“營改增”對地方稅收收入的影響及應對策略

張運書 劉德成

[摘 要]文章分析了“營改增”政策對于我國稅收收入的影響，并進行了詳細的闡述，全面總結了目前在“營改增”的政策下對于稅收制度調整的策略。

[關鍵詞]“營改增”；稅收收入；影響；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.051

1 “營改增”對地方稅收收入的影響

1994年稅制改革后，我國全部稅收按稅種的隸屬關系劃分為中央稅、地方稅和共享稅。“營改增”收政策的實施，中央和地方在財權上有了新的分配格局，同時目前的稅收制度和管理體制也會因為營改增政策的實施受到了重要影響。

1.1 “營改增”對增值稅分享比例的影響

增值稅的分配問題是“營改增”政策實施之后重點需要考慮的問題。基于這樣的情況，“營改增”政策的實施，對于地方政府的稅收收入來講，具有一定的減少。中央和地方的稅收收入的歸屬權問題會因此而改變。

營業稅的征收對象主要是交通業、服務業、郵電業、建筑業、娛樂業、文化體育業、建筑業及銷售不動產和無形資產。在目前的經濟發展中，第三產業的發展速度越來越快，所以第三產業的營業稅的征收額也在不斷擴大，在稅源上有了明顯的提升，同時每年的稅收收入也呈現不斷增長的趨勢。隨著社會的不斷發展，第三產業的稅收收入已經成為目前各個地方稅收的主要稅收來源。2016年7月20日國家稅務總局發布的數據顯示，截至2016年6月底，全國范圍內稅務部門所組織稅收收入總額在折減出口退稅部分后已經達到了64979億元，較同比數據提高近10.0%。在扣除特殊收入因素（如2016年度卷煙消費稅政策調整等）后，較同比數據提高5.1%左右。有關研究人員介紹：結合2016年上半年的稅務部門稅收收入數據來看，反映我國在2016年上半年中稅收收入結構正不斷優化，以“營改增”為依托的產業結構調整力度正不斷提高，第三產業稅收收入占比不斷提高，尤其新興服務產業的增長速度是有目共睹的，更在第三產業稅收收入增長中扮演了非常重要的地位（以上數據來源于2016年7月20日中國證券報官網報道）。

一直以來，地方稅務部門的主要收入以營業稅為主，營業稅的增收不但保障了地方稅務部門的收入穩定，還具有調節經濟發展，優化產業結構的重要價值。地方稅務部門常常可通過調整適用稅率、減免稅率的方式來維持產業結構合理性，穩定經濟發展趨勢。而隨著“營改增”的實施以及共享稅收項目的設置，對于地方稅務部門而言，過半收入被納入共享項目中，地方稅務部門利用稅收調節經濟產業的職能被削弱，真正意義上歸屬地方稅務部門的收入規模有效且難以集中，也意味著無法對區域經濟發展產生積極影響。

1.2 稅源管控面臨巨大難度

營業稅改征增值稅的背景下，對于地方稅務部門而言，工作重點大多圍繞增值稅開展，為營業稅規劃的“以票控稅”方法也會跟隨“營改增”的落實而逐步消失。這也就意味著納稅人在國稅部門取得專用發票后極有可能對地方稅務部門的管理置之不理，規避附加類稅費的申報，導致城鄉建設稅、企業所得稅等稅種與基金（費）的管控面臨著巨大的難度，征管方面也會存在大量的缺口與漏洞。

2 “營改增”下地方稅收應對措施

2.1 重塑地方稅務體系，促進稅收制度性增長

我國現階段推行財政管理體制為稅收管理權中央集權模式，但實質上我國各個地區經濟發展水平差異，地方稅務部門在稅收管理權限上應當具備一定差異性。因此，“營改增”背景下，應當以中央政府部門的統一規定為大前提，重視對被分配稅收管理權的合理研究，結合地方經濟發展實際情況，適當調整地方稅種中的稅目、適用稅額、適用稅率以及稅收減免等相關事項。

2.2 挖掘地稅征管潛能，促進地方稅收內涵性增長

在“營改增”背景下，地方稅務部門稅收管理進入“無票”時代，稅務部門應以風險管控為工作重點，通過構建綜合治稅平臺的方式，重視對高收入人群、個體經營大戶、股權轉讓等中介代理機構、房屋租賃、電子商務以及非銀行金融機構稅收情況的管控力度，以達到挖潛增效，實現地方稅收收入內涵式提升的目的。

第一，應構建綜合治稅工作平臺，在省級政府部門的主導下，健全稅收征管信息制度，以政府既有網絡平臺為依托，構建覆蓋全省范圍的稅收信息統一交換平臺，并落實信息交互共享規定，明確稅收信息交換的方法、范圍、時限以及具體流程，以盡可能實現相關部門與單位涉稅信息的互換共享。在此基礎上，還應落實跟蹤問效，市、縣政府要將建設涉稅信息統一交換平臺作為一項重要工作，對工作推進不力的進行督查。

第二，應加快推進國稅、地稅部門的聯合辦公。地方政府部門應當積極協助，在網上建立統一的報稅平臺，為納稅人進行納稅提供方便，在納稅網上平臺上進行稅收信息資源的共享，這樣能夠有效解決國稅和地稅結構之間的人力資源供需矛盾問題，同時能夠進行稅收成本的有效控制，節約成本，保障稅收機構的辦事效率，同時有利于對稅收機構進行相應的監督與管理。通過這樣的方式，在進行稅收改革中，只是需要在信息管理部進行納稅人信息的報稅信息的提交，在經過審批之后，就能夠將各種信息資源自動生成各種報表，然后納稅人進行相應資料的填寫，最后就能夠完成納稅人進行納稅的工序。各級政府應當積極探索辦公模式的創新方法，形成國稅部門與地稅部門的聯合協作關系，設置兩個部門的聯合工作窗口與納稅服務大廳，密切不同部門間工作人員的溝通交流，積極探索項目重組的方法，盡可能共享資源信息，使征稅關卡得到更為嚴格的把控。同時，兩個部門需要相互協作，共同完成稅額核定、稅務登記、稅收收入分析、風險應對、稅務稽查等方面的工作，為納稅人的稅收申報提供方便，也能夠提高其他業務活動的可操作性，同時起到預防稅收流失的問題。

第三，應進一步穩定并鞏固稅收征管基礎，地方稅務工作部門應當積極與國稅部門、工商部門進行綜合對比，完善基于三證合一的企業注冊登記制度，加強對發票的管理，認真審核在納稅申報過程中未嚴格按照有關規定操作的納稅戶，并限期督促其進行改正，改正效果不佳或拒不改正的納稅戶可以通過限制或暫停其增值稅專用發票發售的方式加以處置。除此以外，還應結合地方稅務部門實際情況構建收入信息數據庫平臺，與其他政府職能部門聯網，實現信息共享，以面向自然人開展更加完善的稅收征管軌制度，提高面向自然人稅收管理的精細化水平。

3 結 論

“營改增”政策的實施工作是目前整個稅收制度中比較重要的稅收政策，也在整個稅收收入制度中發揮著重要的作用，實施“營改增”稅收制度，會導致稅收制度的結構失去平衡；另外中央和地方的稅收收入的歸屬權問題會因此而改變，導致分配比例出現問題，地方財政也會呈現減少趨勢；并且中央和地方的稅收征收的管理權會發生一定的變化，導致中央和地方的稅務機構之間的人力資源供需產生矛盾，國家進行“營改增”政策的實施，基于會面臨的這些問題，應該采取相應的措施進行補救，所以一方面應當重塑地方稅務體系，促進稅收制度性增長，另一方面則需要挖掘地稅征管潛能，促進地方稅收內涵性增長。在這樣的情況下，進行“營改增”政策的實施，從而為整個地區的經濟建設與發展提供相應的保障機制，“營改增”的政策是目前稅收制度進行改革的主要發展方向，“營改增”政策的實施會在很大程度上對我國的經濟建設與發展產生影響，所以需要進行全面的管理，針對在進行“營改增”項目實施中遇到的問題，要采取積極的應對措施進行補救，采取有效的措施，利用穩步的推進形式，促進我國整體的經濟建設與發展，促進我國經濟建設的成功運行。

參考文獻：

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