事業單位會計內部控制策略分析

郭琴英

[摘 要]作為事業單位內部控制工作的主要內容，會計內部控制可以有效保障事業單位的會計信息質量，并預防財務風險。但當前各事業單位的會計內部控制工作并不完善，也沒有真正發揮實際作用。文章分析了當前事業單位會計內部控制工作存在的問題，并針對性地提出了相關的解決措施，以提升會計內部控制水平。

[關鍵詞]事業單位；會計；內部控制；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.149

當前我國各事業單位加大了改革力度，會計內部控制管理過程中也面臨著諸多困難，會計控制實際工作遠落后于控制理論的建設。由此，事業單位應重點做好會計人員的管理工作，通過定期培訓提升其會計核算能力，且工作期間嚴格遵照會計管理的相關法律法規，從而有效降低會計內部控制活動的運營風險。

1 事業單位會計內部控制概述

1.1 事業單位會計內部控制的概念

事業單位會計內部控制主要指的是事業單位在運行期間為了確保財產安全性以及會計信息的真實性，而采取的一系列控制方法。會計內部控制主要保證事業單位的財產安全，提升資金的使用效率，以更好地實現自身的社會價值。

1.2 事業單位會計內部控制的重要性

事業單位應建立可操作性較強的會計內部運行體系，以提升管理人員對會計工作的掌控能力，提高信息的真實性與可靠性，提升單位部門的會計工作效率。同時，通過會計內部控制工作，事業單位可以有效約束單位內部財物，確保其正常穩定運行。且通過對會計人員與業務人員的監控與約束也可以降低財物風險的發生概率。除此之外，事業單位也可以通過會計內部控制工作審查單位會計的合法性，并保障會計憑證等信息的真實合法性，準確反映事業單位的實際采取情況，保證國家資金的合理利用，提高會計核算質量。

2 事業單位會計內部控制工作存在的問題

2.1 內部控制環境管理松散

事業單位涉及較多的對外經營業務，忽視了本單位的內部會計管理工作，沒有做好審查與監督，以致內部會計管理環境較為松散。一方面，受利益的影響，部分工作人員沒有真正重視內部會計控制工作，工作期間缺乏執行力，且沒有明確的執行目標，以致會計內控理論與實踐相分離。另一方面，事業單位部分會計內控人員自身的職業素養較低，缺乏自我管理，工作中出現很多業務處理問題，嚴重影響了事業單位的穩定發展。除此之外，事業單位部分基層會計人員沒有接受正規會計教育，缺乏基礎知識，為會計內控工作的順利開展增添了諸多困難。

2.2 內控管理監督不嚴

部分事業單位會計內部控制監督體系不夠完善，缺乏可行性與可操作性，會計內控工作更多注重審查，忽視了監督工作。同時，在整個會計工作過程中，事業單位管理層也未進行全過程監控，會計內控實際作用沒有得到真正發揮，審查工作沒有得到理想的控制效果。除此之外，事業單位會計內部控制的預算水平較低，沒有做好預算估算，增大了會計風險，且各經營管理部門的行政業務也受到嚴重影響。

2.3 內部預算控制不到位

事業單位內部預算控制工作直接影響著事業單位的實際運營情況，但目前我國多數事業單位并未真正重視會計預算控制工作，預算并未有效杜絕財務風險的發生。一方面，多數事業單位在編制財務預算時缺乏創新，基本上按照上一年的預算表進行編制，內容千篇一律。同時，內部預算編制中的內容不夠詳細，事業單位沒有制定可行性的預算規劃項目，資金支出不明，沒有詳細的使用明細。由預算編制缺乏合理性與科學性，以致增大了會計核對工作難度，預算規劃工作無法順利開展。另一方面，由各事業單位的預算執行情況可以看出，其并未真正重視預算執行工作，再大的項目只要有領導的簽字均可以報銷，根本沒有查明支出使用情況，以致單位資金使用不合理，存在嚴重的超支問題。

2.4 會計內部控制措施執行不力

為了提升事業單位會計內部控制水平，其必須嚴格執行各項會計內控措施。但實際經營期間，多數事業單位在執行會計內控條例方面缺乏力度，具體表現在以下方面。首先，事業單位會計內部控制崗位與職權劃分不合理，缺乏系統性與完整性。其次，在執行會計內部控制措施時，部分事業單位并未嚴格遵循相關制度條例，甚至出現越權行為，會計內控制度沒有得到良好實行。最后，會計內部控制實施階段經常出現兩面行為，實際執行并未嚴格遵照內控程序，且事業單位處理會計工作時沒有嚴格按照規章制度辦事，部分工作人員甚至認為內控程序比較復雜，工作期間隨意簡化環節，以致會計內部控制工作沒有達到預期的效果。

3 事業單位會計內部控制策略

3.1 完善事業單位會計內部控制制度

事業單位會計內部控制工作的落實可以有效減少會計工作中存在的問題，確保財務工作的順利進行。對此，事業單位在此后的會計內部控制工作中應完善控制制度，并加大執行力度，為會計工作提供更多支持。事業單位會計內部控制工作的落實應指派專門的負責人員，確保出現問題后可以明確責任。事業單位在建設部門風險控制體系時，還應不斷完善當前的風險評估機制，會計內控部門應與財務會計部門、風險管理部門等加強互動交流，定期交換業務信息，以提高單位各部門的風險預知能力，提高財務風險監測力度，以便及時發現風險問題，并針對性地出臺解決措施，以達到預期的風險監控效果。

3.2 提升事業單位會計內部控制執行力度

目前，多數事業單位的會計內控工作并不到位，缺乏完善的處理流程，執行力度較差，增大了財務風險的發生概率。對此，事業單位應在此后的會計內控工作中建立完善的制度程序，并由專業的會計內部控制人員負責管理。比如針對單位財務票據問題，事業單位應充分利用網絡系統完善管理，并嚴格遵照票據使用范圍，確保各專用票據不串用。且還應根據票據的使用登記制度，定期檢查票據的領、用、存等情況，及時向財政部門報告。

3.3 提高會計內部控制人員的綜合素質

當前事業單位會計內部控制工作主要由會計人員負責，降低了單位的內控水平。會計人員缺乏內部控制工作的專業知識，以致內控工作無法發揮自身作用。對此，事業單位應安排專業人員落實會計內控工作，且還應引入更多具備內控工作經驗的工作人員，以保證會計內控工作的順利進行。

4 事業單位會計內部控制預算控制與風險控制

4.1 強化預算管理

財務管理屬于事業單位會計內部控制工作的核心因素，具備十分重要的作用。由此，事業單位應出臺針對性較強的預算監督條例，并嚴格執行，真正落實財務預算管理工作。同時，其還應加強審計力度，以便及時解決財務工作難題。除此之外，還應檢查會計信息的真實性，大幅度降低財務風險，增強會計工作的安全性與合理性。

4.2 強化內控風險控制

當前多數事業單位并未出臺嚴謹可行的會計內控管理措施，內控工作缺乏依據，財務風險發生概率大大增加。由此，事業單位應樹立科學的財務預算觀念，充分認識到預算的約束作用，有效結合業務控制與財務預算控制工作，完善預算程序，制定正確的預算控制標準，以降低會計風險。除此之外，事業單位還應針對運行情況制定合理的風險預估機制，對風險管理部門加強審查力度，加強與財務部門的交流與協作，為事業單位提供良好的內控環境。

5 結 論

目前，事業單位的會計內部控制工作逐漸被重視，但由于內部控制制度不健全且措施不完善等因素的影響，以致事業單位會計內部控制工作的執行力較差。對此，必須加強會計內控管理制度，針對會計工作存在的問題提出相關的解決措施，確保財務工作的順利進行。同時，事業單位還應充分落實會計內部控制制度，保障內控工作對會計工作的監督作用，促進事業單位的順利發展。

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