淺析房地產開發企業會計核算與稅務處理

□劉 艷

（南通銀通房地產開發有限公司 江蘇 南通 226300）

近年來，房地產行業已逐漸成為國民經濟中的支柱性行業，推動國民經濟不斷發展。國民經濟的不斷發展也促進房地產行業中相關的稅收及法律法規等制度不斷增多和完善。因而，房地產行業應當針對會計核算和稅務處理進行更加深入的研究，從而推動我國房地產行業的發展。

1 我國房地產開發企業會計核算存在的問題

1.1 會計部門的統計數據不明確

房地產行業涵蓋諸多復雜的內容及環節，因而相比于其他行業，房地產行業的會計部門需核算的環節及內容繁多、核算金額較大。周期較長，在核算中極易出現統計數據內容不夠全面、統計結果不夠嚴謹等問題。另外，對財務部門來說，存在操作系統及核算方法缺乏科學性和規范性以及信息數據的統計不夠準確等各種問題，這將增加統計數據的誤差，致使整個房地產行業所編制和導出的各項會計財務報表無法真實地反映企業實際運營狀況。

1.2 缺乏完善的風險管理機制

盡管當前我國諸多房地產開發企業均依照自身發展建立各項風險管理體制，然而各項體制在實行及監控等方面存在諸多問題，使得風險問題不能及時處理。同時，風險控制和防范機制落實也不到位，不能發揮其應有的價值。

1.3 資金周轉不合理

房地產行業資金周轉的時間較長，且所需的投資成本也較高，因而會存在資金鏈斷裂或是資金周轉不開等問題。一旦出現這樣的情況，房地產行業將無法穩定地運營和發展。當前，我國大多數房地產開發企業在遇到這樣的情況后，通常會采取籌集資金等措施緩解資金問題。但目前的情況是，即使房地產開發企業籌措資金，也無法契合資本化的體制機制，這就使得房地產企業的運營和發展無法順利進行，最終會對國民經濟的發展產生一定的影響。

2 解決房地產開發企業會計核算問題的措施

2.1 進一步規范會計核算制度

無論是企業整體，還是一個具體的部門和機構，建立與之相適應的會計核算制度對于其自身的運營和發展是至關重要的，同時也是其發展必不可少的基礎和依靠。因而，我國的房地產開發企業也應當著眼于自身的發展，制定規范、完整的會計核算制度，在不斷的發展變化中，要對既定的會計核算制度進行調整和完善，加強監督，保證會計核算各項制度條例可以落實到位。另外，還要注重提升企業內部會計人員的專業素質，定期對其進行培訓和教育，從而打造一支具有高素質、高水平以及高技術的綜合型會計核算隊伍，以推動企業穩定運營和發展。

2.2 加強風險評估與風險管理

房地產開發企業的工程從設計、施工到交付的整個過程極其復雜，存在著很多難以預估的風險。如果企業可以在整個工程項目實施前進行科學的風險評估與風險管控，在工程實施過程中采取有效的措施規避風險，就可以最大限度地減少損失。因而，對于財務部的負責人來說，應當在項目的籌建期綜合考慮諸多實際情況，再進行風險評估，制定相應的防范計劃，對會計核算的各個環節進行嚴格的監督和控制，保證風險管理和防范的計劃得以有效實施，在實際運用的過程中不斷修改和完善，降低風險對項目開發所造成的損失[1]。

2.3 提升員工自身素質

作為企業的核心和基礎，企業人力資源部門在新員工招聘過程中，應當秉承精益求精、個中取優的原則。特別是會計核算人員的招聘，更要注重員工自身的道德素質與專業素質，保證會計核算隊伍的專業能力。同時，房地產開發企業應定期對會計核算人員進行思想教育及專業技術培訓，以提升員工的綜合素質，幫助員工完成思想的轉變，調動員工的工作積極性，盡量避免在會計核算中出現失誤與差錯，注重提升員工的工作效率。

3 我國房地產開發企業稅收處理存在的問題

3.1 稅收體制不完善

我國房地產開發企業稅收處理存在的問題主要表現在兩個方面。

第一，當前我國針對房地產行業稅收問題相關的法律主要包括《個人所得稅法》《企業所得稅法》《稅收征收管理法》等。這些法律條文均是通過行政法規等形式，進行頒布和說明，這就導致 房地產企業的稅收征管極易受到諸多外在因素的干擾和影響，致使法律法規表現出較低的形式化，影響政策落實。

第二，房地產開發企業稅收制度不夠合理。在房地產業中，流轉環節與保有環節在企業中的地位不同，二者的稅收收入也存在較大的差距，甚至很多環節在其稅收的過程中存在被遺漏的現象，這就使得房地產開發企業的漏稅現象比較嚴重，企業稅收體制缺乏合理性。

3.2 稅收監管不到位

房地產開發企業稅收管理部門的監督管理工作有待完善，主要表現為以下兩個方面。

第一，稅收監管部門的工作人員自身素質及專業技能不高[2]。工作人員自身素質的高低將會對部門工作的質量及效率產生直接的影響。一直以來，我國部分行政人員素質還有待提升，一些職員以職務之便謀私，各種違規違法現象層出不窮，這也反映出部分稅收監管部門的工作人員在素質與道德方面也存在一些問題。

第二，我國稅收管理部門的內部制度不夠完善，一些行政部門監管不力且存在走后門、拉關系的現象，導致部門內部員工的素質參差不齊，從而對稅收工作效率及質量造成較大的影響。

4 解決房地產開發企業會計核算問題的措施

4.1 構建完善的房地產行業的稅收體制

稅收體制的完善和健全，可以通過降低房地產項目開發階段和流通階段的稅收額度予以控制。在房地產企業的開發階段降低稅收的額度，有助于減少企業在項目開發過程中的成本。

將資金用在房地產開發的后續工作程序中，還有利于企業資金的周轉，推動房地產業穩定發展。另外，減少流通階段的稅收，實現資源的整合及有效配置，促進土地資源的合理利用，有助于控制房價，減輕人們的生活負擔。

4.2 加強監督，提升員工素質

第一，注重稅收管理部門工作人員素質的提升，定期對其進行道德素質和業務素質培訓，促進工作人員思想觀念的轉變，提升其服務意識。秉承公平公正的原則，加強相關法律法規教育，提升稅收工作效率和質量。

第二，促進政務與流程的公開透明，鼓勵人民廣泛參與到政府的工作中。相關工作人員應在廣大人民的監督下開展其監督執法工作，提高稅收工作的透明度，確保人民的利益，進一步完善房地產行業的稅收制度。