中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

吳勛賢

摘要：近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展中具有不可替代的作用。然而，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力較弱，同時(shí)更缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。在新一輪財(cái)稅政策改革下，中小企業(yè)更需要得到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)指導(dǎo)，來(lái)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作。本文在闡釋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義的基礎(chǔ)上，針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

一、引言

一直以來(lái)，中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是最具活力的企業(yè)群體。“十三五”期間，政府就中小企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，將對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生重大影響。稅務(wù)問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)影響至關(guān)重要，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著“營(yíng)改增”稅制改革地不斷完善，中小型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠也會(huì)得到顯現(xiàn)，新的稅制改革必然引導(dǎo)企業(yè)更好地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)方面的管理。它是對(duì)納稅籌劃過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量評(píng)估、分析評(píng)價(jià)，并進(jìn)行防范和控制。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：企業(yè)納稅行為不遵循稅法規(guī)定，遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常活動(dòng)適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分利用優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）中小企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

一般來(lái)說(shuō)，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是由于涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，辦稅人員并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等法律法規(guī)理解深入，以及充分了解和掌握涉稅業(yè)務(wù)，給企業(yè)增加了不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

混淆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、遵循的基本準(zhǔn)則不同，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間仍然存在較大的差異。財(cái)務(wù)工作者容易混淆在資產(chǎn)、負(fù)債和收入、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量、固定資產(chǎn)攤銷方法與年限、視同銷售、分期收款等日常業(yè)務(wù)處理與稅法之間的差異；費(fèi)用扣除不準(zhǔn)確；對(duì)支出的資本化或費(fèi)用化處理不當(dāng)；成本、費(fèi)用在各項(xiàng)目之間劃分不清晰；納稅籌劃不當(dāng)，籌劃方案存在漏洞或者籌劃方案不夠全面和詳細(xì)以及不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（二）會(huì)計(jì)核算制度不夠完善

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱是造成我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，主要體現(xiàn)在：賬簿開(kāi)設(shè)不規(guī)范，科目設(shè)計(jì)不完整；發(fā)票管理不完善，造成相關(guān)稅務(wù)手續(xù)不齊全；成本計(jì)算和費(fèi)用計(jì)提缺乏相關(guān)手續(xù)；原始憑證不完整、不規(guī)范。

（三）國(guó)家財(cái)稅政策方面的影響

稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，總會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，全面深化改革進(jìn)入關(guān)鍵期，為增強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展活力，國(guó)家和地方政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。另外，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和配合財(cái)稅改革，政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)出臺(tái)了不同的稅收政策。因此企業(yè)把握稅收政策的難度就增加了。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高涉稅人員的業(yè)務(wù)水平

首先，企業(yè)管理人員要增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨時(shí)保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)、外部培訓(xùn)、專業(yè)咨詢等方式，幫助財(cái)務(wù)涉稅人員及時(shí)掌握最新的稅務(wù)知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以相對(duì)保證納稅的準(zhǔn)確和適度籌劃。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要理論聯(lián)系實(shí)際，從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況出發(fā)，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，建立健全內(nèi)控制度，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。為此，企業(yè)可以參照《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中的引導(dǎo)，針對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)控體系，設(shè)計(jì)出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等工作的規(guī)范化。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，定期邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面檢查與評(píng)估，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整過(guò)程，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是企業(yè)發(fā)展的必然。要想有效地控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制、日常管理等自身情況，以企業(yè)稅務(wù)管理流程為主線，參照先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一個(gè)能融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，才能更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。