金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策

鮑亞巍

[摘要]在金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)關(guān)鍵組成，假如不進(jìn)行有效控制，企業(yè)會(huì)受到巨大損失。在實(shí)施營(yíng)改增的過程中，提高了對(duì)金融企業(yè)的要求，對(duì)金融行業(yè)的基礎(chǔ)性規(guī)范、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)核算和財(cái)稅籌劃等都造成極大影響，增加了金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。為此，金融行業(yè)要積極采取應(yīng)對(duì)措施，減少稅收成本。本文主要介紹營(yíng)改增換環(huán)境下金融行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]金融行業(yè) 營(yíng)改增 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

營(yíng)改增實(shí)質(zhì)是對(duì)稅收方式進(jìn)行重新劃分，使?fàn)I業(yè)稅的比重降低，增值稅的比重增加，從而合并增值稅和營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)施營(yíng)改增后，降低了企業(yè)的稅收比例，提升收益比重，減少重復(fù)收稅，增加了國(guó)家的稅收。但是金融行業(yè)在營(yíng)改增的環(huán)境下也面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，需要采取措施應(yīng)對(duì)。

一、金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下面臨著稅務(wù)方面的一些風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)主要是：①增加企業(yè)稅負(fù)。金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下遇到發(fā)展新機(jī)遇，同時(shí)也要面臨一些挑戰(zhàn)，還無法確定可能會(huì)出現(xiàn)的稅負(fù)效應(yīng)，可能會(huì)增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。②不能繼續(xù)享受一些稅收優(yōu)惠。由于沒有弄清營(yíng)改增在稅收優(yōu)惠方面的條件，金融行業(yè)在會(huì)計(jì)處理中不能遵循營(yíng)改增的有關(guān)政策實(shí)施核算，導(dǎo)致一些稅收優(yōu)惠與免稅待遇無法享受。③得不到增值稅的專用發(fā)票，不能充分抵扣增值稅，造成金融企業(yè)繳納增值稅時(shí)發(fā)生抵扣不徹底的問題，增加了一些金融企業(yè)的稅負(fù)。④易發(fā)生涉稅發(fā)票不符合規(guī)定的情況，營(yíng)改增環(huán)境中一些金融企業(yè)為了間增值稅盡可能抵扣掉，可能會(huì)發(fā)生虛開或者代開增值稅發(fā)票的問題，從而減少繳納的稅款。（5）更加嚴(yán)格的監(jiān)管。由于管理增值稅更加成熟化，在營(yíng)改增環(huán)境下稽核對(duì)比營(yíng)改增信息，要同時(shí)檢查增值稅發(fā)票、評(píng)估納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融行業(yè)在營(yíng)改增實(shí)施方面的風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增的實(shí)施方面，金融行業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：①金融企業(yè)本身特點(diǎn)影響營(yíng)改增的實(shí)施。金融行業(yè)的特點(diǎn)就是創(chuàng)新性與復(fù)雜性，涉及到較多的業(yè)務(wù)，一種稅制達(dá)不到需求，造成營(yíng)改增推廣較慢。同時(shí)，金融業(yè)的創(chuàng)新較為頻繁，稅法完善跟不上創(chuàng)新的速度。②理論方面，金融行業(yè)實(shí)質(zhì)是虛擬性，能與實(shí)體經(jīng)濟(jì)脫離而獨(dú)立存在，增值稅的稅制不能照搬傳統(tǒng)方法，在積水原理與依據(jù)方面有較多不足。③金融行業(yè)沒有豐富經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增。如今，我國(guó)的金融行業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增方面沒有參考對(duì)象，實(shí)施營(yíng)改增要對(duì)系統(tǒng)化梳理金融行業(yè)，需要的時(shí)間較長(zhǎng)。

二、金融行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）全面精準(zhǔn)解讀營(yíng)改增的有關(guān)政策

在營(yíng)改增環(huán)境下，有較多新政策出臺(tái)，金融企業(yè)要想做好營(yíng)改增改革，就必須全面而精準(zhǔn)地掌握營(yíng)改增的新政策，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增有關(guān)培訓(xùn)的培訓(xùn)。比如一些中介結(jié)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合或獨(dú)立開展?fàn)I改增培訓(xùn)活動(dòng)，細(xì)致分析在營(yíng)改增環(huán)境下金融行業(yè)運(yùn)行、稅務(wù)、財(cái)務(wù)和管理方面的有關(guān)規(guī)定。在學(xué)習(xí)營(yíng)改增內(nèi)容中，金融行業(yè)要對(duì)兩稅差異有明確區(qū)分，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。比如某金融企業(yè)在學(xué)習(xí)營(yíng)改增中，及時(shí)咨詢稅務(wù)部門政策中困惑的部分，防止沒有解讀到位政策而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融行業(yè)要以管理風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)建立稅務(wù)內(nèi)控體制

在營(yíng)改增環(huán)境下，金融行業(yè)一方面要對(duì)稅種、稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整，另一方面要依據(jù)增值稅通過票來控制稅的特點(diǎn)，重新制定繳稅流程，有效提升其稅務(wù)的內(nèi)控水平，盡可能防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，金融行業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增后，需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控的流程，嚴(yán)格控制繳稅各個(gè)環(huán)節(jié)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，填報(bào)納稅申報(bào)表上，要加強(qiáng)使用防偽稅控的系統(tǒng)，專門化處理進(jìn)項(xiàng)待抵扣的稅金，最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融行業(yè)要采取多樣化增值稅

近幾年，我國(guó)已經(jīng)全面實(shí)施了營(yíng)改增的有關(guān)政策，金融行業(yè)為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取多樣增值稅的方法。比如在金融保險(xiǎn)行業(yè)中，管理保險(xiǎn)的直接服務(wù)可以增加增值稅，也就是金融交易中把一些個(gè)人增值稅當(dāng)做一部分稅收，其他當(dāng)做金融融資，從而降低納稅負(fù)擔(dān)。另外要加強(qiáng)間接管理，比如金融保險(xiǎn)行業(yè)中往往有間接交易的業(yè)務(wù)，經(jīng)常能見到使用銀行卡進(jìn)行操作和交易的業(yè)務(wù)，這就屬于間接業(yè)務(wù)。通過加強(qiáng)開展間接交易的業(yè)務(wù)，對(duì)增值稅的比重進(jìn)行有效控制，防止金融企業(yè)遭受到稅收壓力。

（四）劃分進(jìn)項(xiàng)抵稅

在稅收投資中，金融行業(yè)是一個(gè)關(guān)鍵組成，在營(yíng)改增環(huán)境下金融行業(yè)發(fā)展受到一定的約束。金融企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一問題，在管理稅收中要依據(jù)其實(shí)際發(fā)展情況，采取循序漸進(jìn)策略管理管理進(jìn)項(xiàng)抵稅。與此同時(shí)，在劃分進(jìn)項(xiàng)抵稅中要具體化分析具體性問題，比如參考交通運(yùn)輸行業(yè)制定的過橋費(fèi)、高速公路通行費(fèi)等等，以提高金融行業(yè)的收益，降低營(yíng)改增所造成的不良影響，金融企業(yè)也能得到更加的調(diào)節(jié)時(shí)間以更好地適應(yīng)營(yíng)改增環(huán)境。

（五）合法經(jīng)營(yíng)，管理好發(fā)票，防止法律風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施營(yíng)改增之前，主要收取的稅收費(fèi)用是營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)改增全面實(shí)施后，營(yíng)業(yè)稅變成根據(jù)環(huán)節(jié)收取的增值稅。為此，金融企業(yè)要加強(qiáng)管理稅收各個(gè)環(huán)節(jié)，有序開展稅收工作，精確抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，盡可能減少企業(yè)的納稅成本。在營(yíng)改增環(huán)境下，金融企業(yè)要加強(qiáng)管理發(fā)票，不能因?yàn)楣芾碓鲋刀惏l(fā)票不足造成抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不充分同時(shí)要合理化控制增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如一些金融企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)有效進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取，健全了財(cái)務(wù)部門的軟硬件設(shè)施，有效規(guī)避增值稅發(fā)票中的法律風(fēng)險(xiǎn)，有效減少了納稅成本。

三、結(jié)語

鑒于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)體制，為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅的改革措施，對(duì)稅務(wù)體制進(jìn)行完善。金融企業(yè)要全面精準(zhǔn)解讀營(yíng)改增的有關(guān)政策，以管理風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)建立稅務(wù)內(nèi)控體制，采取多樣化增值稅，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵稅和發(fā)票的管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其健康發(fā)展。