財務會計內部控制面臨的困境和優化策略

朱兆國

[摘 要]目的：探究分析財務會計內部控制問題與優化措施。方法：通過對朋友企業財務會計內部控制工作實際開展情況進行調查，明確該項工作所存在的問題，并以此為依據制定出相應的問題優化方案。結果：經過調查發現，朋友公司財務會計內控工作在監督機制、內控意識以及人才三個方面存在問題。結論：各企業需要對自身財務會計內控問題進行明確，并積極展開各項優化、完善措施，以實現對財務會計內控效率的切實提升，帶動企業全面發展。

[關鍵詞]財務管理；財務會計；內部控制；監督機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.137

在企業內部實施財務會計內控工作的主要原因，就是為了更好地對企業資產進行運用與保護，確保企業各項資金調動合理，以實現理想化企業經營運作模式。但在實際實施財務會計內控過程中，還是存在著一定的問題，有待進行提高。如何實現高質量財務會計內控管理模式，切實提高企業財務管理水平，已經成為企業關注的重點內容。因此對企業財務會計內控工作展開深度研究，有著突出的現實意義。

1 材料與方法

本文將以筆者朋友所在單位為例，對該公司財務會計內部控制工作實施現狀進行調查。

1.1 企業資料

該企業在1996年掛牌上市，屬于食品生產行業，證券類型為流通A股，注冊資金為180000萬元，在行業中屬于領先地位，整體發展態勢較為理想。雖然公司一直極為重視財務管理，并加大了對財務管理工作的改革力度，但財務會計內容控制工作還是沒有達到預期水平。

1.2 方法

筆者運用資料查找以及溝通調查等方式，對該企業內部財務管理效率、償債能力、財務內控結構以及財務人員整體內控意識等方面情況進行了調查。

2 結 果

2.1 內控監督機制有待完善

調查發現，該企業內部監督機制并不健全，部分監督工作落實質量并沒有達到預期要求，存在著個別人員違規操作以及不當操作等方面狀況，對企業發展造成了直接制約，且會造成一定程度的經濟損失。同時還存在著內外部監督工作失衡的問題，對外部監督工作有所忽視，導致監督效果大打折扣，對企業經濟活動開展也形成了負面影響。

2.2 內部控制意識有待增強

通過與該企業員工的溝通發現，多數員工并沒有認識到財務內控工作的重要性，有的員工甚至認為財務內控工作是無足輕重的，整體員工內控意識相對較弱。由于內控意識水平會對財務會計內控工作開展質量產生直接影響，所以人員內控意識不足，會對內控作用與功能發揮產生直接影響，并不利于各項內控工作的開展。[1]

2.3 內控專業人才水平有待提升

時代的快速發展，使得企業財務會計管理也隨之發生了極大的變化，財務人員需要不斷對工作方式以及模式進行創新與完善，這就對內容專業人才提出了更高的要求。[2]但該企業內部的專業性人才數量有限，具有企業管理與財務專業素養的復合型人才相對較少，會加劇內控機制不規范問題，并不利于企業發展。

3 結 論

3.1 強化財務內控意識，保證內控整體環境

一方面，要對企業管理層財務內控意識進行強化，要通過組織講座以及加強宣傳等方式，幫助他們轉變自身觀念，確保他們能夠真正認識到財務內控的作用，并可以帶頭對各項內控工作進行支持，以便帶動起員工對內控工作的熱情，從而不斷地對企業內部員工財務內控意識進行強化；另一方面，要對企業內部財務工作環境進行完善，要通過完善財務管理機制以及對財務監督執行環節進行規范的方式，在企業內部創建良好的內控工作環境，以為后續內控工作開展奠定良好基礎。[3]同時企業要給予相關財務人員足夠的責任與權力，并要在人力以及物力等方面予以支持，以為財務內控制度實施質量提供保障，確保各項財務內控工作能夠順利開展。

3.2 加大人才培養力度，注重復合型人才培養

針對企業內部專業人才以及復合型人才不足的問題，企業要按照自身財務會計內控工作需要，有目的、有計劃地進行人才培訓工作。首先要對企業內部所有財務人員綜合情況進行明確，不僅要對其專業技能技巧水平進行了解，同時也要對其職業發展規劃以及性格特征等內容進行明確；其次要在上一步的基礎上，對人才潛在能力進行分析與評估，并有針對性地對人才展開專業技能培訓，且要按照培訓目標，對人才展開全面考核，明確人才綜合能力培訓情況，以便及時對培訓內容以及培訓方式進行調整；最后要加大對復合型人才的培養力度，要在對財務人員進行專業知識與技能培養的同時，對其展開相應企業管理能力訓練，確保他們能夠為企業提供更加精準、全面的服務。[4]

3.3 完善內控標準，控制職業判斷風險

現階段企業所實施的內控標準與機制，雖然能夠為企業內控工作開展進行一定程度的約束與規范，但是按照原有發展戰略以及原則導向體系進行建立的，與目前企業實況與發展需要存在一定差距，所以企業還需要對其展開進一步完善，以保證審計單位內控工作開展效果，確保審計判斷能夠向準確化以及客觀化方向發展。[5]

在進行內控標準建設過程中，企業一方面可以按照國家相關規定，制定與國家層面相符的統一式控制標準；另一方面則可以按照企業已經發布的相應規范機制，參照企業所處行業特征以及企業內部結構、規模等因素，自行對標準內容進行制定。但需要注意的是，企業自行進行標準制定時，需要在獲取權威機構認證之后，才能對其進行使用。由于企業之間差異相對較大，所以實施全國統一標準并不現實，可能會對企業行為形成約束，所以建議選擇第二種方式，設置與企業管理要求與特征相符的內控機制，以對標準實用性以及適用性進行保證。

3.4 完善監督機制，實施數字化管理

針對企業內部監督機制所存在的問題，企業有關部門一方面要對財務內控監督機制進行完善，要在明確財務會計內控制度所涵蓋內容，即固定資產、籌資以及預算等控制機制，要按照這些內容確定監督范圍與監督職責，并要實施責任分配制，確保各項監督職責能夠真正落實到個人，以保證每位監督人員的工作態度與效率；另一方面要加大對現代化技術的運用力度，要結合企業現行信息系統，建立起與之相符的數字化財務管理系統，這樣不僅便于各項財務工作的順利開展，同時也能實現對財務工作開展情況的實時監督。[6]管理人員要從數據以及信息系統入手，對各項信息數據進行有效控制，建立起較為完善的企業管理信息溝通與分享網絡，以便通過對網絡技術以及計算機技術的運用，實現財務內控與數據的深度融合，確保管理信息價值能夠得到有效開發，可以為財務內控工作開展提供有利的數據支持，進而實現精準化、高效化財務會計內部控制模式。

參考文獻：

[1]汪勤.新形勢下工會財務內部控制工作的優化路徑[J].中國集體經濟，2017（16）：94-95.

[2]周波.基層國庫單位會計內部控制存在的主要問題與建議[J].中國國際財經：中英文，2017（12）.

[3]魏源.財務風險管控視角下的高職院校內部控制問題研究[J].商情，2017（21）.

[4]隋菁.內部控制理論面臨的困境與對策[J].金融經濟：理論版，2017（1）：159-160.

[5]張毅力.財務會計如何做好中小企業的內部控制[J].財會學習，2017（12）：244.

[6]連歡.淺談行政事業單位內部控制建設存在的困境及策略[J].財會學習，2017（17）：242.