大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法的影響與對(duì)策

■/陳 麗 夏詩(shī)明

2013年下半年以來(lái)，國(guó)務(wù)院緊緊圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策措施。為了推動(dòng)國(guó)家重大決策部署和相關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，2014年10月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)），明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)國(guó)家重大政策措施和宏觀(guān)調(diào)控部署落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。2016年，在審計(jì)署制定的《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)八大業(yè)務(wù)之一。《規(guī)劃》要求對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際效果進(jìn)行審計(jì)，創(chuàng)新政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的方式方法。

作為一次新的技術(shù)革命，大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了審計(jì)實(shí)務(wù)界的高度重視。2016年7月22日，在審計(jì)署機(jī)關(guān)，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)召開(kāi)了“大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)技術(shù)方法”專(zhuān)題研討會(huì)。2016年12月22日，在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)與有關(guān)省級(jí)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署有關(guān)特派辦合作開(kāi)展的政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)理論與實(shí)務(wù)課題研究成果匯報(bào)交流會(huì)上，會(huì)上專(zhuān)家一致認(rèn)為要在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中廣泛運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，加大計(jì)算機(jī)運(yùn)用的力度。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的精髓在于促使人們?cè)诓杉⑻幚砗褪褂脭?shù)據(jù)時(shí)思維的轉(zhuǎn)變，這些轉(zhuǎn)變將改變?nèi)藗兝斫夂脱芯可鐣?huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的技術(shù)和方法（秦榮生，2014）。大數(shù)據(jù)風(fēng)暴引發(fā)了審計(jì)技術(shù)方法新一輪的革新，同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的重要性不言而喻，而審計(jì)內(nèi)容又復(fù)雜多樣，本文立足于大數(shù)據(jù)環(huán)境，從審計(jì)取證方法和審計(jì)分析方法兩方面研究政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展過(guò)程中的機(jī)遇、面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)措施。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新機(jī)遇

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)分為兩個(gè)層次，一是對(duì)政策執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，另一個(gè)是對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)。相應(yīng)地，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)跟蹤檢查政策措施執(zhí)行情況，揭示和反映阻礙政策執(zhí)行的困難，推動(dòng)政策落實(shí)；通過(guò)跟蹤檢查政策措施執(zhí)行效果，揭示和反映政策本身存在的問(wèn)題，促進(jìn)政策完善。

在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)客體是政策。但是政策并不是直接被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)人員是通過(guò)審計(jì)政策的載體來(lái)了解政策的具體落實(shí)情況。政策的載體大致分為三個(gè)方面，一是項(xiàng)目，例如交通扶貧政策中批準(zhǔn)建設(shè)的交通工程、教育政策中的資源數(shù)據(jù)庫(kù)等；二是資金，例如精準(zhǔn)扶貧政策中扶貧財(cái)政資金、“三去一降一補(bǔ)”政策中政府撥給企業(yè)的安置職工補(bǔ)貼款等；三是除項(xiàng)目和資金之外的政府部門(mén)職責(zé)履行，例如各級(jí)政府部門(mén)按照簡(jiǎn)政放權(quán)要求出臺(tái)權(quán)力清單和責(zé)任清單。

相比于其他常規(guī)審計(jì)，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)同時(shí)具備事中預(yù)防、動(dòng)態(tài)追蹤和綜合性的特征，因此，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)任務(wù)的完成和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)人員的取證能力和分析能力要求更高。伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)人員不僅可以更有效地利用在傳統(tǒng)手段下獲取的數(shù)據(jù)信息，甚至能夠挖掘以前未注意到的、或傳統(tǒng)手段無(wú)法獲取的數(shù)據(jù)信息，在質(zhì)與量上提升審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值。

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)取證方法的發(fā)展機(jī)遇

相對(duì)于小數(shù)據(jù)時(shí)代，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，依托海量數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)人員在進(jìn)行政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，可運(yùn)用更加多元化的取證技術(shù)搜集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)取證范圍更加寬廣，取證來(lái)源更加充分。

1.審計(jì)取證技術(shù)更加多元化。小數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，可用的審計(jì)取證方法有梳理政策、檢查文件資料、觀(guān)察被審單位及人員行為、詢(xún)問(wèn)被審人員并得到對(duì)方確認(rèn)、從外部獲取信息、直接復(fù)制、重新計(jì)算等。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，除了原有的審計(jì)取證技術(shù)之外，一些專(zhuān)門(mén)針對(duì)大數(shù)據(jù)的采集方法可用于審計(jì)取證。如對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，可以采用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)等方式獲取網(wǎng)站數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用3S（遙感RS、地理信息系統(tǒng)GIS和全球定位系統(tǒng)GPS）技術(shù)獲取地理數(shù)據(jù)信息；對(duì)于系統(tǒng)日志數(shù)據(jù)采集，可以采用Hadoop的Chukwa、Facebook的Scribe等。例如對(duì)國(guó)家耕地保護(hù)政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于項(xiàng)目空間位置廣、范圍大，審計(jì)人員不便進(jìn)行大范圍審計(jì)勘查，而抽樣審計(jì)勘查反映不了項(xiàng)目整體情況，審計(jì)人員利用GIS技術(shù)采集地理信息，從而全面、直觀(guān)了解到耕地分布狀況和使用情況。

2.審計(jì)取證范圍更加寬廣。大數(shù)據(jù)的發(fā)展幫助審計(jì)人員拓寬了數(shù)據(jù)獲取來(lái)源，擴(kuò)大了審計(jì)取證范圍。一方面，在小數(shù)據(jù)時(shí)代，由于信息技術(shù)的限制，數(shù)據(jù)大多分散在各個(gè)部門(mén)，即“信息孤島”，使得數(shù)據(jù)的利用效率非常低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，針對(duì)某些涉及眾多機(jī)構(gòu)部門(mén)的國(guó)家重大政策，審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跨層級(jí)、跨部門(mén)、跨行業(yè)獲取數(shù)據(jù)信息，甚至可以通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程采集相關(guān)數(shù)據(jù)信息。例如，在對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局政策措施落實(shí)情況審計(jì)中，由于國(guó)稅體系的管理體制是垂直管理，用傳統(tǒng)取證方法采集數(shù)據(jù)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力而且數(shù)據(jù)零散，審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，跨層級(jí)實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程采集相關(guān)數(shù)據(jù)從而解決了這一難題。另一方面，小數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)人員由于分析技術(shù)的有限，不得不關(guān)注最精確的結(jié)果，這可能導(dǎo)致審計(jì)人員只能觀(guān)察到局部情況。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為審計(jì)人員提供了繁多的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段和方法，使得審計(jì)人員更關(guān)注數(shù)據(jù)的完整性和混雜性，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)事物的全貌和真相。例如，在民生政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，由于某些大型建設(shè)項(xiàng)目的隱蔽工程無(wú)法實(shí)地查看，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從工程建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等內(nèi)部單位和港監(jiān)、石料供應(yīng)、氣象等外部單位采集建設(shè)期間所有相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)虛報(bào)工程款等審計(jì)問(wèn)題。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)分析方法的發(fā)展機(jī)遇

1.從抽樣分析擴(kuò)展到總體分析。在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，一項(xiàng)政策的落實(shí)往往包含多個(gè)任務(wù)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要面對(duì)不同行業(yè)、不同部門(mén)、不同門(mén)類(lèi)的數(shù)據(jù)。在這種情況下，如果審計(jì)人員繼續(xù)采用基于數(shù)據(jù)量小、技術(shù)手段有限的抽樣分析方法，不僅事倍功半，降低審計(jì)效率，還可能影響審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)象的總體評(píng)價(jià)，作出與事實(shí)相反的錯(cuò)誤判斷，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在總體分析的思維方式指導(dǎo)下，審計(jì)人員在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，可以因地制宜采用多維分析技術(shù)（OLAP，又稱(chēng)聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)）、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、征兆發(fā)現(xiàn)技術(shù)、探索性數(shù)據(jù)分析技術(shù)等一系列大數(shù)據(jù)總體分析技術(shù)，解決面臨的難題。

例如，在稅收政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，涉及征收、管理、稽查、評(píng)估等多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜，只依靠簡(jiǎn)單的SQL查詢(xún)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且易產(chǎn)生較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員利用OLAP技術(shù)進(jìn)行宏觀(guān)分析、深度鉆取，深入剖析稅收結(jié)構(gòu)、比重、稅源稅基變化情況和稅收計(jì)劃完成情況等，進(jìn)而迅速鎖定疑點(diǎn)，揭示了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源控制管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。

2.從因果關(guān)系分析拓展到相關(guān)性分析。在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，單依靠因果關(guān)系分析，審計(jì)人員可能在短時(shí)間內(nèi)難以觀(guān)察到政策執(zhí)行產(chǎn)生的直接、間接或整體效果。利用相關(guān)性分析，審計(jì)人員可以將表現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)象聯(lián)系在一起進(jìn)行相關(guān)性分析，再深入探究背后的因果關(guān)系，從而更加客觀(guān)全面地評(píng)價(jià)政策落實(shí)情況。審計(jì)人員可以通過(guò)Big Table、云計(jì)算、分布式系統(tǒng)、Hadoop、Hbase、可視化技術(shù)（如Grapheur、Spotfire、Tableau Desktop等）等開(kāi)展數(shù)據(jù)相關(guān)性分析以及結(jié)果展示，分析被審計(jì)單位的發(fā)展態(tài)勢(shì)，捕捉問(wèn)題和疑點(diǎn)。

例如在教育政策的落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員借助Table Desktop軟件對(duì)某市教育資源庫(kù)訪(fǎng)問(wèn)的時(shí)序特征趨勢(shì)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，利用“切塊”操作將一年分為暑假、寒假、第一學(xué)期、第二學(xué)期四個(gè)階段，然后利用“上卷”操作對(duì)各階段按周匯總資源訪(fǎng)問(wèn)量，最后生成折線(xiàn)圖來(lái)可視化分析展現(xiàn)資源訪(fǎng)問(wèn)的趨勢(shì)性特征，發(fā)現(xiàn)對(duì)教育資源的訪(fǎng)問(wèn)明顯集中在寒、暑假的最后一個(gè)星期。由此，審計(jì)人員推測(cè)教師在學(xué)期開(kāi)始前備課的時(shí)候使用需求大，經(jīng)過(guò)與部分教師的訪(fǎng)談，核實(shí)了推測(cè)，進(jìn)而審計(jì)人員確定此項(xiàng)教育政策的一項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成，即該市教育資源庫(kù)成為“教師教學(xué)的助手”。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

（一）法律層面尚未體現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)取證相關(guān)內(nèi)容

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中應(yīng)用的重要性已得到審計(jì)實(shí)務(wù)界和理論界一致認(rèn)同，在國(guó)務(wù)院于2014年發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中也提出要構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等內(nèi)容作為審計(jì)能力建設(shè)的重要內(nèi)容，但在法律層面上相關(guān)的規(guī)定和規(guī)范仍為空白，現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則尚未體現(xiàn)大數(shù)據(jù)取證相關(guān)內(nèi)容。在依法審計(jì)的基礎(chǔ)上，法律層面的缺失必然會(huì)阻礙大數(shù)據(jù)技術(shù)在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)取證和審計(jì)分析方法上的應(yīng)用以及推廣，進(jìn)而影響政策落實(shí)跟蹤審計(jì)效率和效果的提升。

（二）大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)尚不滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用需求

建立大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)是解決大數(shù)據(jù)搜集問(wèn)題的有效途徑之一。審計(jì)取證方法和審計(jì)分析方法需要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)來(lái)支撐，七分?jǐn)?shù)據(jù)，三分技術(shù)。一組數(shù)據(jù)須經(jīng)搜集、處理、儲(chǔ)存、分析等多個(gè)環(huán)節(jié)，才能被審計(jì)人員有效利用，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。目前，全國(guó)各地建設(shè)和應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的情況不平衡，審計(jì)數(shù)據(jù)零散，致使審計(jì)人員在開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，仍需要重新根據(jù)目標(biāo)政策的涉及范圍，建立數(shù)據(jù)庫(kù)獲取相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)信息。而這些數(shù)據(jù)庫(kù)大多為關(guān)系型，審計(jì)人員只能采集像財(cái)務(wù)報(bào)表一樣的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，難以采集到非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，使得原本可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計(jì)效率的取證方法和分析方法難以被充分利用，發(fā)揮不出效果。

（三）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)組織模式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，一般情況下是一位機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分管下的1個(gè)業(yè)務(wù)處室牽頭，其余1-2個(gè)業(yè)務(wù)處室配合，一起承擔(dān)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作。這種方式在以前的小數(shù)據(jù)環(huán)境下具有合理性，但目前進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)展影響了審計(jì)環(huán)境，加之政策落實(shí)跟蹤審計(jì)經(jīng)常需要開(kāi)展大型復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員面臨的數(shù)據(jù)規(guī)模巨大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。而除了計(jì)算機(jī)審計(jì)處室和大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的成員，其他業(yè)務(wù)處室的審計(jì)人員往往不具備大數(shù)據(jù)審計(jì)技能，他們更習(xí)慣于利用傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)取證和審計(jì)分析，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法既不會(huì)用也不習(xí)慣用。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)取證方法和分析方法在目前的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)組織模式下不能完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）審計(jì)大數(shù)據(jù)真實(shí)性要求影響大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展

在審計(jì)大數(shù)據(jù)的真實(shí)性存疑的情況下，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行審計(jì)，是“假賬真審”，一方面降低了審計(jì)效率，做無(wú)用功，另一方面很有可能會(huì)得出與事實(shí)相反的審計(jì)結(jié)論，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多因素都會(huì)影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性。目前，在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通常要求被審單位書(shū)面保證其所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性，來(lái)間接確認(rèn)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，轉(zhuǎn)移部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。缺乏直接確認(rèn)審計(jì)大數(shù)據(jù)真實(shí)性的有效手段，在一定程度上阻礙了大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用和發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下發(fā)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法的對(duì)策分析

（一）建立健全大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)法律制度與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

在依法審計(jì)的要求下，面臨應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)實(shí)務(wù)需求，建立健全一套適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)法律制度與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范勢(shì)在必行。在《審計(jì)法》中增加有關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的規(guī)定，確立大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作的合法性，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)采集數(shù)據(jù)信息的方式、范圍進(jìn)行明確授權(quán)，使得審計(jì)人員在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)取證和審計(jì)分析能有法可依。同時(shí)，由于被審單位的數(shù)據(jù)信息中有可能涉及到商業(yè)秘密和國(guó)家秘密，因此立法機(jī)關(guān)要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本操作進(jìn)行規(guī)范，審計(jì)署要制定相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南，引導(dǎo)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展方向。

（二）繼續(xù)推進(jìn)并完善大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)

依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算的發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)連接審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建政府審計(jì)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)和大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和存儲(chǔ)共享。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅需要審計(jì)機(jī)關(guān)外部部門(mén)之間共享數(shù)據(jù)信息，也需要審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部部門(mén)之間共享數(shù)據(jù)信息。在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，常常涉及金融、財(cái)稅、電力、工商等多個(gè)外部部門(mén)，同時(shí)由于政策的周期較長(zhǎng)，往往由多個(gè)業(yè)務(wù)處室輪流牽頭實(shí)施審計(jì)。因此，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)需要審計(jì)機(jī)關(guān)外部部門(mén)之間和內(nèi)部處室之間均進(jìn)行數(shù)據(jù)信息共享。

審計(jì)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的建立和統(tǒng)一，不僅便于審計(jì)人員在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中更高效地獲取被審計(jì)數(shù)據(jù)信息，提高了數(shù)據(jù)的可信度，幫助審計(jì)人員降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為發(fā)展審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分析方法創(chuàng)造條件。此外，在推進(jìn)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以有條件地聯(lián)合科研單位一同參與研究開(kāi)發(fā)，改善研發(fā)團(tuán)隊(duì)力量薄弱的現(xiàn)狀。

（三）加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)獨(dú)立大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)

目前，已有部分審計(jì)機(jī)關(guān)著手建立本部門(mén)的大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，如審計(jì)署駐廣州特派辦、江蘇省審計(jì)廳和福建省審計(jì)廳等等，雖然在管理模式和職責(zé)上互有差異，但在這些大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)中，均采用擇優(yōu)選撥的方式，囊括了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析人員和審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，同時(shí)根據(jù)具體項(xiàng)目外聘有關(guān)專(zhuān)家。團(tuán)隊(duì)組成既具穩(wěn)定性，又有靈活性。

審計(jì)人員在進(jìn)行政策落實(shí)跟蹤審計(jì)時(shí)，不必在審計(jì)組內(nèi)重新組建大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，可以通過(guò)牽頭處室與大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，共同完成需借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成的審計(jì)取證過(guò)程和審計(jì)分析過(guò)程。一方面，增加大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，為最新的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法提供應(yīng)用空間；另一方面，通過(guò)一線(xiàn)審計(jì)人員與大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，提高一線(xiàn)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法的感知和認(rèn)同，培養(yǎng)更多具備大數(shù)據(jù)審計(jì)技能的審計(jì)人才。通過(guò)組建大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)并用之于政策落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以總結(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)取證和審計(jì)分析中的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而發(fā)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)取證和審計(jì)分析方法。

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