鐵路工程造價營業稅改為增值稅的措施研究

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，我國的稅務制度也在不斷發生變化，2012年國家財政部頒布“營改增”政策，即營業稅改為增值稅，這一政策的頒布避免了企業繳稅過程中的重復繳稅，對我國經濟有著很大的影響、自該政策試行以來，很多行業都被列入改革之列，在納入營改增試點后，鐵路工程造價作為我國國民經濟的重要支柱，將會面臨更多的機遇，同時也會面對更多的挑戰，鐵路工程造價在營改增的大潮中需要作出迅速而適當的調整，保證鐵路工程造價的經濟效益和市場穩定、本文主要從營改增之后對鐵路工程造價的影響入手進行分析，同時根據當前政策形勢對鐵路工程造價應對營改增所帶來的影響提出應對措施，望對鐵路工程造價的發展做出微薄貢獻、

關鍵詞：營改增；鐵路工程造價；稅收；影響對策

1、前言

營改增政策自2012年實行以來，取得了很好的成效，很大程度上推進了我國經濟更快更好的發展。2016年5月起，我國全面推開營改增試點，除了之前的交通運輸業、現代服務業、廣播影視服務業納入了試點范圍，還將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。營改增是指以前繳納營業稅的應稅項目改成只對產品或者服務的增值部分進行納稅，減少了對產品或者服務重復納稅，為企業減少了稅務負擔，極大推動了經濟的發展。

2、營改增對鐵路工程造價的影響

2.1對企業稅務管理的影響

營改增政策對鐵路工程造價最直接的影響就是稅務管理的影響，主要體現在以下兩方面：一方面，營業稅改為增值稅，避免了企業的重復繳稅，降低了企業的稅務負擔。營改增之前，鐵路工程造價的項目工程施工過程中采購材料、機械租賃、人工費用等全部作為工程造價的組成部分，計算納稅營業額，不得抵扣進項稅額，采購機器設備也不可以抵扣進項稅額。營改增之后，鐵路工程造價適用11%的稅率，材料、機器設備等適用17%的稅率，并可抵扣進項稅額，進項稅率高出銷項稅率，這樣一來就降低了企業的稅負，提高了效益。另一方面，企業的稅負雖然降低，但是企業的稅務管理成本和稅務風險卻大大增加。

2.2對企業成本核算的影響

鐵路工程造價的增值稅比營業稅核算更加復雜，因此營改增對鐵路工程造價的成本核算提出了更高的要求。一方面，由于對核算有更高的要求，鐵路工程造價為確保成本核算工作的規范有序必然會加強對成本核算工作的管理，優化成本核算管理，提高企業財務核算工作人員的工作能力，提高企業的管理水平。營改增之后，企業的增值稅專用發票管理程序更加規范，“以票控稅”，杜絕虛假發票的存在，降低企業的風險；另一方面，由于鐵路工程造價的項目類型多而雜，一些成本支出不能進行抵扣，增值稅發票的管理成本也會增加。

2.3對企業內控管理的影響

營改增之后，鐵路工程造價采購的機器設備會開具銷項稅發票，對于這部分固定資產可以進行進項稅額抵扣，鐵路工程造價租賃的機器設備數量會下降，機器設備的更新速度也會加快。這種情況有利于鐵路工程造價的產業結構優化，擴大企業規模，促進創新，提高鐵路工程造價的技術水平、工作效率以及施工質量。但另一方面，鐵路工程造價固定資產進項稅的抵扣會導致固定資產入賬資金降低，影響了稅務科目結構。發票是根據建筑單位的進度開具，在發票開具前需要墊付相應的增值稅額，這樣一來就導致鐵路工程造價的資金流動和負債增多，企業的資金管理會受到消極影響。

3、營改增背景下鐵路工程造價的應對措施

3.1加強鐵路工程造價的稅務管理工作

營改增之后，鐵路工程造價應當積極加強稅務工作的管理，做好稅收籌劃工作和稅務風險應對工作。一方面，鐵路工程造價應當根據當下的營改增政策，結合企業的自身發展情況、企業的發展戰略以及工程項目的具體情況對企業的稅收進行科學合理的籌劃。要對納稅人的身份進行合理選擇，盡可能的獲取進項稅。另一方面要強化稅收風險管理的內部控制。營改增之后，會計核算體系改變，在新舊體系和制度的銜接過程中，企業要加強對稅務管理人員的專業知識培訓，增強稅務風險管理意識，要對新制度進行科學合理的解讀并加強宣傳。

3.2加強合同項目管理，優化企業經營模式

在營改增的背景下，企業應該抓住契機，完善企業內部內控制度，加強項目合同的管理，擇優與供應商合作，優化企業的內部結構。鐵路工程造價應當根據現有的合同范本和管理制度，結合項目工程的具體情況，完善承包模式，嚴格合同內容和相應程序，加強對合同管理的監督。營改增之后的材料費用成本管理在總體上來說是增加了稅負的，而施工企業的材料又主要是外購，因此企業應當選擇優質、效益高的供應商進行合作，進而優化企業的內部經營模式和內部結構，提高企業效益。鐵路工程造價加強了合同管理和供應商的擇優合作，在一定程度上能夠保證工程項目的工程質量、工期以及成本效益的相互協調，提高了企業的工程質量和管理水平，優化了企業的內部結構。

3.3加強企業的成本核算管理

加強鐵路工程造價的成本核算管理，首先應加強建立健全成本核算的預算管理制度。鐵路工程造價應當根據企業的自身情況和具體項目進行科學合理的預算，對企業的總體發展情況和項目工程的情況進行科學合理的分析，對項目工程中的各項成本進行籌劃預算，選擇適合的預算編制方法，對成本費用進行合理安排，避免不必要的損失。其次要加強發票的管理。發票成本管理也是鐵路工程造價成本管理中的重要部分，企業可以進行發票的動態跟蹤管理，利用企業的信息系統平臺，對企業的各種發票進行信息化動態跟蹤管理，增值稅專用發票應自開具之日360天之內認證，并在規定的納稅申報期間向主管納稅機關申報抵扣進項稅額，對于信息不完全的發票，信息化系統會自動退還，嚴格化發票的相關流程。

4、結束語

“營改增”是我國稅務改革中的重要舉措，必然會對我國各行各業的發展產生重要影響，鐵路工程造價要認識到營改增所帶來的影響，面對機遇與挑戰，要積極提升企業管理水平，合理應對營改增帶來的稅收變化和相應稅收風險，克服困難，積極貫徹落實“營改增”政策，促進企業健康、科學、規范有序的發展，提高企業的經濟效益，推進我國國民經濟的增長。

參考文獻：

[1]錢良.營改增對鐵路工程造價的影響及應對策略分析[J].財經界（學術版）.2016，（11）.

[2]姜杰.營改增對鐵路工程造價的影響及應對[J].財會學習.2016，（05）.

[3]馬曉蕾，童顯嬌.營改增對鐵路工程造價的影響及應對策略[J].中國高新技術企業.2017，（02）.