升級“互聯網+稅務”助推稅收治理現代化探析*

◆王愛清

內容提要：“互聯網+”使各產業深度融合，產業邊界變得越來越模糊，在給現行稅制帶來挑戰的同時，也使得傳統的稅收管理面臨著思維、手段及內容等方面的重大調整。作為稅務部門應對數字經濟挑戰的主要舉措，“互聯網+稅務”行動計劃在實踐中遇到數據信息不足、流程集成化扁平化程度不高、知識庫建設不到位、專家型人才匱乏、社會化管理服務和監督工作缺位等問題。需要從優化頂層設計、加快大數據和人工智能深度應用、推進稅收社會化管理等方面升級“互聯網+稅務”策略。

2015年，為了落實中央提出的“互聯網+”發展戰略，國家稅務總局在全國稅務系統推廣實施了“互聯網+稅務”行動計劃，給我國的稅收監管和納稅服務工作展現了一幅全新藍圖。根據黨的十八屆三中全會和十九大精神，稅收在國家治理中起著基礎性、支柱性和保障性作用。因此，對于“互聯網+稅務”行動，應當從更高的站位和更寬的視野去思考，認真梳理該項行動的背景、內容和面臨的相關問題，提出下一步行動的方向和需要改進的措施。

一、“互聯網+稅務”的幾個基本問題

（一）“互聯網+稅務”實施的背景

在全球新一輪科技革命和產業變革中，互聯網與各領域的融合發展具有廣闊前景和無限潛力，已成為不可阻擋的時代潮流，正對各國經濟社會發展產生著戰略性和全局性的影響。各國特別是經濟發達國家紛紛鼓勵信息技術創新，如美國在2011年提出《先進制造業伙伴計劃》及《網絡空間國際戰略》，英國提出《信息經濟戰略2013》，旨在充分發揮信息技術領域的領先優勢，加強在新興科技領域的前瞻布局，以謀求搶占制高點、強化新優勢。

2015年7月1日，我國國務院發布《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》（以下稱《指導意見》），指出我國未來將進一步深化互聯網與經濟社會各領域的融合發展，互聯網將成為公共服務的重要手段，著力創新政府服務模式。國家稅務總局為落實《指導意見》，順應互聯網發展趨勢，滿足納稅人和稅收管理不斷增長的互聯網應用需求，推動稅收現代化建設，結合稅收工作實際，制定了《“互聯網+稅務”行動計劃》（以下簡稱《計劃》）。

（二）“互聯網+稅務”的內涵

1.“互聯網+”的含義

從專業角度考察，“互聯網+”首先是互聯網思維的進一步實踐成果，推動經濟形態不斷發生演變，從而驅動社會經濟實體的生命力，為改革、創新、發展提供廣闊的網絡平臺；同時也是知識社會創新2.0推動下的互聯網形態演進及其催生的經濟社會發展的新形態。

《指導意見》指出，“互聯網+”就是“互聯網+各個傳統行業”，但這并不是簡單的兩者相加，而是利用信息通信技術以及互聯網平臺，讓互聯網與傳統行業進行深度融合，創造新的發展生態。它代表一種新的社會形態，即充分發揮互聯網在社會資源配置中的優化和集成作用，將互聯網的創新成果深度融合于經濟、社會各領域之中，提升全社會的創新力和生產力，形成更廣泛的以互聯網為基礎設施和實現工具的經濟發展新形態。這是推動互聯網由消費領域向生產領域拓展，加速提升產業發展水平，增強各行業創新能力，構筑經濟社會發展新優勢和新動能的重要舉措。

由此可見，“互聯網+”既是工具、平臺，更是一種新的生態系統和新的思維方式；它具有“開放、協作、共贏、參與、互動”的互聯網精神，從而能夠緩解信息不對稱，集成整合資源以實現資源效率最大化，是人類新的活動場所和活動方式，同時也大大促進物聯網、大數據、云計算和人工智能發展。

2.“互聯網+稅務”的基本內涵

“互聯網+稅務”是把互聯網的創新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯通的智慧稅務生態系統。它基于互聯網生態圈構建稅收管理新模式、拓展稅收服務新領域、促進稅收業務新變革，是稅收信息化適應互聯網時代發展理應包含的新內容、呈現的新形態、達到的新高度。

從納稅人而言，“互聯網+稅務”就是從實體服務廳面對面辦稅轉換成足不出戶的網上辦稅、自助辦稅和移動辦稅，可以讓納稅人不再受到時間、地域、場所限制，享受全天候、跨時空的服務；所有涉稅事項都可實現網上申請、網上流轉、網上辦結，不受物理形態限制，實現全流程無紙化、智能化辦稅。

從稅務機關而言，“互聯網+稅務”為稅收管理服務提供更廣闊的空間，引發流程再造、組織創新和服務方式創新，使得傳統服務模式由地點單一、時間固定和手段有限轉向全方位、全天候、全時段智能辦稅模式；稅務機關因而能將主要人力資源投入后臺監管，利用網絡優勢獲取納稅人的涉稅信息和真實需求，與社會各界進行實時溝通交流，從而為全社會提供精準的監管和服務。

（三）“互聯網+稅務”與稅收治理現代化之間的關系

根據現代治理理論，治理主體多元化是一個發展趨勢，政府部門不再是公共管理的唯一主體，它實際上成為一個重要參與者，扮演著搭建平臺、調解、協調、裁決的角色；同時要激發其他社會管理參與者的主觀能動性，提高他們的參與度。新公共服務理論認為，公共管理者的重要作用并不是體現在對社會的控制和駕馭，而是在于幫助公民表達和實現他們的共同利益。

稅收治理現代化，就是將納稅人、涉稅中介和政府相關部門納入稅收管理的主體范圍，還權于民、還責于民，從以往的“管制”轉向“服務”，從以稅收業務流程為中心轉向以納稅人為中心，實施依法治稅、依法行政、依法服務，充分保護納稅人合法權益；運用（移動）互聯網等現代信息科技，打造線上與線下管理服務深度融合、稅務部門專業化服務與社會化服務有機結合的一體化的稅收管理與服務體系。

“互聯網+稅務”不但從技術和業務層面實現了稅務政務信息化，而且從思維和理念上走向現代稅收文明，稅務部門開始運用互聯網+思維、大數據思維和社會治理思維開展管理和服務活動,形成全社會共同參與的、法制化與信息化為共同支撐的現代稅收治理格局。

二、“互聯網+”對稅收的影響

（一）“互聯網+”挑戰現行的稅收制度

1.“互聯網+”使傳統產業跨界創新，并與各產業深度融合，產業邊界變得越來越模糊。現行稅制的行業稅制設計模式難以適應這種新商業模式。譬如，我國增值稅按照各個不同行業分別設計不同稅率，但這導致新一代“互聯網+”企業面臨稅率適用上的困難，財務上需要人為地做很多業務拆分，增加了企業辦稅成本。

2.“互聯網+”使全社會資源配置得到集成和優化，涌現出電子商務、平臺經濟、分享經濟等新業態，而且發展非常迅速，但是現行稅制針對實體經濟的設計模式難以適應新經濟的發展，導致“看得見的管不著”，大量稅源游離于稅法之外，稅收流失問題突出。

3.“互聯網+”使大數據成為一種新興的戰略資源和生產資料，催生出知識經濟和數字經濟，而現行稅制針對貨物、勞務的稅制設計不能適應虛擬經濟、數字經濟的發展。虛擬經濟和數字經濟交易的私密性隱藏著巨額稅收。

（二）“互聯網+”顛覆傳統的稅收管理

1.對管理者思維方式的影響

在互聯網+時代，管理者要具有用戶思維、跨界思維、大數據思維、迭代思維、社會化思維和平臺思維等互聯網思維方式。在(移動)互聯網+、大數據、云計算等科技不斷發展的背景下，需要對市場、用戶、產品、價值鏈乃至對整個發展生態進行重新審視。大數據思維使得管理者要放棄對因果關系的渴求，取而代之關注相關關系。這就顛覆了傳統的管理思維。傳統管理流程是“出現問題——邏輯分析——找出因果關系——提出解決方案”的事后“救火”模式，而大數據思維下的管理流程則是“搜集數據——量化分析——找出相互關系——提出優化方案”的正向思維模式。

2.對技術層面的影響

推進“互聯網+稅務”行動計劃，有利于獲得稅收管理與服務技術上的突破和創新。比如：通過搭建互聯網電子政務平臺，為納稅人提供各種涉稅服務；解決CA身份認證（即電子認證服務）、電子簽名等法律問題，實現遠程、無紙化辦稅；開發應用網絡發票，實現發票自動比對。突破電子發票的技術瓶頸，一方面方便網上交易，另一方面也形成大量電子數據供稅務部門分析和使用。面對涉稅數據的爆發式增長，稅務部門正在全力打造涉稅資料云數據庫，實現涉稅資料“一次采集，終身享用”；打造智能咨詢知識庫，開發應用智能辦稅終端、網上自主辦稅軟件系統、自助辦稅體驗設備等，實現智能提醒、智能導稅、智能辦稅和智能體驗功能。另外，亦開始應用人工智能技術，實現個性化自助服務。

在稅收監管的技術手段上，以往傳統的稅收風險分析、納稅評估和稅務稽查方式越來越難以應對，開始轉向利用大數據來輔助稅務決策和稅收監管。譬如，運用數據挖掘技術和網絡爬蟲技術自動抓取有價值信息線索。

3.對管理方式的影響

以往稅收管理是“人盯人”管戶制，每個稅收管理員管理的納稅人數量越來越多，出現“管不了，也管不好”的困境。“互聯網+稅務”改變了業務流程和管理方式，根據納稅人的辦稅需求和風險類別等級實施有區別的管理，從“管人”轉變成“管事”，同時還積極吸納社會力量協同管理。無紙化辦公和電子發票的應用，使得管理者從天天面對納稅人變成天天面對數據信息，對納稅人的了解程度從局部走向全面。通過建立大數據庫、風險特征庫和稅收知識庫，知識管理和智能管理成為稅務管理的重要方式。

4.對服務方式和服務內容的影響

“互聯網+”為創新納稅服務方式提供了有利契機。一方面，廣大納稅人不僅僅滿足于傳統的實體辦稅方式，對辦稅服務渠道的需求偏好也發生了明顯變化，特別是新生代辦稅群體更加希望通過移動互聯網絡與稅務機關進行互動，辦理日常涉稅業務；另一方面，移動互聯技術具有方便、快捷、人性化和高黏性等特點，為納稅服務方式創新提供了更大空間。手機APP移動互聯平臺推動納稅服務工作轉型升級，不斷適應和滿足納稅人對辦稅的時間自由、空間自由、心靈自由的渴望，達到極致簡約的體驗。

同時，大數據使得稅務機關準確定位納稅人需求并向其提供精準的個性化服務成為可能。稅務部門利用互聯網和大數據，對納稅人需求進行調查分析，發揮涉稅信息和專業優勢，對地區經濟、重點行業和樣本納稅人活動規律進行深度剖析，同時運用“知識庫”和人工智能，生產和提供高端服務產品,提高納稅人的獲得感。

5．對組織體系的影響

“互聯網+”深深地影響著稅務管理的組織體系。首先，使稅務部門建立起網上辦稅服務平臺。以信息化技術手段為支撐，打造多元化的納稅服務渠道，逐步形成線上、線下高度融合的一體化納稅服務模式。其次，“互聯網+”引發數據“大爆炸”，亟須建立統一的大數據共享平臺，從根本上解決征納雙方信息不對稱的掣肘。與此同時需要建立大數據分析處理部門，用大數據技術手段應對涉稅風險、提供稅收服務。再次，“互聯網+”精神要求稅務部門推行“互聯網+稅收社會化治理”模式，形成完善的稅收社會化治理生態體系。最后，要求稅務部門改革和創新稅收制度體系，實施稅務管理流程再造。這一方面需要構建適合互聯網經濟的稅收法律體系；另一方面需要按照“互聯網+稅務”行動計劃要求，構建網上稅務工作流程。

三、“互聯網+稅務”實踐過程中面臨的問題

（一）信息不對稱問題依然突出，成為制約稅務工作的瓶頸

主要體現在稅務部門還沒有完全獲取納稅人的相關信息，因而對納稅人真實需求的分析挖掘、納稅服務產品的精準推送和稅收風險的篩查分析等工作難以有效開展。其原因是多方面的，關鍵因素有：一是在稅務部門獲取信息方面缺乏法律支撐。盡管各地方政府相繼出臺了稅收保障條例之類的地方性法規，但是政府相關部門、銀行、涉稅中介等單位在提供數據信息過程中仍然存在積極性不高的問題，法律約束力顯然不夠。二是缺乏有效的綜合治稅信息共享平臺和共享規范。即便有些地方建立了信息共享平臺，也只是政府各部門之間有限信息共享且缺乏信息提供的標準和規范；三是涉及納稅人更多的交易信息往往沉淀在互聯網各大平臺上，稅務部門較難獲取，稅務部門與互聯網平臺之間缺乏信息合作交流機制。因此，稅務部門掌握的涉稅數據基本還是停留在靜態數據和納稅申報數據，缺乏反映納稅人日常經濟活動的活數據。

（二）業務流程集成化、扁平化程度不夠高，制約了行政效率

各種業務本身都有相應的業務規范，如納稅服務規范和稅收征管規范，但是各項業務之間的銜接不夠通暢，納稅人多跑馬路和網路的情況時有發生。譬如，行政審批事項還存在辦理周期長、部門之間銜接、協調不順暢等問題，有些情況下還要求納稅人額外報送紙質資料；網上辦稅流程不夠統一和簡化，管理層級較多，因而辦稅業務操作還不夠快捷，納稅時間成本還有壓縮空間。

（三）作為“互聯網+稅務”基礎設施的大數據庫和知識庫建設還沒有到位

各種數據源獲取渠道不暢，第三方數據信息雜亂且數量有限，數據庫中的數據存在嚴重不足，包括納稅服務、風險管理、納稅評估、稅務稽查、政策效應分析和稅收經濟分析等在內的各項工作仍處于小數據范圍內的人工分析狀態，大數據算法和數據挖掘等高端技術應用受到限制，各項工作要做到精準還存在困難。

（四）稅務系統內部大數據分析應用方面的人才資源明顯不足，制約了“互聯網+稅務”工作的高質量發展

多年來，稅務系統主要招錄財稅、法律、會計和語言文學專業方面的大學生，而面對大數據時代所需要的專業人才引進較少，如數理統計、大數據分析挖掘專業方面的人才十分匱乏，難以滿足實際工作需要，大數據分析應用水平不高，稅收征管能力難以適應新經濟發展的要求。

（五）稅收社會化服務和社會化監督工作還沒有完全展開，且缺乏相應的制度規范

“互聯網+稅務”行動計劃要求加強與社會各界的合作，充分利用外部資源要素，最大化發揮“互聯網+”的價值。事實上，目前稅務部門對外部資源要素的利用程度還不夠高，往往局限在納稅服務大廳前臺服務人員和信息中心網絡維護專業技術人員的外包上，而購買社會中介機構和專業人才的高端服務項目方面明顯不足。

同時，在發動社會力量對稅務部門納稅服務和執法的監督方面還很不夠，還沒有形成和建立一套完整的社會化監督機制和相應的評價指標體系；互聯網+信息公開的程度還不夠，納稅人和社會的真實訴求很難反映出來，影響納稅服務的針對性和稅收執法的公正性。

四、升級“互聯網+稅務”的對策建議

面對各種挑戰和發展機遇以及上述問題，應盡快打造《“互聯網+稅務”行動計劃》升級版，如果將2015年的版本稱為1.0版本的話，那么下一步需要將之升級至2.0版本。下面就升級的策略與路徑提出意見建議。

（一）升級策略

1.優化頂層設計，拓展《計劃》的內容。《計劃》不應局限在納稅服務方面，還要在稅收風險管理和稅務稽查方面體現出《計劃》的戰略意圖。目前，電子發票已經實現，為大數據分析提供了必需的“糧草”，但還遠遠不夠，還需要打造集約化的互聯網信息共享平臺，以立法的形式將信息提供方的法定義務和法律責任明確下來。

2.加快大數據和人工智能深度應用，提升納稅服務和稅收監管的技術含量和知識深度。重點開展大數據挖掘，并以此構建稅收經濟知識庫和智能咨詢業務知識庫，推廣人工智能技術應用。

3.加強稅收社會化治理，優化集成社會資源，進一步提升稅收管理服務的質量。僅僅依靠稅務系統本身的資源難以實現稅收現代治理，需要將政府各部門、社會中介機構、社團組織和納稅人群體所擁有的稅務資源進行整合，充分發揮社會力量作用，形成稅收社會共治格局。

（二）具體措施

1.加快相關稅收立法，從根本上解決信息不對稱困境。以《稅收征管法》修訂為契機，增添大數據信息共享內容，明確各相關單位和部門依法提供涉稅信息的法律義務和法律責任，并制定相關配套措施，研究制定大數據信息共享管理制度。

2.加快業務流程優化集成，實現組織流程扁平化。在“互聯網+”時代，稅收管理的集成化和扁平化已然成為一種趨勢。在“放管服”“簡政放權”、優化營商環境的大背景下，應加快稅收業務流程再造與重塑，將行政審批和依納稅人申請的全部事項集成到前臺辦理，削減中間管理環節，提高服務效率。

3.建立稅務部門與互聯網平臺之間信息合作交流機制，建立健全互聯網涉稅信息共享體系，制訂各類信息共享工作規范。國家稅務總局可與各大互聯網平臺和電子商務平臺簽訂涉稅信息合作協議，確保大數據信息獲取渠道暢通，為稅務部門同步獲取納稅人交易數據和社交數據提供支持。

4.建立一支強有力的大數據管理專業團隊，充分挖掘大數據的應用價值，為稅收決策和經濟發展提供智力支持。一是集成整合稅務系統內部大數據專家人才，組建稅務大數據核心團隊；二是集成整合外部大數據專家人才，以項目制和政府采購的方式獨立或協同稅務部門開展大數據分析挖掘工作。

5.以“互聯網+”為基礎設施，全面推進稅收社會化服務和社會化監督工作。在“互聯網+眾包互助”、“互聯網+創意空間”和“互聯網+應用廣場”的基礎上，繼續拓展稅收社會化服務的內容，將涉稅中介和稅務志愿者的服務項目鏈接到電子稅務局平臺，同時將服務內容從常規的辦稅服務拓展到高端的決策服務。發動社會力量對稅務部門納稅服務和執法進行監督，建立一套完整的社會化監督機制和相應的評價指標體系；加大互聯網+信息公開的力度，將納稅服務和稅務執法置于社會監督之下，維護稅收的社會公平正義。