改進事業單位內部控制體系的思考

許瑞

[摘 要]隨著我國市場經濟體制日趨完善。事業單位作為我國市場的重要組成部分，必須不斷加強內部控制工作，才能夠真正地提高事業單位的服務效能，最終提高事業單位的市場競爭力。文章論述了事業單位內部會計控制工作的重要性及其面臨的主要問題，并提出相應的解決措施。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.133

隨著我國事業單位改革程度日益加深，事業單位的規模和業務范圍越來越大，隨著新時代的來臨，事業單位面臨著巨大的挑戰，必須積極地參與到市場競爭和資源配置中，才能夠實現事業單位的可持續性發展。

1 事業單位內部會計控制工作的重要性

事業單位本身的會計工作會直接影響到事業單位的運行和發展，會計工作本身主要包括了財產狀況、資金狀況以及賬目狀況等諸多細節工作，事業單位是否具有完善的內部會計工作制度不僅會影響到事業單位會計工作本身的效率和效果，還會影響到事業單位的生存和發展。其主要原因就是會計工作會對事業單位的資金進行直接的影響，單位的各項任務和管理方案與資金息息相關，所以，內部會計控制工作顯得尤為重要。

2 事業單位內部控制存在的問題

2.1 對內部控制制度的作用認識不足

從整體角度來講，事業單位往往會受到諸多因素的影響，比如原有體制、組織結構以及人事制度等諸多因素的限制，對內部控制制度的認識和執行力往往會低于企業，管理人員更加重視單位的事業發展而忽視了管理工作，并沒有意識到內部控制制度在事業單位發展過程中所起到的重要作用，甚至還會將一些內部控制當成一些管理部門的責任，并沒有從全局的角度進行思考。比如事業單位本身的內部控制制度并不健全，業務處理不規范以及監督工作不到位等諸多現象普遍存在于事業單位，并沒有真正實施內部控制工作的建設。甚至還會因為一些重要業務和事項的處理往往因人而異，并沒有相應的制度約束。

2.2 機構設置不合理

事業單位本身的機構設置往往會存在諸多不合理的地方，所選擇的管理模式也是十分落后，主要體現在以下幾個方面。其一，事業單位的業務十分單一，在進行設計的時候環節比較少，進而會導致組織機構呈現直線的現象，領導人員將更多的權力放到自身手中，并沒有真正地做好監督機制，從而導致領導往往憑借自身的主觀意向進行決策和管理。其二，單位內部沒有結合市場經濟的發展設置相應的部門，從而導致諸多業務重疊的現象發生，最終造成各個部門之間的責任不能加以明確，不利于事業單位的可持續性發展，比如審批以及采購部門職能重疊，導致采購驗收的過程中給不法分子可乘之機。其三，缺乏內部的監督機制，事業單位本身因為規模以及業務量較低，往往沒有設置相應的內部審計部門，經濟監督主要來源于外部審計工作，比如上級主管部門的延伸審計等工作，不能及時地發現日常管理中存在的問題。

2.3 內控制度不健全

目前我國雖然一部分單位制定了內部控制的管理制度，但是實際工作過程中并沒有嚴格地執行，主要就是應付上級的檢查工作，導致內部控制工作流于形式。比如在進行資金管理的時候沒有嚴格地按照規定使用資金，專項資金和正常的經費支出往往會出現挪用的現象，對于資金使用的合理性以及效益性缺乏科學、合理的分析和控制，對于不合理的支出沒有制約措施，進而導致財務監督工作存在著諸多漏洞。對固定資產普遍存在重視購置忽視管理的現象，并沒有根據程序對固定資產進行管理工作，對于長期外借的固定資產也沒有嚴格地履行相關的手續和登記工作，對于固定資產的出租和出借也沒有進行收、支兩條線的管理工作。日常業務支出缺乏標準和規范，尤其在招待費以及辦公費等方面雖然制定了標準，但是在進行實際執行的時候存在著諸多問題，依然選擇了實報實銷的方式，導致公款消費的現象十分嚴重。單位內部的一些部門和個人往往會利用事業單位本身的漏洞謀取自身的利益，導致我國事業單位的國有資源嚴重流失，甚至還會影響到事業單位自身的發展。

2.4 缺乏風險評估制度

我國原有的管理體制中事業單位所從事的業務和占用的資源往往是壟斷的，所以本身的風險意識比較薄弱，管理和決策的時候也沒有重視長期效益，一味地追求短期效益，對于未來所存在的風險根本不能及時地察覺，所以相應的風險評估制度十分缺乏，一旦出現財務風險就會導致事業單位陷入困境。

2.5 缺乏有效的監督考核機制

內部控制制度為了能夠有效執行，必須建立科學、合理的監督機制，但是我國事業單位本身的考核機制和監督機制十分落后，并沒有真正做出真實合理的評價，考核主要以經濟目標和任務完成情況為主，缺乏對業務過程的監督和控制，進而導致內部控制制度在事實面前失去了作用。

3 改進事業單位內部控制體系思路

3.1 完善內部環境建設

內部環境往往會直接影響到制度的科學性和先進性，所以必須重視內部環境的建設，應該從以下幾個方面加以建設，其一，管理人員必須重視內部環境的建設工作，積極地結合先進的管理理念不斷地完善和創新內部控制制度的建設，嚴格地按照相關規定和標準控制內部制度。其二，必須對事業單位的業務流程和管理進行全面的管理，結合業務特點制定相應的內部機構，明確各個部門的責任，避免出現職責重復的現象發生。其三，必須制定有利于事業單位可持續性發展的人力資源政策，在進行招聘和選拔的時候必須科學、公正，將職業道德修養和業務能力放到首要位置，不斷地加強員工們的培訓工作，從根本上提高員工們的綜合素質和專業技術水平，并且制定科學、合理的激勵和約束機制，才能夠調動員工們的積極性和工作熱情。其四，必須建立良好的文化氛圍，保證員工們能夠具有良好的心態，堅持誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神。

3.2 樹立風險防范意識

隨著我國市場經濟體制日趨完善，事業單位逐漸地受到內部和外部風險的影響，所以必須樹立正確的風險防范意識，重視可能存在的風險因素，主要可以從以下幾個方面提高風險意識。其一，在進行重大決策和事項的時候應該避免一言堂的現象發生，才能夠有效地避免失誤現象的發生。其二，資金直接運用的時候必須重視風險防范工作，尤其涉及資金流入和流出等環節的時候必須予以重視。其三，容易發生權、錢交易的部門，這些部門本身掌握著人、財之間的進出大權，必須重視監督管理工作，加強內部控制才能夠避免腐敗現象的發生。其四，經濟形勢和產業政策的變動都會對事業單位的業務產生相應的影響，必須積極地掌握和了解變動可能帶來的風險，才能夠真正地避免風險的發生。

3.3 建立信息溝通制度

隨著信息時代和網絡時代的來臨，先進的信息技術和網絡技術逐漸地應用到事業單位中，必須建立先進的信息系統才能夠提高各個部門之間的信息交流和共享工作，最終才能夠有效地減少人為因素的影響，真實地反映出事業單位的各項經濟活動的實際情況，從而及時地發現問題并且采取針對性措施加以解決，從根本上保證事業單位領導能夠及時地掌握單位的實際運營情況，保證每個員工能夠清晰地認識到自身的責任和義務，通過信息系統獲得相應的信息資料，保證內部控制能夠得到有效的實施，最終提高事業單位的服務效能。

事業單位作為社會發展的重要組成部分，其本身并不是營利性企業，其主要作用就是服務社會的發展，所以，必須加強事業單位的內部控制制度建設工作，才能夠從根本上提高事業單位的服務效能，最終促進我國社會的可持續性發展。

參考文獻：

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