小微企業貨幣資金內部控制問題及對策分析

(中國地質大學長城學院　河北　保定　071000)

一、前言

我省小微企業數量迅猛增長。隨著河北省小微企業的迅猛增長和不斷擴張，各個公司之間彼此發生競爭的可能性更大了。一個企業是否能在波瀾壯闊的市場洪流中，取得市場競爭的優先地位，不僅需要有過硬的技術，還需要有完善的內部管理能力，以很好地處理公司各部門工作人員的利益，明確他們的責任分工。如果一個公司的內部控制體系并不完善，將使公司損失財產，甚至滋生腐敗，影響企業的經營發展。因此為了做好公司的會計工作，必須加強貨幣資金管理，從而使公司健康地發展。小微企業由于存在規模小，員工數量少，職工薪酬不穩定等問題，產生了一系列問題，我們應該根據具體問題進行具體分析，提出相應的解決措施，以使企業的貨幣資金內部控制系統相對完善，減少因為人為或者客觀因素而造成的問題，使小微企業貨幣資金內部系統呈現一個相對健康的狀態。

二、河北省小微企業在貨幣資金內部控制中的問題

(一)授權審批缺乏制約

為了執行公司的貨幣資金收入和支出必須經過有關部門的批準,通過批準后就能夠進行跟蹤操作,這表明監督控制的批準是必要的。小微企業的審核批準制度能夠被簡單地稱之為“一支筆制度”,如果企業不在內部控制的監督下進行審批，就很有可能導致一系列問題。

只要有一個工作人員批準資金審核，即可通過，是“一支筆”制度的重要特征。小微企業往往在貨幣資金的使用和保管方面存在強烈的“一支筆”現象。其表現為各部門主管負責將相關工作分別匯報到河北省小微企業的總經理辦公室，然后讓公司的總經理負責審核和批準。盡管“一支筆”審核批準制度能夠明確的劃分各部門主管的職責范圍，減少對貨幣資金審核的程序，但它同時也包含著重大的風險。這表明如果公司希望更好地達到財務目標，就應該分解總經理手中的審核批準權力，把權力發放到各部門主管手中，否則很有可能出現任意武斷,濫用權力的情況，從而威脅企業的財產安全。并且實施“一支筆”制度很有可能造成企業的工作效率變慢，影響企業的經營。

(二)相應的獎懲措施不完善

由于小微企業往往規模過小，盡管該公司將對通過對貨幣資金的審計中，發現問題的工作人員進行了懲罰，但總的來說,公司沒有一個完整的獎勵和懲罰制度,當獎勵和懲罰員工時沒有一種固定的參考范圍,僅僅取決于管理者的決定,具有隨機性，容易導致不公平,從而減少員工工作熱情;如果報告貨幣資金腐敗行為的員工沒有相應的激勵措施,并且對一些造成企業極大影響的舞弊行為沒有適當的懲罰,將會導致企業的員工很容易產生消極及僥幸心理。

三、河北省小微企業貨幣資金內部控制的對策及建議

小微企業的貨幣資金內控制度是否可以有效地運行與公司的控制環境密切相關,控制環境包括企業的管理者經營理念，公司員工的道德水平和對相關知識的了解等。如果公司有一個很好的內部控制環境，那么企業就很有可能實現比較良好的貨幣資金內部控制活動。

(一)加強對企業財務審批的制衡

首先，為了確保“一支筆”財務批準制度能夠很好地發揮它原來的作用而不是成為腐敗的溫床,必須完成“一支筆”的擔任人員只能是被企業雇傭的，在企業沒有投資的某個高級管理人員。由企業的投資者負責“一支筆”的職責,必定是失去控制的“一支筆”是絕對不能被允許的。

第二,我們必須設置和合理的運行匹配于“一支筆”財務審批制度的控制系統,包括事前的授權、事中的監督和事后的追責控制,具體如下:

關于事前授權控制這一方面，應采取一般授權和特殊授權結合的方法。一般授權是指給予總經理在企業生產經營活動中所發生的比較普通的、數額較小的審批權力。特殊授權是指當涉及到公司的數額極大的投資項目時，首先要召開董事會議，由各位董事進行表決，多數人同意后，再由總經理進行批準。在事中監督控制中，公司應加強對總經理所審核批準的業務進行審計，如雇傭企業之外的獨立審計人員對總經理經手的業務進行審計，或者讓公司內部的審計人員對總經理經手的業務進行審計，從而減少總經理濫用手中權力的機會。

在事后追責控制中，如果審計中發現河北省小微企業的總經理產生了濫用手中的權力，犯了經濟上的錯誤的現象，公司的董事會應該視其犯錯的性質和嚴重性決定如何對總經理進行處理，考慮是否罷免該總經理。

(二)擬定更加合理的薪酬政策

某些企業定期評估員工的表現，并且按照評價的結果對工作人員做相應的工作調整,但這個工作調整不涉及工作報酬方面的問題。一個優秀的薪酬政策能大大提高員工對工作的熱情,相反如果沒有合理的薪酬政策,很可能消除工作人員對工作的熱情。公司在考慮制定工資報酬政策可以顧及以下幾點:建立一個統一的工資報酬施標準;企業設置好評估標準,獎勵和懲罰時要嚴格按照標準實行。

四、結論

企業要想持續發展，就必須完善好公司的貨幣資金內控相關的系統，因為企業的所有工作，都必須在這一系統下才能合理有效的完成。對貨幣資金的內控是河北省小微企業內控的非常重要的部分，必須長期進行下去，才能使公司貨幣資金內部控制得以完善。因為我的能力有限，只提出了一部分問題與對策，在以后的學習與實踐中，還需加強對貨幣資金內部控制的學習與研究。

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