淺議燃氣企業存貨管理的風險控制

□霍志軍

城市燃氣企業的發展，離不開基礎設施的建設，因此燃氣設備設施及材料的采供存管理是燃氣企業的重要工作，由于燃氣行業管網輸配在安裝、安全、技術、運行上具有的特點，導致燃氣企業在開展正常存貨管理的同時還面臨著行業特殊的問題，如不能很好地應對并加以解決，則會給燃氣企業的發展帶來極大的不利影響。現就有關問題及對策分析如下。

一、燃氣企業存貨管理的主要風險

（一）占用流動資金的風險

燃氣企業對外采購的燃氣設施主要包括計量器具、調壓器、閥門、管道、各類管材等，具有用量大、供貨時間緊、型號不確定等特點，這就導致采購部門在執行采購計劃時傾向于超計劃采購，以保證工程進度要求，但由于管道工程及用戶發展工程存在不可預見性，時常發生現有存貨不能滿足工程實施要求、庫存積壓增加、影響企業資金流動的現象，增加了倉儲成本和資金壓力。

（二）質量控制的風險

燃氣管網設備具有安裝后方可調試、更換成本高和運行后維護維修工作量大的特點，如果到貨后質量把控不到位，就會給后續的安裝運行工作帶來一系列的問題，不但降低了企業效率，增加了企業成本，還大大地增加了運行的安全隱患。

（三）賬實不符的風險

在實際工作中，許多設備材料的出入庫管理并不完全按照庫管制度運行，存在貨到票未到、票到貨未到、出庫票未開、開票暫不出等問題，這些問題雖然都是由于工作中不可調和的客觀因素造成的，但對庫房管理和財務管理形成了不小的問題，存在著存貨損失的風險，需要加以高度的重視。

（四）廢舊物資回收管理不到位造成的資產流失的風險

燃氣設備設施的組成零件較多，由于各種原因替換下來的設備許多零件仍符合安全標準，可作為備品備件繼續使用，如管理不到位，不但面臨有效資產流失的問題，還會加大燃氣企業的運營投入，降低企業效益。

二、采取的應對措施

化解存貨內部控制過程中存在的風險，其目標是在保障企業正常運行的基礎上，讓存貨管理有序、有效運行，最大程度降低資金占用和管理成本，使存貨管理成為企業發展運行的可靠保障。

（一）燃氣企業必須針對設備運行情況和市場需求科學合理的組織設備材料采購

一是要在全面預算管理的框架下做好計劃編制和執行工作，尤其是結合實際發生情況做好月度和季度滾動計劃，滾動計劃的編制是采購行為的基本依據；二是內部基建、市場發展、技術生產、財務部門對采購計劃要聯合進行審查，及時發現采購中不合適企業生產、安全、技術以及存貨管理方面的問題，并進行必要調整；三是針對不同的產品需求周期，確定不同的采購模式，做到項目采購和年度采購相結合、總價采購和單價采購相結合、自主采購和外包采購相結合，在保證工程和生產需要的基礎上，將采購價格最低化，采購時間最優化，資金占用最少化。

（二）嚴格把控產品質量，最大程度降低由于產品質量帶來的后續運行成本的增加

首先，必須真正把供應商評價體系落到實處，優化供應商評價方法和標準，堅決杜絕由于供應商承諾墊付資金或大幅降低價格而降低其它評價標準的現象發生，對評價結果要嚴格執行；其次，優化合同條款，對于質量問題必須有明確的約定，尤其是由于施工導致的質保期超期的責任界定、售后保障等問題，要予以明確；第三必須嚴格貨物入庫前的聯合驗收，要做到驗收標準明確，驗收要素齊全，記錄清晰準確，書面影像資料清晰，有關備品備件齊全，說明書合格證及時歸檔等，現場驗收人員必須簽字認可，否則任何人無權開具入庫手續或臨時接收時手續，對用戶工程還應當邀請用戶代表進行驗收簽字，防止出現責任不清的問題；最后還要明確對不合格產品的退回流程和標準。

（三）財務管理與實物管理的銜接必須加強，最大程度減少人為原因造成的財務不符的情況

解決該類問題需把握好采購合同執行、財務審核記賬和信息傳遞三方面的工作，采購部門必須加強合同執行的管理，一方面合同優化條款，燃氣企業由于其行業特殊情況，具有較強的供應商議價能力，可對到貨、付款及開票做出有利于己方的約定，防止出現貨票不一致時帶來的入庫和記賬上的麻煩；另一方面燃氣企業由于涉及工程領用及工程結算的問題，如采用預估入賬存在很大的調整工作量，所以一但出現票貨到位不一致的情況，采購部門應單獨記賬進行管理，待正式單據來后再正式開具庫單。財務部門一要加大對該類物資的管理監督力度，通過檢查、定期盤庫等方式規范該類物資管理；二要嚴格支付程序的辦理，未取得正式票據的一律不予支付從而促進票據的盡快到位；三是對未記賬貨物一律不予認可辦理出庫，必須辦理出庫的，經與供應部門協調后同時辦理入庫出庫，價格按照暫估價執行，在庫存商品及在建工程下建立預估辦理物資的二級科目，方便管理和調整。采購和財務必須做到信息互通，相互制約，步調一致，確保賬實相符、賬賬相符。

（四）修舊利廢的管理必須建立和加強，有助于企業效益的實現和職工節約創新意識的養成

修舊利廢工作重在“利”字上，“利”即利用，利用好廢舊物資首先要有可行的激勵約束機制，即指標和獎罰并行，方能從行動上促使人們高度重視起來，在操作環節，需要明確以下三個方面：

1.明確納入廢舊物資的標準。要明確納入修舊利廢范圍的標準，超過燃氣行業的安全、技術要求的年限、技術狀態的設備設施及材料、搶修搶險替換下來的設備材料、由于生產工藝改變不再使用的設備材料等均可納入管理范圍，同時要制定詳細的修舊利廢計劃，明確類別、型號、處理方式、原值、替代價值等，便于實施和評價。

2.廢舊物資的歸集必須加強。各部門根據計劃更新的物資以及維搶修報廢的物資，定人定期定點進行回收歸集，指定部門對該類物資進行管理，包括接受、核對、分類，盤點等工作。

3.明確不同廢舊物資再利用的方式。一是整件可修復，且符合安全要求的，修復后返回物資庫，單獨管理，做為采購滾動計劃的抵減項；二是整件不具備修復條件或修復后不具備安全條件的應當予以拆卸，由技術部門判定可使用零配件，交由生產運行部門和維修改造后使用；三是不具備再利用條件的，由技術生產等部門進行判定，予以統一變賣處理。

三、加強監督，確保存貨管理措施落到實處

要建立嚴格的制度執行檢查制度，對存貨管理的每個環節要做到定期檢查和日常檢查相結合，全面檢查和專項檢查相結合，保證各項內控制度能得到認真貫徹落實。

要強化全面審查工作，對采購價格的確定、支付貨款的進度、票據取得的規范、財務實物的核對以及物資盤點等進行全面審計，保證各項采購行為合法、規范、準確。

要建立各項制度的分析評價體系，對采購成本、資金占用、存貨結余、修舊廢利創效等環節進行環比分析。征集有關部門對采供制度執行的問題和建議，對供貨質量進行抽樣調查，發現內控制度中還未覆蓋的方面、還未全面落實的環節以及下一步努力的方向。

通過強有力的配套監督、分析、反饋機制促進存貨內控制度作用的有效發揮。