探討企業所得稅會計核算的問題及應對策略

王靖

摘要：伴隨著國民經濟的不斷提升，各個企業想要在激烈的市場競爭中生存下來，首先要做好的工作就是企業內部的財務管理工作。現階段中，大部分企業內部的財務管理工作在開展期間，經常出現各種各樣的問題，該類問題的出現嚴重地影響了企業自身的長久經營。鑒于此，筆者以建筑安裝類型的企業為例，站在企業財務管理中所得稅的會計核算角度上進行分析，指出了其中存在的問題，并提出了有效的解決辦法，此次研究的目的旨在提升目前企業所得稅的會計核算管理水平。

關鍵詞：企業所得稅；財務管理；會計核算

1983年，我國開始運行企業所得稅財務管理辦法，當時該項管理稅務相對于其他稅種來講是一個小稅種，在企業稅收中所占據的比例并不高。但是伴隨著市場經濟的飛速增長，企業所得稅得到了極大完善和發展，甚至已經走出了中國。在這一基礎上，各個企業管理者想要在經濟市場中實現可持續發展，就一定要將企業所得稅的財務管理工作重視起來，杜絕各類所得稅會計核算問題的出現，提升現有會計核算管理水平。基于此，針對企業所得稅會計核算的問題及應對策略這一課題進行深入研究具有一定現實意義。

一、企業所得稅會計核算工作中存在的問題

（一）收入數值確定困難導致財、稅差異大

在部分建筑安裝企業中，會計核算員會直接依據收入和成本之間的配比進行會計明細核算，達到最大程度保證企業效益的目的。但是，我國對于稅法的規定中明確指出長期性的勞務收入需要和工程的推進情況進行掛鉤，如果企業會計核算單一的以合同內容為憑據進行確定所得稅的數值，無法確保所得稅數值的真實性，進而致使財、稅差異大的問題出現。

（二）會計成本核算存在假賬問題

我國稅收相關法律中明確規定，企業經營成本的確定，必須由相應的財務票據進行證明，否則不予以計算入成本賬目中。但是，在建筑安裝企業中，經常會出現一個項目涉及多個施工單位的問題。此種情況就會導致事關項目的相關票據收集出現困難，部分小型企業不具備提供票據的能力，尤其是諸如沙、石等從個人經銷處購進的建筑原材料無法取得規范票據憑證，最終出現白條、三聯單等無效票據流入企業會計核算工作中，這一過程中極易出現假賬，形成會計核算混亂、賬目不清問題。

（三）以異地工程為借口隱瞞企業實際收入

伴隨著建筑安裝企業經營規模的擴大，經常出現跨市或者跨省施工的現象。但是，相應的主稅務機關并未及時的進入到外地開展所得稅務實況調研工作。此時，部分建安企業為了可以能夠減少納稅金額，就會選擇隱瞞實際經濟收入方法借以實現降低企業所得稅納稅金額的目的。此種問題的出現，在極大程度上增加了企業稅收核算的工作難度。

二、企業所得稅會計核算工作中存在問題的應對策略

（一）制定完善的所得稅財務管理體制

在進行建筑安裝類型的企業的所得稅管理體制制定時，首先需要了解該行業的經營特點，研究表明，該類行業的工作范圍十分廣泛，涉及的業務也比較繁雜，與普通的經濟經營類企業相比內部的財務管理工作及核算工作都相對較為復雜。在這一基礎上，想要將會計核算的準確性進行提升，就必須規范部分會計管理環節的核算流程，逐步總結核算方案并優化。例如：當進行建筑安裝企業的財務核算時，不以企業的工程施工規模為準，而是依據核定征收的稅收管理方式進行稅務申報，此種稅收管理辦法不僅能夠有效降低企業經營管理工作進行期間的納稅評估的風險，還能夠在一定程度上減少稅收稽查的風險，進而確保企業的實際經濟效益。除此之外，在企業內部，還應該按照企業總部以及子公司實際的財務狀況制定相對應的實施方案，確保會計核算的數據值與企業實際開展的工程施工經濟活動財務數據兩者之間的數據參數相同，降低會計核算人員的財務核算量。

（二）改革現有財務監管方式

通常情況下，建筑安裝企業的實際經濟活動周期都比較長，甚至會出現部分是施工周期長達幾年的時間。在這一前提下，就會致使建筑安裝類型企業的實際成本核算周期被動滯后，進而導致經濟收入無法以年度為標準進行會計核算。基于此，為了有效提升建筑安裝企業的所得稅核算水平，建筑安裝企業可以按照工程的施工項目進行分階段核算所得稅，實時推進施工成本的稅前扣除核算，及時為企業管理者提供有效的本企業所得稅會計核算數據信息，幫助企業管理者做出更好的財務管理決策。與此同時，為了使得本企業的所得稅核算工作更加貼合實際的經濟活動開展狀況，應該改革原有的模式化財務核算模式，采用個性化的監管方式確保不同施工段、施工區域的所得稅核算質量。

（三）實現會計核算管理信息化

在實現會計核算管理新信息化的過程中，首先需要在日常的財務核算中開展有效的經濟活動成本預算，預算期間可以使用數字化的計算模型進行模擬計算，為后續施工期間的財務預算管理提供一個貼合實際的預算參考數值。另一方面，還應該在每一施工點都配置一套完整的專門適用于本企業的財務核算系統軟件，總部財務人員具有各個分部的財務數據調閱權，便于從宏觀上掌握所得稅核算信息，提升核算效率的同時，提升企業經濟效益。

總結

綜上所述，伴隨市場競爭的日益激烈，企業想要準確掌握自身的實際經營狀況，就必須有針對性地解決現階段企業內部會計核算管理問題，尤其是所得稅的核算工作，其關系著企業未來在市場發展中的地位。在這一基礎上，只有積極地運用諸如制定完善的所得稅財務管理體制、改革現有財務監管方式的管理措施進行所得稅核算管理，才能真正提升企業經濟效益，同時在市場中占據一席之地。

參考文獻：

[1]李佳聰.新會計準則下所得稅會計核算問題探討[J].商業經濟，2017，12（10）：122-124.

[2]張小麥.企業所得稅會計核算存在的問題與對策[J].納稅，2017，26（22）：14-15.

[3]曾國強.企業所得稅會計處理方法問題思考[J].現代經濟信息，2017，9（12）：248-249.