淺談如何加強地質系統事業單位會計的內部控制

方芳

【摘要】文章首先對會計內部控制進行了簡單的概述，其次對地質系統事業單位會計內部控制中存在的一些問題進行了簡要的分析，以此為基礎有針對性的提出了解決措施。

【關鍵詞】地質系統 事業單位 會計內部控制

一、企業會計內部控制

所謂內部控制制度主要指的是企事業單位為了更好地保證自身各項經營活動以及非經營活動的正常運行，保證內部各種資產的安全，更好地防范資金運行的風險，保證企業內部財務報告以及會計信息的真實性和完整性，進而由企事業單位管理層以及各級員工共同制定、實施以及監督的管理過程?，F階段，地質系統事業單位想要在競爭日益激烈的市場中生存下去，必須要重視自身經濟實力的提升，而想要達到這個目的，內部管理一定不能松懈，只有具備完善有序的內部管理制度，才能夠更好的提升企業的整體競爭力。會計內部控制從一定程度上來說，直接的關系到企業的會計記錄以及會計活動，對于企業的經濟效益能夠產生很大的影響，從這一點足以看出企業會計內部控制的重要性。

二、地質系統事業單位內部控制存在的問題

（一）會計內部控制意識淡薄

人員要素對于任何單位來說都是必不可少的構成資源，單位領導、職工都是事業單位的一部分，這些人員對于內部控制制度的認識和看法在很大程度上會影響內部控制制度實際實施效果，我國的地質事業單位并不像其他的市場企業，甚至不需要過分的追求經濟利益的最大化，同時企業內部控制制度的實施效果事實上需要很長一段時間的檢驗和認可，所以這兩個方面的特殊性就造就了內部控制意識淡薄的現狀，尤其是事業單位的領導對于內部控制制度缺乏必要的重視，他們認為內部控制制度的不會對單位的正常運行產生影響，這種錯誤的看法直接的影響到職工對于這個問題的態度，甚至一些領導和職工將內部控制制度看作是一種管理上的束縛，認為這是一項浪費時間、精力以及資金的事情，所以最終導致事業單位即便是有內部控制制度，也形同虛設。

（二）融資渠道和融資方式的缺失

現階段地質事業單位使用的會計制度主要是以國家財政撥款為基礎，單位的資金主要是國家財政撥款，融資渠道過于單一，并且財政撥款這樣的主要資金來源方式導致單位的融資局限性較大，例如這樣的融資方式會影響到單位職工的工作，因為緊靠財政撥款這樣的融資方式會與單位職工入股工作模式相沖突，難以實現資本優化配置的基本要求，進而導致地質事業單位現代化財務管理受到影響，內部資本得不到有效的發揮。

（三）對會計內部控制缺乏重視

地質系統事業單位的會計內部控制制度涉及到的內容向度較多，涉及到了事業單位內外部業務發展以及管理的各個方面，而會計內部控制以及會計預算管理實際上是其內部控制管理的核心環節，同時也是地質事業單位開展內部控制管理的重要領域，所以這兩個方面的工作效率直接關系到內部控制工作最終的效果。這一方面的問題主要表現在三個方面：首先內部會計機構和人員配置不合理，崗位職責過于模糊，沒有嚴格的按照不相容崗位相分離的原則；其次基礎會計工作缺乏規范性，例如會計原始憑證審核過于松散、報銷簽字手續不齊全等，過于隨意，賬務處理問題嚴重；再者沒有針對內部費用支出開展有效控制，開支范圍和開支標準都缺乏合理性，超預算、超支出的現象相對普遍。

（四）固定資產管理相對薄弱

一些事業單位對于內部資產的管理出現有明顯的輕管理、重購置的現象，最終導致固定資產購置過剩、超標購置、閑置、資產流失等問題，嚴重的加深了單位的經濟負擔；其次一些下屬的單位長期無償的占用事業單位的國有資產從事經營活動，甚至形成了收益歸集體、個人所有的現象，甚至一些單位都沒有按照規定來設置資產管理部門，沒有設置固定資產臺賬，固定資產保管責任制度不明確，權限過于模糊。

三、加強地質系統事業單位會計內部控制的措施

（一）加強人員培訓，增強內部控制意識

首先要強化對地質事業單位領導團隊的意識培訓，主要針對相關負責人以及中層的領導團隊，通過培訓逐步的豐富這些群體的內部控制知識，讓領導團隊首先意識到內部控制制度的重要性，發揮領導層的帶頭作用；

其次要強化對領導層的監督管理，主要針對領導層是否遵守內部控制制度開展監督控制，強化領導團隊的責任意識；

再者針對其他員工通過集體學習和集體培訓的方式開展業務培訓，尤其是要注重對于財務人員的特殊培訓。

（二）完善事業單位各項內部控制制度

首先要逐步的建立多項內部控制制度，真正的做到內部控制制度全覆蓋，保證事業單位各項經濟活動都有制度可循；其次要時刻的關注相關法律法規的變化以及外部環境的變化，通過不斷地修訂、完善，及時的跟上時代發展的步伐，同時要保證指定的修訂和完善符合單位的實際情況，提高內部控制制度的可操作性；再者強化會計內部控制制度，根據會計內部控制制度的要求設立會計部門，會計部門必須是相對獨立存在的，并且要配備專業的會計人員，嚴格的按照不相容職位相分離原則來規范會計人員配置，規范會計工作基礎和費用支出審核等工作；最后必須要突出會計預算管理控制的作用，逐步完善事業單位內部預算控制制度，強化預算控制，從編制到審批、從執行和分析考核所有環節都要做到全面監督落實。

（三）強化外部監督檢查，發揮內部審計工作的作用

其一要堅持實事求是原則，從單位實際發展狀況入手，設置相對獨立的內部審計部門，合理調整對應機構的隸屬關系，保證審計機構的相對獨立性和有效性；其二要為內部審計機構配備專業的審計人員，審計人員必須專職的從事內部審計工作，同時注重對這部分人員的理論以及專業技能培訓，尤其要重視業務素質的提升；其三發揮新技術、新方法的作用，利用新的審計手段和技術來提升內部審計工作的效率，充分的利用內外部資源優勢，尤其注重發揮財政、審計以及其他機構的外部監督作用，重視事業單位廉政建設，對于財政資金的使用、國有資產的監管以及政府投資、采購等權利相對集中的一些內部部門要按照分事行權、分崗位設全、分級別授權的原則來進行，嚴格避免出現權利濫用現象。

（四）建立健全考核機制

完善的內部控制制度必須要配備相對應的獎懲考核機制，對于地質事業單位來講，必須要結合自身內部控制制度的特點，科學的制定考核方式，考核指標的設置必須要明確化、具體化、可量化，同時要定期的對內部各個部門以及不同崗位的制度執行狀況進行考核檢驗，對于執行效果良好的部門和崗位要適當的進行獎勵，對于效果較差或者出現嚴重違規的現象要及時的予以處分，例如對于一些崗位人員的違規行為可以實行職務升降責任制，通過有針對性的獎懲制度來規范內部控制制度的執行。

四、結論

在實際的管理工作中，需要從單位的實際情況出發，重視內部控制意識的強化，逐步的而完善各項內部控制制度，真正的發揮內部審計的作用，強化外部監督檢驗的作用，同時借助必要的考核機制發揮激勵機制的作用，推動事業單位更好更快的發展。

參考文獻

[1]李政美.淺談地勘事業單位財政專項資金管理[J].財經界（學術版），2016，（21）：4+24.