納稅籌劃風險控制探析

吳健　王暉　張媛

[摘要]為了降低企業稅負壓力，不得不進行稅收籌劃。但稅收籌劃有利有弊，給企業帶來收益的同時，也會給企業帶來一定的風險。加強納稅籌劃風險的控制是十分必要的，本文著重強調了加強納稅籌劃風險控制的必要性，分析了影響企業納稅籌劃風險的因素，并有針對性的提出納稅籌劃風險控制的措施，以希望能為企業相關從業人員提供幫助和支持。

[關鍵詞]納稅籌劃 風險控制 措施

對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。如果不能有效控制，將會影響企業的生存發展。

一、加強納稅籌劃風險控制的必要性

納稅籌劃風險不可避免，要對該風險進行控制，這將是一個持續不斷的過程，對企業來說有著非常重要的意義。首先，加強納稅籌劃風險控制能夠使企業在安全的納稅籌劃環境下保障企業財務目標的順利實現，從而有效減輕企業的稅負，降低企業稅收成本。可以讓企業獲得更大的經濟收益。其次，企業開展納稅籌劃風險控制，有利于樹立企業良好的納稅信用，避免因為稅務機關在稅務稽查中帶來的不良影響，提升企業社會形象，為企業帶來社會效益。最后，在納稅籌劃風險控制過程中需要全面掌握企業內部與外部的運行狀況，為企業經營管理提供指導大大提高企業的經營管理水平，從而提升自身的市場競爭力。

二、影響納稅籌劃風險的因素

形成納稅籌劃風險的原因很多，根據影響納稅籌劃風險的因素，主要有以下幾種類型：

（一）政策風險

（1）我國稅收法律眾多，多稅種并行，再加上有些稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，即使聘請專門人員也無法保證對稅法相關規定的正確理解，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤。

（2）國家的稅收政策要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。由于稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。甚至回加重企業稅負。

（二）經營風險

任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，納稅籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施。造成籌劃方案不能適應企業的運行，從而失敗。此外，戰爭、自然災害、國民經濟衰退、企業經營不善、資金鏈斷裂等環境因素也有可能導致籌劃方案的失敗

（三）操作風險

稅收籌劃主要是在法律法規薄弱的環節操作。如果企業在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優惠沒有把控好，或者稅收籌劃時對企業的運行狀況和政策把握不到位，都可能會使得稅收籌劃成本超過企業收益，影響企業切身利益。

（四）執法風險

執法者對稅收政策的執行和運用不到位，會產生執法者操作風險。企業的稅收籌劃最終需要稅務機關審核裁量，但是執法人員素質可能參差不齊，對國家稅收政策的解讀也各不相同，從而使稅收政策執行在客觀上存在發生偏差的可能。如果企業在稅務籌劃中沒有把握好當地稅務機關的工作作風和執法理念，即使企業的納稅籌劃非常合法，也可能在進行納稅申報時被稅務機關認定為違反稅收法規，導致納稅籌劃的失敗。

三、納稅籌劃風險控制措施

（一）政策風險控制措施

（1）各種籌劃活動必須依法進行，使企業的納稅籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能隨意觸犯稅法的底線。

（2）密切關注稅收政策的調整，掌握稅收政策的最新動態，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

（3）聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

（二）經營風險控制措施

（1）樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。

（2）加強企業內部在稅收籌劃中的協調配合。因為納稅籌劃的風險控制工作較為復雜，涉及的企業部門也較多，需要企業各部門之間的相互配合。為確保科學風險控制方案行之有效的開展，企業需要落實各部門職責并加強彼此之間的交流，避免彼此出現配合沖突甚至各自為政現象，充分調動企業各方力量積極對抗企業稅收籌劃風險。

（三）操作風險控制措施

綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。

（四）執法風險控制措施

力求與稅務機關搞好關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。

（五）提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。同時，企業可以與專業稅務代理機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務代理機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。