我國中小企業(yè)內部會計控制問題研究

田訓浩 袁 媛

云南民族大學管理學院 云南昆明 650031

一、內部會計控制的含義、作用

（一）內部會計控制的含義

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業(yè)為了有效地管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)的財產安全。

（二）加強內部會計控制的作用

1.有利于確保中小企業(yè)生產活動的正常開展

從會計控制的實質來說，就是為了保障中小企業(yè)財務活動的穩(wěn)健進行，從而在一定限度上降低財務風險，就是因為財務管理是中小企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，因此，在實際會計控制的時候，必然就會對其他環(huán)節(jié)形成制約和管控，其結果必然就會促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.有利于維護社會主義市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展

就目前來說，中小企業(yè)逐漸成為社會主義市場經濟中最為活躍的因子，這就是說，采取促使激發(fā)中小企業(yè)的活動是關鍵的環(huán)節(jié)。對于中小企業(yè)來說，在新的形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內部會計控制建設問題，強化中小企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計的所有人員，保證單位內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分真正作到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。只有這樣，才能有效的堵塞漏洞、消除隱患、防止舞弊，保護財產安全。

二、我國中小企業(yè)會計控制的問題分析

（一）會計控制的重要性認知不足

不可否定的是，我國一些中小企業(yè)的管理者對會計控制的重要性認識不足，他們往往忽視企業(yè)發(fā)展的大局，片面地認為在短期內能夠促進企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)目前階段資金流的暢通與充足的會計控制才是有效的會計控制，反之，則是無效的會計控制。但是毋庸置疑，當前的中小企業(yè)處于一個復雜的經濟環(huán)境中，資金流和金融風險呈現(xiàn)出互相影響的發(fā)展趨勢，如果正確處理好二者之間的關系，勢必會導致會計風險的升高。

（二）內部會計控制環(huán)境缺乏

目前，我國還尚未形成體系化的法律制度安排，社會外部環(huán)境有待完善，這就導致企業(yè)難以形成有章必循、違規(guī)必懲的局面。而在企業(yè)內部環(huán)境中，中小企業(yè)很多是家族企業(yè)，他們往往任人唯親，使得包括財務會計、審計人員在內的員工很難竭盡全力為企業(yè)服務，給內部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。同時大多數中小企業(yè)因為出于成本的考慮，沒有構建合適的企業(yè)文化環(huán)境。

（三）企業(yè)內部會計制度執(zhí)行不力

一方面由于很多的中小企業(yè)內部會計制度在設定時就不夠全面，沒能涵蓋企業(yè)的所有部門和人員，沒有在企業(yè)內部和運營的各個方面以及企業(yè)所有的業(yè)務領域中有所滲透，導致企業(yè)內部沒有確切明了的會計制度，會計工作不能得到保證，造成企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象極其嚴重。

另一方面由于領導重視不夠，沒有充分認識到內部會計控制的重要性，沒有在企業(yè)財務部設置專職的內控崗位，沒有管理人員定期檢查企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行情況，從而導致企業(yè)內部會計制度執(zhí)行不力。

（四）企業(yè)財務人員素質不高

影響中小企業(yè)財務難以發(fā)揮好核心作用的一個主要問題是缺乏優(yōu)秀的財務人員，大多數中小企業(yè)對財務人員重使用輕培養(yǎng)，一般只專注于培訓科學和技術人員，不夠重視提高管理的質量，沒有充分挖掘財務管理職能。中小企業(yè)會計人員的總體素質比較低，其財務人員往往是滿負荷勞動甚至超負荷勞動，從而只能被動處理日常業(yè)務，沒有時間和精力進行關于管理問題的深層次的鉆研，使得其涉及財務管理薄弱，無法正確核算處理財務管理軟件之間的關系。

三、加強我國中小企業(yè)內部會計控制的建議

（一）改變企業(yè)所有者的管理觀念與方式

內部會計控制有屬于其自己的方法，通過各種類型的培訓提高管理人員的綜合素質，讓他們了解先進的管理理念和管理方法，給企業(yè)帶來先進的發(fā)展方式。內部會計控制作為內部控制的重要方面，深遠地影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，而管理者決定了企業(yè)的存活壽命和存貨方式，所以只有提高了管理者的能力，改變他們落后的思想方式，才能加強企業(yè)的內部控制，才能增強他們的市場競爭力，才能使這個企業(yè)在行業(yè)中做大做強。

（二）提高財務人員的綜合素質

企業(yè)應當建立嚴格的人才選拔制度，并完善崗位培訓制度。會計人員的任用與選拔，要有嚴格規(guī)范的程序，同時要確保選撥過程的公平公正和公開透明，并且全面考查候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質，以便確保所聘用人員擁有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)和較強的專業(yè)素質。后續(xù)對財務人員開展有針對性的職業(yè)道德素養(yǎng)教育和專業(yè)業(yè)務學習。