影響我國稅收收入的因素及實證分析

(西南大學 重慶 400000)

一、引言

自改革開放以來，我國經濟的發展取得了舉世矚目的成就，我國的稅收收入也得到了巨大的提升，1992年至2015年的23年間，國內生產總值從27194.5億元增長到689052.1億元。稅收收入作為我國財政收入的主要組成部分之一，對我國一些財政政策的實施提供了一定的財力支持，稅收收入也是影響我國經濟發展的重要因素之一，在我國經濟發展中有著舉足輕重的份額，是國家調節經濟的有效手段。改革開放以來，中國的財政支出發生較大的變化，且國家把稅收收入用于經濟建設、文化、衛生、教育等事業，所以研究我國稅收收入的影響因素有著重大的實際意義。

二、文獻綜述

國內外學者關于稅收收入的影響因素都做了很多豐富的研究。馬斯格雷夫提出滿足公眾對公共服務的需求很大一部分是來自于經濟發展提供的大量潛在的稅源，并提出了較高的經濟發展水平和稅收征納潛力是高收入的反映。Teera根據122個國家的板面數據建立稅收收入經驗模型，對前面的研究結果進行了驗證。Becker和Mulligan在研究中指出稅基的圍、稅制的彈性和稅收征繳系統的效率，與政府強大的社會資源動員能力相對應，這類政府的支出水平通常比較高。金人慶根據通過實證證明了國稅收入的增長受到經濟、征管和稅制三個因素的影響，從而確立了我國研究該問題的框架。申婦娥采用漢森薩繆爾森模型，用實證分析的方法說明了當前區域稅負主要受人均、城市化程度和產業結構狀況等因素的影響。呂冰洋、李峰用Malmquist指數測算出我國稅收征管效率，并將其引入面板數據模型，最終得出論，稅收征管效率的提高是稅收超常增長的主要原因。王劍鋒總結歸納出影響我國稅收收入高速增長的現實因素，更為直觀的解釋了稅收高增長的原因，并得出我國稅收增長的彈性將出現逐步放緩趨勢的結論。

三、稅收收入影響因素的一般理論分析

(一)GDP對稅收收入的影響

一國的經濟是稅收的基礎，稅收的增長離不開經濟的增長，只有經濟增長發展起來了，稅收收入也才可能會隨之增長，而GDP在很大程度上可以反映一個國家的經濟發展狀況。從相關的經濟數據分析來看，國民經濟運行狀況、GDP增長都會引起稅收收入出現較大的波動，從總體上看，GDP增長對稅收增長表現出顯著地同向趨勢。

(二)財政支出對稅收的影響

財政支出的變化會直接影響到國民經濟的總量，而國民經濟總量的變化會影響到稅收收入，所以財政支出會影響到稅收收入。政府常常加大財政支出力度來拉動和促進經濟的發展和增長，經濟的增長必然會帶來各項稅收收入的增長。但是財政支出也需要遵循適度的準則，不能破壞經常性收支平衡的原則，政府應逐步調整和完善財政支出結構。同時，在財政支出中很大一部分都是用于國債的投入，所以政府需要加強對國債資金運行的管理，保障稅收收入的穩步增長。

(三)進出口對稅收的影響

改革開放以來，我國和世界各國的貿易往來越加緊密，關稅自然成為我國稅收收入的重要部分，關稅也是調節貿易順逆差的一個重要的手段，通過對關稅的適度調整，可以保護和促進我國本土企業的發展，也可以運用關稅政策吸引外資，為政府積累到更多的財政資金。海關稅費也是在對外貿易環節中重要的稅收方式。充分發揮關稅在我國經濟發展建設中資金援助的作用，仍然是我國目前關稅政策的一項重要內容。

四、稅收收入影響因素的實證分析

(一)數據的選取和多元線性回歸模型的構建

本文選取1992年到2015年的數據為樣本，以此來分析我國的財政稅收收入。在計量方法的運用方面選擇回歸分析方法進行分析，分析軟件采取Eviews9.0軟件，數據主要來自《中國統計年鑒數據庫》。

為了構建模型，考慮到為了符合模型設定并消除時間序列中可能存在的異方差現象，本文將全部數據進行了對數處理。首先對所有對數處理后的變量進行定義和分析被解釋變量：財政稅收收入被解釋變量y，影響財政稅收收入的因素比較多，由于某些因素缺乏相應的數據、或者沒有確定的評價標準，在這里我們只選擇以下幾個解釋變量：國內生產總值取對數(x)、國家財政支出取對數(b)、進出口總額取對數(a)、固定資產投資總額取對數(n)和我國居民年底存款余額取對數(z)。模型設定影響稅收收入的因素有很多，為了全面反映中國稅收增長的全貌，我們選擇“國內生產總值”(即GDP)作為經濟整體增長水平的代表;選擇“財政支出”作為公共財政需求的代表，選擇“固定資產投資”作為我國投資環境的代表，選擇“我國居民年底余額”作為我國居民生活水平的代表。另外，由于財稅體制的改革難以量化，而且從數據上看，1985年以后財稅體制改革對稅收增長影響不是很大，在此暫不考慮稅制改革對稅收增長的影響。設定模型為y=β0+β1*X+β2*a+β3*b+β4*n+β5*z+u

(二)模型的相關檢驗

①T、F檢驗：y關于每個自變量的回歸，發現y關于x(GDP)的擬合優度R2最大，其他的依次順序為b、a、z、n，所以可以按照逐步回歸原理建立模型。先建立y與x的一元回歸模型，y=β0+β1x+ε作為最基本的模型。基本模型中依次引入變量a和b之后，模型T檢驗顯著，同時擬合優度R2提高較高，同理，再分別引入其他兩個解釋變量z和n，T檢驗不顯著，為多余變量，剔除z和n。經過以上的逐步引入——檢驗過程,最終確定稅收收入的影響因素模型為：y=β0+β1*X+β2*a+β3*b+u。

通過實證軟件計算發現在5%的顯著性水平下，方程F統計值(7492.197)和各變量T統計值(X：2.29；A：6.86；B：4.98；C：1.62)都通過了檢驗，擬合度(0.99)和自相關系數(2.36)也都符合標準。

②異方差的檢驗：如果設定的顯著性水平為5%，當White統計量(Obs*R-squared)的P值(0.061)大于給定的顯著性水平(0.05)時，則接受原假設，即隨機誤差項不存在異方差。③自相關的檢驗：根據LM統計量的Obs*R-squared(5.67)值及其P值(0.05)不存在自相關，且D-W值(2.364)檢驗也不存在一階自相關。④協整檢驗：協整檢驗鑒于多個變量為非平穩,因此需要對變量進行協整檢驗。對殘差序列進行單位根檢驗，得到在5%的顯著性水平下，t檢驗統計量值為-5.55，小于相應臨界值，表明殘差序列不存在單位根，是平穩序列。說明稅收收入與GDP，財政支出，進出口總額之間存在協整關系。⑥經濟意義檢驗和分析1、模型估計結果說明，在假定其它變量不變的情況下，當年進出口總額增長1億元，稅收收入就會增長0.084億元；進出口總額對稅收收入的影響進出口總額與稅收收入呈正相關。這表明，進出口總額的增加會帶來稅收收入的增加。2、模型估計結果說明，在假定其它變量不變的情況下，當年財政支出每增長1億元，稅收收入會增長0.397億元。財政支出總量對稅收收入的影響財政支出總量與稅收成正相關。表明隨著財政支出總量的增加，稅收收入也增加。3、在假定其它變量不變的情況下，當年GDP每增長1億元，稅收收入就會增加0.057億元；這些都符合經濟意義的檢驗。國內生產總值對稅收收入的影響國內生產總值與稅收收入成正相關。這表明，國內生產總值的增加帶來稅收的增加。

五、政策建議及結論

(一)建議

由于我國處于經濟體制轉型期，所以市場機制還不夠完善，政府的宏觀調控需要有政府相應的財力作為保證。針對我國稅收收入發展現狀和本文的實證研究結論，現提出下幾點建議：①建立可持續發展的經濟體制，保證稅收收入的可持續增長。根據前面的研究表明，GDP的增長對稅收收入增長具有重大影響，而經濟的增長對GDP的增長具有重大影響，所以如果國家的經濟能夠穩定持續健康的增長，稅收收入必然也會持續穩定増長。②加快我國的稅收制度改革，不斷完善我國的稅收制度和稅收征管系統。從稅收發展方向來看，建立一個完善的涉稅信息共享平臺是稅收部門履行好征管職責的重要保障。建議政府督促相關部門積極參與，及時更新完善基礎涉稅信息，夯實信息管稅基礎。根據稅源變化趨勢，建設稅源管理等信息系統，增強對稅源控管。加快中央與地方財政事權和支出責任劃分改革。由于地方調控收入能力比較強，有動力增加收入，可以考慮建立全國人大對社會總負擔水平進行宏觀控制的相關機制。

(二)結論

從實證結果可以看出，GDP、財政支出以及進出口都是影響著我國的稅收收入的重要因素。稅收一定程度上影響了國家經濟發展的健康穩定，我國目前市場機制還不完善，正處于經濟體制轉型期，政府需要進行宏觀調控、調整產業結構以及對財政支出的相關政策進行改進。另外，我國應實行減稅優惠政策，用減稅、抵稅或退稅的方式來促進投資和消費，促進國民經濟的健康穩定的發展，從而對稅收形成樂觀積極的影響。