“營改增”對地方稅收收入的影響及應(yīng)對策略

張運(yùn)書 劉德成

[摘 要]文章分析了“營改增”政策對于我國稅收收入的影響，并進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，全面總結(jié)了目前在“營改增”的政策下對于稅收制度調(diào)整的策略。

[關(guān)鍵詞]“營改增”；稅收收入；影響；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.051

1 “營改增”對地方稅收收入的影響

1994年稅制改革后，我國全部稅收按稅種的隸屬關(guān)系劃分為中央稅、地方稅和共享稅?！盃I改增”收政策的實(shí)施，中央和地方在財(cái)權(quán)上有了新的分配格局，同時(shí)目前的稅收制度和管理體制也會因?yàn)闋I改增政策的實(shí)施受到了重要影響。

1.1 “營改增”對增值稅分享比例的影響

增值稅的分配問題是“營改增”政策實(shí)施之后重點(diǎn)需要考慮的問題?；谶@樣的情況，“營改增”政策的實(shí)施，對于地方政府的稅收收入來講，具有一定的減少。中央和地方的稅收收入的歸屬權(quán)問題會因此而改變。

營業(yè)稅的征收對象主要是交通業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)及銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度越來越快，所以第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅的征收額也在不斷擴(kuò)大，在稅源上有了明顯的提升，同時(shí)每年的稅收收入也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。隨著社會的不斷發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的稅收收入已經(jīng)成為目前各個(gè)地方稅收的主要稅收來源。2016年7月20日國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2016年6月底，全國范圍內(nèi)稅務(wù)部門所組織稅收收入總額在折減出口退稅部分后已經(jīng)達(dá)到了64979億元，較同比數(shù)據(jù)提高近10.0%。在扣除特殊收入因素（如2016年度卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整等）后，較同比數(shù)據(jù)提高5.1%左右。有關(guān)研究人員介紹：結(jié)合2016年上半年的稅務(wù)部門稅收收入數(shù)據(jù)來看，反映我國在2016年上半年中稅收收入結(jié)構(gòu)正不斷優(yōu)化，以“營改增”為依托的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度正不斷提高，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比不斷提高，尤其新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)的增長速度是有目共睹的，更在第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長中扮演了非常重要的地位（以上數(shù)據(jù)來源于2016年7月20日中國證券報(bào)官網(wǎng)報(bào)道）。

一直以來，地方稅務(wù)部門的主要收入以營業(yè)稅為主，營業(yè)稅的增收不但保障了地方稅務(wù)部門的收入穩(wěn)定，還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要價(jià)值。地方稅務(wù)部門常常可通過調(diào)整適用稅率、減免稅率的方式來維持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理性，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。而隨著“營改增”的實(shí)施以及共享稅收項(xiàng)目的設(shè)置，對于地方稅務(wù)部門而言，過半收入被納入共享項(xiàng)目中，地方稅務(wù)部門利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的職能被削弱，真正意義上歸屬地方稅務(wù)部門的收入規(guī)模有效且難以集中，也意味著無法對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

1.2 稅源管控面臨巨大難度

營業(yè)稅改征增值稅的背景下，對于地方稅務(wù)部門而言，工作重點(diǎn)大多圍繞增值稅開展，為營業(yè)稅規(guī)劃的“以票控稅”方法也會跟隨“營改增”的落實(shí)而逐步消失。這也就意味著納稅人在國稅部門取得專用發(fā)票后極有可能對地方稅務(wù)部門的管理置之不理，規(guī)避附加類稅費(fèi)的申報(bào)，導(dǎo)致城鄉(xiāng)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種與基金（費(fèi)）的管控面臨著巨大的難度，征管方面也會存在大量的缺口與漏洞。

2 “營改增”下地方稅收應(yīng)對措施

2.1 重塑地方稅務(wù)體系，促進(jìn)稅收制度性增長

我國現(xiàn)階段推行財(cái)政管理體制為稅收管理權(quán)中央集權(quán)模式，但實(shí)質(zhì)上我國各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，地方稅務(wù)部門在稅收管理權(quán)限上應(yīng)當(dāng)具備一定差異性。因此，“營改增”背景下，應(yīng)當(dāng)以中央政府部門的統(tǒng)一規(guī)定為大前提，重視對被分配稅收管理權(quán)的合理研究，結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整地方稅種中的稅目、適用稅額、適用稅率以及稅收減免等相關(guān)事項(xiàng)。

2.2 挖掘地稅征管潛能，促進(jìn)地方稅收內(nèi)涵性增長

在“營改增”背景下，地方稅務(wù)部門稅收管理進(jìn)入“無票”時(shí)代，稅務(wù)部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為工作重點(diǎn)，通過構(gòu)建綜合治稅平臺的方式，重視對高收入人群、個(gè)體經(jīng)營大戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等中介代理機(jī)構(gòu)、房屋租賃、電子商務(wù)以及非銀行金融機(jī)構(gòu)稅收情況的管控力度，以達(dá)到挖潛增效，實(shí)現(xiàn)地方稅收收入內(nèi)涵式提升的目的。

第一，應(yīng)構(gòu)建綜合治稅工作平臺，在省級政府部門的主導(dǎo)下，健全稅收征管信息制度，以政府既有網(wǎng)絡(luò)平臺為依托，構(gòu)建覆蓋全省范圍的稅收信息統(tǒng)一交換平臺，并落實(shí)信息交互共享規(guī)定，明確稅收信息交換的方法、范圍、時(shí)限以及具體流程，以盡可能實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門與單位涉稅信息的互換共享。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)落實(shí)跟蹤問效，市、縣政府要將建設(shè)涉稅信息統(tǒng)一交換平臺作為一項(xiàng)重要工作，對工作推進(jìn)不力的進(jìn)行督查。

第二，應(yīng)加快推進(jìn)國稅、地稅部門的聯(lián)合辦公。地方政府部門應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助，在網(wǎng)上建立統(tǒng)一的報(bào)稅平臺，為納稅人進(jìn)行納稅提供方便，在納稅網(wǎng)上平臺上進(jìn)行稅收信息資源的共享，這樣能夠有效解決國稅和地稅結(jié)構(gòu)之間的人力資源供需矛盾問題，同時(shí)能夠進(jìn)行稅收成本的有效控制，節(jié)約成本，保障稅收機(jī)構(gòu)的辦事效率，同時(shí)有利于對稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督與管理。通過這樣的方式，在進(jìn)行稅收改革中，只是需要在信息管理部進(jìn)行納稅人信息的報(bào)稅信息的提交，在經(jīng)過審批之后，就能夠?qū)⒏鞣N信息資源自動生成各種報(bào)表，然后納稅人進(jìn)行相應(yīng)資料的填寫，最后就能夠完成納稅人進(jìn)行納稅的工序。各級政府應(yīng)當(dāng)積極探索辦公模式的創(chuàng)新方法，形成國稅部門與地稅部門的聯(lián)合協(xié)作關(guān)系，設(shè)置兩個(gè)部門的聯(lián)合工作窗口與納稅服務(wù)大廳，密切不同部門間工作人員的溝通交流，積極探索項(xiàng)目重組的方法，盡可能共享資源信息，使征稅關(guān)卡得到更為嚴(yán)格的把控。同時(shí)，兩個(gè)部門需要相互協(xié)作，共同完成稅額核定、稅務(wù)登記、稅收收入分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、稅務(wù)稽查等方面的工作，為納稅人的稅收申報(bào)提供方便，也能夠提高其他業(yè)務(wù)活動的可操作性，同時(shí)起到預(yù)防稅收流失的問題。

第三，應(yīng)進(jìn)一步穩(wěn)定并鞏固稅收征管基礎(chǔ)，地方稅務(wù)工作部門應(yīng)當(dāng)積極與國稅部門、工商部門進(jìn)行綜合對比，完善基于三證合一的企業(yè)注冊登記制度，加強(qiáng)對發(fā)票的管理，認(rèn)真審核在納稅申報(bào)過程中未嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定操作的納稅戶，并限期督促其進(jìn)行改正，改正效果不佳或拒不改正的納稅戶可以通過限制或暫停其增值稅專用發(fā)票發(fā)售的方式加以處置。除此以外，還應(yīng)結(jié)合地方稅務(wù)部門實(shí)際情況構(gòu)建收入信息數(shù)據(jù)庫平臺，與其他政府職能部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，以面向自然人開展更加完善的稅收征管軌制度，提高面向自然人稅收管理的精細(xì)化水平。

3 結(jié) 論

“營改增”政策的實(shí)施工作是目前整個(gè)稅收制度中比較重要的稅收政策，也在整個(gè)稅收收入制度中發(fā)揮著重要的作用，實(shí)施“營改增”稅收制度，會導(dǎo)致稅收制度的結(jié)構(gòu)失去平衡；另外中央和地方的稅收收入的歸屬權(quán)問題會因此而改變，導(dǎo)致分配比例出現(xiàn)問題，地方財(cái)政也會呈現(xiàn)減少趨勢；并且中央和地方的稅收征收的管理權(quán)會發(fā)生一定的變化，導(dǎo)致中央和地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的人力資源供需產(chǎn)生矛盾，國家進(jìn)行“營改增”政策的實(shí)施，基于會面臨的這些問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施進(jìn)行補(bǔ)救，所以一方面應(yīng)當(dāng)重塑地方稅務(wù)體系，促進(jìn)稅收制度性增長，另一方面則需要挖掘地稅征管潛能，促進(jìn)地方稅收內(nèi)涵性增長。在這樣的情況下，進(jìn)行“營改增”政策的實(shí)施，從而為整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展提供相應(yīng)的保障機(jī)制，“營改增”的政策是目前稅收制度進(jìn)行改革的主要發(fā)展方向，“營改增”政策的實(shí)施會在很大程度上對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展產(chǎn)生影響，所以需要進(jìn)行全面的管理，針對在進(jìn)行“營改增”項(xiàng)目實(shí)施中遇到的問題，要采取積極的應(yīng)對措施進(jìn)行補(bǔ)救，采取有效的措施，利用穩(wěn)步的推進(jìn)形式，促進(jìn)我國整體的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的成功運(yùn)行。

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