土右國稅局納稅人分級分類管理新道路

(內蒙古科技大學經濟管理學院 內蒙古 包頭 014100)

一、土默特右旗國家稅務局基本情況

2016年，我局作為包頭市國稅系統納稅人分類分級管理工作試點單位，認真按照上級要求扎實全面開展此項工作，在市局領導的多次指導下，經過全局稅干的共同努力，我局的納稅人分類分級管理辦法取得了一定的成果和經驗。土右國稅局主要負責土默特右旗轄區范圍內8個鄉鎮、3個管委會的增值稅、消費稅、部分企業所得稅等稅種的稅收征管工作，是一個全能型的征管局，主要稅源行業有煤炭、電力、煤化工、新能源材料、房地產、建安和交通運輸業，其中煤炭行業站我局稅收收入的75%以上。

土右國稅局現有兩個稅務分局、一個稽查局、六個業務部門和四個行政部門，共有在職職工104人，平均年齡43歲。全局共管理增值稅一般納稅人1099戶，小規模納稅人1256戶，個體工商業戶5041戶，共計7396戶。

二、納稅人分類分級管理的實施背景

(一)納稅人分類分級管理是新經濟形勢下稅源管理大勢所趨。

隨著市場經濟的深入發展，經濟稅源日趨多樣化、復雜化，征納雙方信息不對稱的狀況日益加劇，現行按區域“包戶到人、各事統管”的管理方式難以適應形勢需要，稅源控管能力不足的問題日益突出，稅收流失風險不斷加大，特別是稅源管理缺乏針對性。納稅人分類分級管理工作作為稅收管理現代化的一個積極探索和創新，勢在必行。

(二)原有的稅收管理模式弊端越來越突出。

尤其在旗縣局，舊有的管理模式弊端日顯。一是“人與事”的矛盾凸顯，一線管理員管戶類型齊全、點多戶雜，管理員精力分散、疲于應付，難以深入細致地做好對稅源、稅戶、稅收的管理；二是稅收管理員年齡結構、業務知識、能力水平參差不齊制約了稅源管理水平，稅收管理員平均年齡較大，素質高、業務熟的人員較少，難以高質量地完成繁重復雜的管理和服務任務；三是稅收成本過高，征管質量不高。舊有的稅收管理員承擔著信息采集、納稅輔導、稅收宣傳、納稅評估、調查審批、催報催繳等諸多權限，形成“一員多責”的局面，導致基層窮于應對，管理質量不高，特別是對納稅評估、服務性調研、出口退免稅工作、注銷清算、企業所得稅匯算清繳等特殊事項的完成敷衍了事，質量難以保證，導致執法風險急劇上升；四是舊有的管理方式容易形成“一人統管”的格局既導致納稅服務效率低下，也容易產生征納矛盾，難以保證納稅人滿意度和稅務機關良好形象的不斷提升。

三、土右局納稅人分類分級管理試點情況

(一)提高認識

我局局黨組深刻認識到了納稅人分類分級管理對基層稅收征管工作的推動作用，是對稅收管理現代化的一個積極探索和創新。在局黨組的高度重視下，我局從提高和轉變全體稅干的征管意識著手，加強領導，認真組織大家學習相關文件精神；組織相關部門人員到先進發達地區學習，學習先進的管理方法和管理理念；多次深入企業調查研究；召開局務會進行研究討論，制定了《土右旗國稅局納稅人分類分級管理工作實施方案》。讓全體稅干清醒的認識到納稅人分類分級管理工作勢在必行，要運用風險管理的理念和方法，以促進稅法遵從為目標，對納稅人和涉稅事項進行科學分類，對稅務機關各部門管理職責進行合理劃分，將有限征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的納稅人，從而全面提升稅收的征管質量和效能，降低征納雙方的稅收成本，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。

(二)創建新征管格局

首先，我局按照規模、行業、風險分類對納稅人進行重新劃分，打破原來的管戶格局，由原來兩個稅源部門、兩個分局轉為兩個稅務分局進行基礎稅源管理，兩個稅源部門進行風險應對和納稅評估。其次，對千戶集團及重點稅源進行逐戶確認，并建立千戶集團及重點稅源管理臺賬。對風險納稅人按照2015年、2016年度的上級下發風險核查企業名單、以及納稅信用等級為D級企業、兩頭在外企業以及稅源部門日常評估有問題的企業，通過“貼標簽”的辦法進行管理，納稅人只要出現一次風險貼一個風險標簽，通過風險標簽多少以及風險應對查補的稅額占申報稅額的比例確定企業為高、中、低風險企業。

(三)合理組建管理團隊

建立新的征管格局，必須創建先進的稅收管理團隊。我局按照納稅人分類分級管理要求，遵循“團隊管戶，分類管事”的稅源管理理念，不斷優化資源配置，合理利用現有的征管資源，取消了稅收管理員“包戶到人，各事統管”的屬地管戶制度，根據管事設定相應崗位，進而形成團隊運作，來涵蓋納稅人分類分級管理的所有涉稅事項，實現管理過程閉環完整，避免出現“疏于管理、淡化責任”現象。

一是成立領導決策團隊，統籌全局納稅人分類分級管理工作。領導決策團隊主要由內設的各種領導小組等非常設機構組成。通過召開局長辦公會議、局務(擴大)會議、業務協調委員會、定額評定委員會、審理委員會、納稅評估委員會、行政復議委員會、清算工作領導小組會、稅收分析領導小組會等方式，對納稅人分類管理，辦稅服務事項、基礎管理事項、風險管理事項、法制事務事項進行領導決策。

二是加強辦稅服務團隊人員基礎力量，根據現有人員崗位，創建辦稅服務團隊(崗)。主要負責納稅服務事項，把不需要審批的事項盡可能前移到辦稅服務廳辦理，提升辦稅服務廳辦稅效能，降低征納雙方的稅收成本，提高納稅人的滿意度。

三是抽調骨干力量，成立綜合管理團隊(崗)。按照土右局《納稅人分類分級管理實施方案》要求，根據轄區內管戶的行業和規模，成立新型工業園區稅務分局和明沙淖稅務分局兩個綜合管理團隊，承擔基礎管理事項、法制事務事項和部分風險管理事項。

四是強化稅收分析預警，建立風險統籌團隊(崗)。主要由征收管理股和稅政管理股人員組成。負責全局稅收微觀分析和風險預警，數據采集綜合運用，收集各團隊疑點信息。并將本局涉稅風險疑點和上級交辦涉稅風險疑點推送至各相關團隊辦理(包括兩個分局、兩個評估股和稽查局)。

五是把全局查賬水平高和會計專業人員優先安排到風險應對團隊。原來，我局共有稅源管理部門4個，實行分級分類管理后，根據市局工作要求和我局實際情況，現將稅源一、二股確定為風險評估部門，負責日常風險評估任務。其中：稅源管理一股負責明沙分局納稅人的風險應對任務；稅源管理二股負責工業園區分局納稅人的風險應對任務。風險應對的主要方式是對納稅人進行納稅評估和風險核查，通過建立關聯性分析和集約化評估模式，實現有限有針對性地納稅評估，不斷提升納稅評估水平。

六是加大打擊力度，提高稅法遵從度，成立稽查檢查團隊(崗)。主要由稽查局人員和政策法規股人員組成，負責風險管理事項和法制事務事項。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查根據風險應對任務管理要求，對稅收風險管理團隊推送的高風險的納稅人實施風險應對；在稅務稽查工作中，要做好納稅人涉稅數據信息采集工作；稽查典型案例微觀風險分析；直接實施專項檢查或再向風險統籌團隊(崗)提供風險疑點數據信息。

(四)優化稅收業務流程

我局以實行痕跡管理，進行業務重組、優化稅收流程為原則，依據現行的《全國稅務機關納稅服務規范(2.3版)》、《全國稅收征管規范(1.2版)》，按照納稅人分類分級管理方案，認真研究所涉及的涉稅流程，逐項進行梳理，并進行業務重組、流程優化，做好各業務環節推送，加強聯接轉換制度，全面實現每筆業務有據可依，有痕可查。同時積極對納稅人分類分級管理信息系統1.0進行測試運行，以確保各環節推送更便捷、聯接轉換更科學。

(五)運行過程中取得的成果

稅收征管按納稅人行業、規模和風險進行分類管理后，征管質量有了實質上的突破，涉稅風險管理成績顯著。截止2017年11月，我局兩個評估部門對增值稅風險系統下發的491戶次納稅人，開展了風險核查和納稅評估，其中，移交稽查6戶。共查補稅款926.79萬元，滯納金29.6萬元，調減留底227.28萬元。同時旗局自行篩選疑點企業59戶納稅人開展了風險核查和納稅評估，目前已完成核查，共查補稅款2085.17萬元，調減留底376.65萬元，輔導企業自行申報371.07。

四、土右國稅局納稅人分類分級管理存在的問題及改進建議

(一)存在問題

創新探索的過程，難免會遇到種種的問題和阻礙。土右局納稅人分類分級管理試運行過程中也遇到了不少的難題。一是金三系統中仍舊是按照原來的管戶模式運行，與現在的按事項管理模式沖突，不利于責任劃分；二是分類分級管理后，個體工商業戶全部取消定期定額，可能導致申報率大幅下降；三是實行分類分級管理后，綜合管理團隊因為年齡老化嚴重、計算機熟練程度不高等因素，對重新劃分后的管戶了解比較緩慢。加之金三系統運行以來有大量的征管質量基礎數據要及時修改、納稅信用等級評定數據要及時比對和修改、營改增問題的反復核對和日常上級下發的各類數據要匯總上報等等接連不斷的任務，造成在綜合管理團隊應接不暇，疲于應付。這些嚴重阻礙了納稅人分類分級管理工作的順利推進；四是納稅人分類分級管理系統1.0在試運行問題較多，而且操作說明與軟件界面很多內容不一致，也沒有相關的操作視頻教程，軟件仍在測試過程中。五是在“互聯網+稅務”方面還是認知不夠，實踐不多，對大數據分析應用只是剛剛開始，這一方面需要我們今后更加努力去學習、去實踐。

(二)改進建議

1、在保證現有機構不變的前提下，進一步轉變部分股室的職能，打破原有部門職能界限。如征管股的納稅服務業務和相關人員，歸并到辦稅服務廳，征管業務及人員歸并到稅政股，可以抽調人員到征管股組建統籌團隊或風險應對團隊等方式。

2、繼續強化以風險為導向、分類分級為重點的納稅人分類分級管理工作理念，實現事前審核向事中事后監管、固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向風險管理、經驗管理向大數據管理的轉變。

3、要努力做到“無風險不打擾”，對基礎管理事項中需要下戶的事項，區局已明確，視同風險管理事項，由風險統籌團隊進行整合后由綜合管理團隊下戶核查，做到規范執法，減少下戶次數。

4、各風險事項要通過納稅人分類分級管理信息系統1.0進行風險疑點任務推送，做到風險事項閉環運行，實現痕跡化管理，不斷促進該系統升級和完善。

以上，是我局開展納稅人分類分級管理試點工作以來總體運行情況，一定還存在著許多不足和更多需要我們繼續探索的方面，我們始終堅信只有改革的實踐者才能成為改革的成功者，只要我們堅定信心，不懈努力，我們一定會為稅收管理現代化作出貢獻。

【參考文獻】

[1]李林根.關于稅務管理分級分類的新思考[J].涉外稅務,2005,(11):14-17.

[2]范偉紅,劉丹.增值稅納稅人分類管理制度弊端與重構建議[J].會計之友,2015(09):110-114.