論個人所得稅的征收管理

郭宇航

【摘要】隨著現在個人收入逐步提高，個人所得稅支出占個人支出的比例也隨之提高，所以個人所得稅籌劃是現在很多人都十分關注的課題。本文也將通過案例研究我國個人所得稅征管問題及對策及征管的重要意義。

【關鍵詞】個人所得稅 征管問題 解決辦法

個人所得稅是工薪階層關系非常密切的一個稅種，通常大家都覺得稅負比較高。特別是經濟與物價等上漲，個人所得稅的稅負也在不斷的加重，一些隱性的負擔不斷在增長，合理避稅也就成為人們關注的話題，個人所得稅的籌劃與管理應運而生，也就成為薪酬管理必須要考慮的問題。接下來也將例舉一個偷稅漏稅案例，以此引出個人所得稅在征收過程中可能出現的問題及結局辦法。

稅務機關經過調查發現了這一問題。認為事實上科研人員已收到了特許權使用費2萬元，而私營企業主則從科研人員處獲得了利息收入2萬元，只不過他們沒有以明確的金錢收付表現出來而已，但卻以交換的方式進行了利益補償，因此認定雙方都應負有納稅義務，即科研人員應繳納特許權費的個人所得稅0.32萬元（2×1-20%）×20%），而私營企業則應繳納利息收入的個人所得稅，即2×20%為0.4萬元。稅務機關責令雙方補繳個人所得稅共計0.72萬元，鑒于雙方的行為有偷漏稅的問題，因此決定給予一定的罰款處理。通過這個案例也引發了我們對個人所得稅存在的問題的思考。

（一）目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

1、稅收調節貧富差距的作用在縮小

按理說，獲得了社會上大多財富的人，應成為個人所得稅的主要納稅人。我國目前的情況是在中間，主要收入來源靠工薪階層繳納個人所得稅，個人所得稅收入占46.4%：應作為個人所得稅（包括上層階級的主要群體建立在改革開放的家族財富營的老板，歌手，電影明星，明星和建筑承包商的豐富），繳納個人所得稅，個人所得稅收入僅占總數的5%。

2、全社會依法納稅的意識依然淡薄

與過去時代那時候公眾對稅法并沒有那么了解，由于稅務部門近年來持續、廣泛的宣傳和講解，現在大部分納稅人和扣繳義務人已經知道或者對稅法有了了解，但隱瞞主觀收入的存在，故意逃避稅務的意識。一位創業者并且在海外生活多年的人在接受《青年時訊》雜志記者采訪時說：“我愿意回來投資做公司，因為我發現這里是商人的天堂。我想中國真的是做富人成本很低的國家了，大家都不會關心你是否有繳稅？就像只要你是有錢的成功人，就應該接受公眾的尊敬和喜愛，而且富有的人都有著讓人信服的話語權，大家都會渴望和你成為好朋友，甚至還有人給你提供逃稅的建議，為了與你有好的關系”。

3、對隱形收入缺乏有效的監管措施

由于中國的經濟在轉型，收入的分配所用的渠道并不是那么規范，滯后于金融體系的發展，這就造成貨幣化的程度在人們現在的生活中是很低的，人們大多還是使用現金，這其中存在很大隱性收入、灰色收入。這就讓我們很難找到誰才是中國真正意義上的富人。通過常識判斷，現在浮在表面的有錢人，例如稅務部門重點監控的私營企業還有很多演員明星，但是這些人只是有錢人中的一小部分。2000年7月，國家統計局進行了一個10個省市的調查，是關于城市社會經濟高收入群體的，結果在城市屬于高收入的群體，大多是企業單位的負責人或是高管。而大部分人認為的有錢人都是演藝明星，調查并沒有表現出來。很多說自己是有錢人的并不像他們所說；而有錢的人又不敢說自己有錢。這就表明稅務部門沒有監控到點上。

（二）加強個人所得稅征管的對策與建議

1.制定費用扣除制度時應考慮通貨膨脹因素

我國在制定費用扣除制度時，要考慮到有通貨膨脹這一因素，在發生通貨膨脹的情況下，納稅人的名義所得會增加，納稅人稅收負擔會因此加重，通貨膨脹的具體情況來考慮怎么樣調整費用如何扣除，這樣就體現了稅收的公平。按照物價上漲的情況來調整各個稅率的范圍，可以保證不會因為稅收膨脹而造成稅收不合理的現象。

2.增加特定費用扣除項目

我國現在的國情是各個納稅人的情況不同。以家庭為單位納稅有利于實現稅收公平，雖然我國對個人所得稅大多都是由單位代扣代繳的，但由于納稅人的結婚情況、家庭里的成員數量、所需要贍養和負擔都有所不同，有著相同收入的納稅人因為彼此承擔的家庭負擔不同，但是繳納一樣的稅費，這就與稅收公平原則想違背。家庭制考慮了收支狀況，這便是它的優點所在，用這個方法來確定稅收負擔，能保證稅收負擔的公平以及合理。它還可以預防一些家庭成員通過分割資產還有收入來逃避稅款。在具體扣除的，這里給出的建議是醫療扣除可以定為扣除個人凈醫療費用的50%，限制是個人總醫療費用的比例。扣除部分凈醫療費用目的是為了通過使納稅人承擔一部分成本來引起他們對自己身體健康的關注，設限是為了堵漏洞防止人們濫用這一政策。

3.適當擴大稅基并簡化稅率

為了使基稅擴大，適應各種各樣來源，現在個人所得稅涵蓋的能衡量的稅收收入非常廣泛，改變目前的局限的例舉應納稅所得，代替的是相反不征稅的稅目。

關于稅率，在統一各類應稅所得適用稅率的基礎上，減少稅率級次，降低邊際稅率。以減少稅制的復雜性和納稅人偷漏稅的可能性。需要提高公平性，并使超額累進稅率表簡單化，讓稅率的檔次拉大，加大調節的力度：稅收分配負擔這一塊要有效調節，取消掉沒有調節作用的檔次，稅率的檔次以3擋到5檔為最佳。這樣與國外的稅制改革相同步，讓稅收政策的公平性更上一層樓。

我國已經實現了對各種綜合所得稅征收的管理，實行的是規定的多級超額累進稅率模式。人們都覺得彩票所得應該交很多稅，，但是實際是，彩票所得是偶然所得按20%征收，假如按照綜合所得適用累進稅率，那么金額數大的彩票所得將征收更高的稅，就能做到收入公平。體力勞動者的收入低，他自然會適用于累進結構中較低的稅率，就不必要使用這復雜的稅率。所以進行綜合征收，適用的多級超額累進稅率模式將是最正確的，完全能夠表現出我國個人所得稅的公平性。