、事業、人事等部門，這在一定程度上保障了內部審計隊伍在專業化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業化與系統化的內部審計培訓，對內審工作的性質與發展動態了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業化審計專業背景，一部分內部審計工作人員缺乏與時俱進的審計觀念，或者只具備表面化的審計、財務知識，卻無法全面掌握經濟學、法律等相關學術知識體系，而且主動學習的積極性不高，難以適應公司日趨復雜的經營管理狀況。

2.4 缺乏可操作性的準則與標準，信息化程度低

我國審計的權威主管部門自然而然是審計管理部門。近年來，審計部門隨著市場經濟改革的深化出臺了若干的法則、法規及制度。但涉及于企業內部審計操作規范化的規定可以說是少之又少，在這樣一個大環境下，企業各部門的人員對內部審計的重要性與具體操作流程認識不足，而相關部門機構又并沒有具體的規定來對其進行約束，自然造成了內部審計工作不被企業人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關的權威機構來引導企業人員，讓人們對企業的內部審計有一種意識，認識到要想企業更快地規范化健康發展，加強對企業內部的審計職能與監督管理是必不可缺的，而我們現在所缺乏的，就是相關的權威機構未對企業內部審計這個方面制定制度體系。

3 完善中小企業內部審計的對策

3.1 轉變觀念提高認識，加強內部審計工作

首先，作為中小企業的中高層領導，應當站在公司全局管理的層面中去充分認識內部審計的關鍵職能與核心作用，科學合理化的配置企業內部的人力資本與資金資源，進一步提升對企業內部審計監督工作的認識水平。要進一步建立健全企業內部審計監督體系，積極營造“尊重審計、支持審計、完善審計”的公司文化與氛圍，為企業內部的審計監管工作人員提供理想的工作環境；要完善企業的治理結構，建立專門的審計監督管理委員會，加強對審計專業化人才的引進與培訓，要擴充企業內部審計監督工作對位，提高懂財務、懂審計、懂經營的高端復合型人才在企業內部審計部門的比例，從而在人力資源角度保障企業內部審計工作的有效開展。

3.2 拓寬內部審計領域，為企業經營決策提供信息支撐

公司內部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態下的內部審計監督部門和實行審計工作狀態下的內部審計小組；無論是哪種審計組織形式，內部審計的負責人均應當積極履行其職能，不斷拓寬內部審計工作的領域與深度，從而為企業經營決策提供科學信息支撐。就審計的范圍而言，既可以針對內部的財務信息資料審計，也可以是針對外部的經濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎與關鍵所在。中小企業內部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統領域，同時也要積極拓寬內部審計的領域，凡是能夠有利于中小企業經營管理模式轉型與優化的領域均可以作為內部審計的審計范圍。在這一思路之下，中小企業的內部審計部門不僅是其監督部門，同時也是能夠為企業經營管理層提供參考信息與優化公司發展的戰略部門。

3.3 加強對企業內部審計人員的培訓

加強對中小企業內部審計人員的培訓應當主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業業務開展的實際狀況出發，充分根據企業自身的特點與現狀制定完善的企業內部審計管理工作辦法與機制，加強內部審計的自我管理與監督，努力解決好內部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關注的核心問題，從而最大程度的調動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控中小企業內部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業水平查、業務素養低的人員進入公司內部審計部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業務管理水平、事業心與責任心強的人員調整到內部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業資源，加強對現有內部審計員工的專業知識和職業道德等方面的培養力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現切實提升他們綜合素質的目的。

3.4 加強審計方式創新，促進公司審計工作規范化

企業的經營發展需要發展思路的創新與發展模式的創新，而企業內部審計工作同樣需要創新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經濟的發展步伐與企業不斷發展變化的經營狀況。根據中小企業的實際發展狀況，應當高度重視內部審計工作的方法同本公司發展現狀的契合程度，將審計工作的重心放到內部控制制度和企業經營效益上。此外，在審計方式上，要將傳統的事后審計轉變為“事前、事中、事后”的三段審計，從而最大程度的做到事前評估、事中監管、事后審查的審計職能，達到科學預測與合理決策的審計效果。要不斷持續挖掘中小企業的潛力，提升內部審計工作部門的效率，促進中小企業內部審計工作的合理化與規范化。

總而言之，內部審計的主要職能是服務和監督，企業生產經營活動中工程審計對控制費用，依法規范地進行經營活動，降低外部審計風險，越來越起到重要作用。在審計工作中，充分利用被審計單位提供的工作計劃、總結、合同、文件等，增強職業敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進行分析對比，是審計發現問題的一條有效途徑。對審計工作中發現的問題進行總結和分析，促進企業對審計發現問題的整改，防范經營風險。

參考文獻

[1]馮西儒.內部審計職能演變的特征研究——基于IIA內部審計定義發展的視角[J].中國內部審計，2013，（2）.

[2]蔡春，田秋蓉，劉雷.經濟責任審計與審計理論創新[J].審計研究，2011，（2）.

[3]任翠玉.我國企業內部審計的現狀分析及發展對策[J].中國經貿導刊，2010，（7）.

[4]黃紅.內部審計成果應用的“加減乘除法”[J].中國內部審計，2017，（10）.

[5]宋弘濤.新形勢下企業內部審計轉型的方向與路徑[J].中國內部審計，2017，（10）.

[6]張秀華.圍繞施工項目效益全面強化內部審計[J].中國內部審計，2017，（10）.